基于風險導向的銀行審計分析

文/曹月，中國郵政儲蓄銀行股份有限公司審計局沈陽分局

審計作為銀行重要的一項工作內容，其對于確保后者良好經營與發展發揮著巨大作用。為此，下文對形成銀行審計風險的主要原因進行較為深入的分析，并以此為依據，提出了四點有效措施，旨在銀行在實際的發展過程中，注重風險管控的工作，進一步加強審計工作，為銀行的戰略性發展奠定穩固的基礎，實現經濟效益最大化。

1 銀行審計風險產生的主要原因

1.1 缺乏完善的內控管理制度

在銀行內部有效的落實內控管理制度是經營管理的重要內容，能夠在一定程度上提高銀行的實際效益。另外，內控制度的完善對于開展審計工作提供相應的保證，但由于銀行業務的發展速度不斷加快，各項新興業務逐漸涌現，而內部制度沒有進行改革，導致銀行業務的開展缺乏相應的依據，進而導致風險問題的發生，內部審計工作也缺乏完善的制度，進而導致審計風險發生。

1.2 審計對象業務范圍逐漸擴大

由于銀行的經營規模逐漸擴大，經營的業務越發復雜，導致內審對象及職責不斷擴展，內部審計事項的隱蔽性與復雜性會在一定程度上增加審計難度，導致相關的審計工作人員無法對事實真相進行判斷。因此，銀行內部審計工作人員的專業能力也要隨之提升，否則難以做出正確的結論，進而導致審計風險的發生。

1.3 缺乏合理的審計抽樣方式

抽樣審計作為一種關鍵的方式，銀行利用這種形式能夠在一定程度上提高內審質量與工作效率，同時能夠有效防范風險問題，但目前銀行的審計活動都是根據樣本的基本特征進行估算，導致審計結果失實。另外，銀行的業務更新速度較快，審計人員若選擇了錯誤的審計方式與流程，就會導致關鍵的內容被遺漏，在一定程度上導致審計證據不夠充分，審計過程中審計人員容易出現失誤，進而產生審計風險問題。

2 基于風險導向的銀行審計的措施思考

2.1 維護金融秩序，防范金融風險

在銀行內部，要將維護存款人的實際利益作為工作的核心內容，將保障資金安全作為審計的基本任務目標，在審計的過程中要注重及時查處各種違法違規的行為。相關的銀行工作人員要樹立金融要案的意識，對于各種詐騙銀行資金的行為手段要交于司法機關處理；要對個人及各企業的大額資金動向進行關注，嚴厲打擊各種洗錢行為。

2.2 以內控監督為基礎，完善銀行風險控制體系

在銀行的實際經營過程中，產生風險的主要原因就是內部管理較為松懈，內控制度不嚴。要想進一步防范風險問題的發生，就要將內部控制工作作為基礎。①在對銀行內控環節進行檢查的過程中，要將檢查的重點放在檢查高級管理人員的業務水平與專業能力中，尤其是金融機構內部的領導者，要進一步開展審慎度與正直性的審查工作，因為大量的金融風險發生都是與領導者的專業能力和道德品行有直接關系。②對實際的業務操作規程及授權的執行情況進行檢查，銀行任何的業務與交易都要經過相應的批準后才能夠開展。但就實際情況來看，銀行許多風險都是由于越權所產生的，授權檢查的重點就是銀行在進行發放貸款、開出信用證等業務中，按照業務流程進行操作與授權。③對于銀行內部審計工作進行評價，利用以上方式對銀行的內部控制進行合理的評價，及時找出問題的根源，進一步確定銀行審計應當采用的策略。

2.3 以銀行風險為依據，確定審計內容與重點

由于金融風險的闡述具有一定的地域性，因此，銀行在制定審計計劃的過程中，應當將案件頻發區與金融高風險區作為審計工作的重點，在實際的審計過程中，要根據各項金融業務的大小展開分析工作，進而確定審計重點。就實際情況來看，銀行審計的重點內容就是票據業務、貸款業務及創新業務。首先，在貸款業務方面加大檢查力度：在一段時間內企業出現異常增加貸款的現象；關聯企業之間相互擔保的貸款；作為貸款用途但失去監控的貸款；貸款資料中存在虛假部分，例如，財務報表不真實，注冊資本虛假；貸款金額超出個人償還能力。其次，在票據業務方面加大檢查力度：大額資金缺乏真實貿易背景的票據；關聯企業之間互為收款人與開票人開出的票據。最后，對創新業務進行重點檢查：要檢查業務本身是否具有科學性、合理性，對于銀行內部控制是否健全的問題進行檢查。另外，銀行的風險防范措施是否落實到實處，有無利用開展創新業務的形式從事違法違規經營。

2.4 加強計算機審計技術，注重審計監督工作

銀行要從根本上解決審計監督工作滯后與審計覆蓋面較小的問題，就應當利用計算機審計技術，對于現場監督與非現場監督相結合的審計模式來說，銀行要想進一步實現非現場的監督工作，首先就要從構建安全性較高的信息轉換采集系統入手，將銀行產生的電子數據進行總結與整合，并及時傳遞給相關的審計機關，由專門的審計人員進行分析與轉換。其次，要建立相應的風險評價指標體系，保證風險指標體系能夠全面覆蓋銀行業務重點大額資金流向、實際經營效益及資金清算等信息，進一步起到風險預警的作用。最后，要組織相關的計算機審計人員及金融審計專家對于銀行的信息展開分析工作，及時找出存在異常變動的業務與金額往來，解釋出現的異常現象，將審計監督工作作為現場檢查的重點，并結合審計工作中存在的問題，及時找出監管漏洞，在一定程度上保證審計監督的實效性與針對性。

3 結束語

綜上所述，基于風險導向的銀行審計工作就是將風險管控與固定風險相結合，尤其是銀行的固定風險，相關的工作人員要結合控制和經營環節、發展目標及銀行的管理組織結構等方面進行科學合理的評估，進一步作出減少、轉移與接收的有效策略，將銀行的審計風險逐漸降低到可以接受的水平，進而有效的對銀行的審計風險進行控制，在一定程度上提高銀行的管理水平，實現長遠發展。