企業(yè)預(yù)算管理如何落地

文/何艷娜，中國石化催化劑有限公司齊魯分公司

預(yù)算是用數(shù)字來展示企業(yè)未來某一個時期的生產(chǎn)經(jīng)營計劃。企業(yè)通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制以及考核等一系列活動，促使企業(yè)按照既定的經(jīng)營目標(biāo)開展活動，并力爭降低成本，實現(xiàn)目標(biāo)效益。防止出現(xiàn)預(yù)算做完就打入冷宮，需要上報時再湊數(shù)，預(yù)算與實際兩張皮的情況。筆者根據(jù)近兩年的工作經(jīng)驗，總結(jié)出以下幾點可以有效的推動預(yù)算管理工作落地。

1 加強組織領(lǐng)導(dǎo)，推進(jìn)預(yù)算落地

為深化和推進(jìn)財務(wù)預(yù)算管理工作，各單位應(yīng)成立以董事長或者總經(jīng)理為首的預(yù)算委員會，預(yù)算委員會下設(shè)辦公室，辦公室在財務(wù)部。預(yù)算委員會負(fù)責(zé)年度預(yù)算的審定及預(yù)算外調(diào)整事項等的審議。單位主要領(lǐng)導(dǎo)的重視能確保預(yù)算在編制及執(zhí)行過程中得到必要的平衡協(xié)調(diào)以及必要的應(yīng)變措施和調(diào)節(jié)手段，能夠推動預(yù)算的執(zhí)行，使預(yù)算管理工作能夠真正落到實處。

領(lǐng)導(dǎo)對于預(yù)算管理工作的重視，除了有利于推動預(yù)算管理工作的開展，更有助于企業(yè)員工了解公司來年的工作重點、發(fā)展趨勢及奮斗目標(biāo)，工作中才能圍繞創(chuàng)效益這一中心點來更好的開展工作。

2 提高業(yè)務(wù)部門參與度，編制高質(zhì)量預(yù)算

目前主流預(yù)算編制包括年度全面預(yù)算及月度滾動預(yù)算。年度預(yù)算涉及財務(wù)預(yù)算、人工預(yù)算及銷售預(yù)算等業(yè)務(wù)預(yù)算。

預(yù)算是對企業(yè)未來一定時期各項工作的具體規(guī)劃，做預(yù)算的同時要考慮到企業(yè)以及所處行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，同時編制預(yù)算時要有對企業(yè)經(jīng)營狀況比較熟悉的負(fù)責(zé)人對預(yù)算進(jìn)行把關(guān)，防止重要或者重大事項的遺漏。預(yù)算編制通常以銷售預(yù)算為起點，以各職能部門上報的費用預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)期利潤目標(biāo)編制全面預(yù)算。編制過程中，會出現(xiàn)按現(xiàn)有水平無法完成領(lǐng)導(dǎo)既定成本效益目標(biāo)的情況，這就需要財務(wù)部門聯(lián)合各職能部門對重點成本費用項目進(jìn)行分析，研究是否可以通過技術(shù)改進(jìn)，流程優(yōu)化，降本增效等措施改變當(dāng)前局面，即通過預(yù)算引導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的優(yōu)化。財務(wù)部門作為牽頭部門，使各職能部門實質(zhì)性的參與到預(yù)算編制過程中。企業(yè)各職能部門都承擔(dān)著不同的管理職責(zé)，分別承擔(dān)企業(yè)各種資源分配的職責(zé)，只有各職能部門真正的參與到預(yù)算的編制和執(zhí)行，才能避免預(yù)算與實際業(yè)務(wù)脫離。

為了確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，應(yīng)要求各職能部門積極與上下級分管部門進(jìn)行溝通對接，在保證了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的合理準(zhǔn)確后再報給財務(wù)部門，以減少信息不對稱，溝通不暢導(dǎo)致的無效工作量。另外，財務(wù)作為預(yù)算編制的牽頭部門，還要對職能部門上報數(shù)據(jù)的合理性進(jìn)行審核，在加強與職能部門溝通的同時，及時將預(yù)算情況上報預(yù)算委員會。

概括來講預(yù)算編制需要財務(wù)部門牽頭，強化職能部門參與，加強信息溝通，力爭高效率高準(zhǔn)確度的完成預(yù)算編制，并爭取做到事前算贏。

3 加強業(yè)財融合，確保預(yù)算的執(zhí)行與控制

首先，對于上線信息系統(tǒng)（比如ERP系統(tǒng)）的單位，可以通過預(yù)算模塊對承諾項目規(guī)則的設(shè)置，對重點費用項目進(jìn)行嚴(yán)格管控，對于超出預(yù)算指標(biāo)的項目，實現(xiàn)系統(tǒng)會自動鎖定，設(shè)置好無預(yù)算不入賬的最后一道屏障。

其次，充分利用ERP系統(tǒng)的閉環(huán)管理功能，將年度預(yù)算分解，并落實責(zé)任部門。可以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，形成分工明確，責(zé)任清晰的工作機制和責(zé)任機制，在橫向上打通部門分割，使各部門相互協(xié)作，高效配合，形成跨部門的聯(lián)動工作機制；縱向上將預(yù)算分解到下屬單位，做到指標(biāo)細(xì)化不留空，層層落實，精細(xì)管理。

財務(wù)除重點關(guān)注嚴(yán)控費用及大額費用的管控，還要加強與職能部門的交流，一方面對職能部門非經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)的入賬進(jìn)行指導(dǎo)，對不規(guī)范業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，確保業(yè)務(wù)入賬正確；一方面建議財務(wù)部門每月初將上月預(yù)算執(zhí)行情況發(fā)送給相關(guān)職能部門，讓職能部門對本部門所負(fù)責(zé)費用的發(fā)生情況及時掌握；另一方面建議加強各職能部門對費用報銷的審核權(quán)限，即業(yè)務(wù)人員報銷某費用單據(jù)時，需先經(jīng)過相應(yīng)職能部門的審核登記，讓職能部門對其所管轄的費用額度發(fā)生情況有更直觀的掌握。加入職能部門對費用的管理更有利于嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，加強過程控制，杜絕非合理預(yù)算費用超支，使各專項費用指標(biāo)都能得到有效的控制，確保了職能歸口管理落實，保障預(yù)算管理落地。

4 提升分析質(zhì)量，嚴(yán)格預(yù)算考核

預(yù)算分析是預(yù)算管理有效實施的重要環(huán)節(jié)，各單位定期召開經(jīng)濟(jì)活動分析會，會上重點對收入、成本、費用、利潤等各項指標(biāo)的發(fā)生情況與預(yù)算進(jìn)度進(jìn)行對比分析，可以及時發(fā)現(xiàn)與預(yù)算的偏差，通過優(yōu)化生產(chǎn)，調(diào)整銷售策略等使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動按既定的優(yōu)化方案進(jìn)行。定期分析有利于強化執(zhí)行預(yù)算的思維，保持預(yù)算的過程控制，加強各部門對預(yù)算管理的認(rèn)同；同時預(yù)算分析不能只看結(jié)果，更重要的是形成對以后時期經(jīng)營活動的指導(dǎo)，能夠根據(jù)外部環(huán)境的變化調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

設(shè)置科學(xué)、客觀公正的考核指標(biāo)對于發(fā)揮員工的積極性非常重要，因此建立嚴(yán)格的考核獎懲制度，是保證全面預(yù)算管理順利實施的重要條件?？己酥饕莾蓚€方面，一是預(yù)算管理工作的執(zhí)行情況，這是考核預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)，二是預(yù)算考核指標(biāo)的完成情況，形成以效益為中心，以責(zé)權(quán)利為紐帶的考核體系，把預(yù)算管理目標(biāo)與職工收入掛鉤。對于考核結(jié)果中出現(xiàn)的差異，要實事求是的進(jìn)行分析，讓員工對考核結(jié)果心服口服。

總之，預(yù)算管理的落地既要有領(lǐng)導(dǎo)的重視與推動，又要有職能部門的高度參與，可以說預(yù)算的編制方法大同小異，差別在于預(yù)算執(zhí)行與控制的人和制度的不同。另外還需要認(rèn)識到，即使預(yù)算不準(zhǔn)也不等于預(yù)算不起作用，如果企業(yè)所處的市場環(huán)境發(fā)生巨變，企業(yè)緊盯預(yù)算并及時根據(jù)市場變化做出優(yōu)化調(diào)整也是對預(yù)算管理的有效落地。