會計事務所審計風險控制概述

文/牛衛民，河南江河會計師事務所有限責任公司

在會計事物所的工作中，審計風險是指審計人員或組織在開展審計工作過程中，由于社會、法律、經濟等多方面因素的局限出現的風險，或者由于審計工作人員較低的政治業務素質、不合適的審計程序和手段、主觀努力不足等造成審計工作與現實情況脫節的現象，從而造成審計工作無法準確的反映出審計單位的財務和經營情況。客觀條件的限制以及審計人員的工作失誤是造成會計事務所審計風險出現的主要原因。

1 會計師事務所審計風險的成因分析

1.1 內因外患

會計事務所的審計工作較為特別，在具體開展審計工作中，為了避免泄露企業在運營過程中的機密性、隱私性信息，事務所會選擇采用封閉方式開展實際的工作。但是哪怕采取了相應的控制方法和標準，會計事務所的設計工作仍然是由其自身進行監督和實施，造成了審計結果不具備客觀性和準確性。另外，外部人員也沒有監督審計工作的意識，傳統的封閉式審計工作也難以有效的控制會計事務所的審計風險。

其次，在我國快速發展中的市場經濟背景下，傳統審計工作中相關法律法規已經逐漸的落后于社會發展，從而造成了審計工作中部分環節沒有依據，部分環節又考慮的不夠充分而出現疏漏，而這種情況也顯著的提升了會計事務所的審計風險。在審計工作中，由于缺乏完善的法律和工作機制，沒有設置具體的標準和計算方法來進行審計風險責任的承擔以及損失賠償，工作形式化嚴重，相關調查工作也缺乏合理性和真實性，從而提升了審計風險。

1.2 審計人員的道德素質偏差

審計人員的道德素質和責任意識直接影響著審計結果的真實性和有效性，在我國企業中對工作能力過于偏重，但對工作人員的道德素質卻有所忽略，會計事務所也不例外，而在國家的設計人員考核中，也只涉及了人員的專業技能，缺乏道德素質的考核。如果審計人員的道德素質較低，就可能影響其自身的工作發展，同時也會破壞會計事務所的企業形象和信譽，從而是審計風險增加。

2 會計事務所對審計風險控制

在會計事務所的工作中，審計風險通常來自多方面原因，控制審計風險也是極為必要的。造成審計風險的大多數影響因素都是不可控的，比如環境、設計外部使用者等方面的因素，因此，會計事務所只能抓好自身的工作，制定有效的審計風險控制措施，從而盡可能的降低由于審計風險而帶來的損失。

2.1 創建良好監管環境

可以成立相關的委員會對注冊會計師行業進行專門的監督和監管。同時要求委員是獨立于會計事務所以外行使職權的，不能和政府部門或會計事務所之間有所聯系，要相互獨立，并行使其監督和懲處審計質量的權利。同時，委員會也可以復查審計結果，從而促進會計事務所更加重視自身的審計工作，不僅提升了審計工作的質量，也降減少了會計事務所的審計風險。

2.2 完善法律法規嚴懲違法行為

當前社會的透明度較高且提倡廉政，在這一背景下，也為真實的商業經濟活動提供了有效的法律保障。對相關法律法規中的制度進行完善，比如《注冊會計師法》中的民事賠償責任，應該對這一責任進行詳細的劃分，出于對我國國情的考慮，應詳細的列明會計事務所在民事賠償中所行使的權利和需要承擔的責任，并以此來指引會計事務所的審計工作。另外，加強法律執行的力度，明確的施行獎罰制度，對各個企業中的違法亂紀行為予以嚴懲，嚴格執行法律中的各項條款。對審計工作不到位或存在虛假的會計事務所也要按照法律條例予以處理，以法律監督來減少審計風險。

2.3 增強風險意識

審計風險是會計審計工作的主要隱患之一，因此，會計事務所應有意識的加強注冊會計師的風險控制意識。在最初接受審計業務時，就要深入詳細的了解被審計工位經營背景，從而避免簽約風險。執行審計工作時，對審計程度要嚴格遵守，并要求注冊會計師嚴格的監控和調查風險關鍵點。在最后的審計報告整理工作中，對各方面的壓迫和知識，會計審計人員應不予理論，嚴格的結合審計單位的真實情況整理審計報告，并結合審計結果對企業財務所造成影響的嚴重性進行審計意見的填寫。

2.4 提高注冊會計師專業技能和職業道德水平

首先，誠實守信是會計事務所審計人員需要具備的最基礎的職業道德素質，審計人員在工作中一定要確保企業經營賬目以及會計信息的真實性、可靠性，并嚴格的遵守相關的法律法規。加強會計事務所的內部管理力度，重視對工作人員職業道德的培養，批評職業道德不良的工作行為，并將道德素質優秀的審計人員作為其他工作人員的標桿，由優秀工作人員帶領其他員工，從而實現整體審計人員職業道德素質的共同進步。再者，會計人員對自身專業技能的要求，不僅僅要熟悉會計專業的各項資料，還要深入的了解相關的審計信息，從而對問題具有敏銳的洞察力。這就需要在設計知識、宏觀經濟意識等方面，審計人員要有所掌握。在日常工作中積累經驗的同時，還要積極參與專業相關的培訓。尤其相關的法律法規出現變化時，一定要及時掌握變更信息，并在工作中體現出來。會計事務所也要重視對會計從業人員的教育，對各項學習活動和考核進行定期的組織，從而督促從而人員在專業水平、職業道德方面的提升。

從上述分析可知，在會計事務所的工作中，審計風險是影響其工作的主要隱患之一，而造成會計事務所審計風險的原因往往是多方面的，因此，會計事務所應采取科學的審計風險控制策略來預防和管控設計風險，上述的觀點和建議希望對我國會計事務所的審計工作有所幫助。

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