自收自支事業單位會計內部控制存在的 問題及對策探討

文/袁春霞，周口市不動產登記中心

1 收自支事業單位會計內部控制存在的問題

1.1 財務管理目標不明確

近階段，國內大部分自主事業單位都沒能建立全面的財務管理體系，并且往往都會在沒有對單位發展規律進行充分研討的狀態下，根據主觀臆斷結合聯合單位的財務管理方式開展相關工作。但是在相關工作具體進行中，因為事業單位的發展規律和業務特征等都與聯合單位有所不同，倘若不注重財務管理機制的完善，并體現規范性，就可能會使得單位財務管理工作的體現無序性，影響事業單位的持續穩定發展。

1.2 企業內部各個部門之間的關系不緊密

自主事業單位在發展進行中，所涉及到的業務項目和服務項目都與內部資金的配置和使用有效性有直接關系。在這樣的客觀情況下，要想保證單位各個管理工作間的協調合作，相關管理人員就需要將內控工作體現于各個工作組和人員崗位上，最大程度的緩解現階段這種各工作組間獨立封閉發展的不良現象，進而為會計內控環節的高效進行創建相應、濃厚的工作氣氛。

1.3 會計管理人員的綜合素質不高

從以上所述中能夠了解到，自主事業單位在發展中會有資金大量的流動。所以就對相關管理人員的綜合素質提出了更高的標準，但是現階段，國內大部分自主事業單位內部相關人員的綜合素質都沒能體現明顯的提高。這樣的狀態導致了會計核算數據的不精準，也沒能對會計管理工作現實意義做出全面了解。不僅如此，自主事業單位還存在著一小部分的職業素質差，私用職權的冗余會計人員。例如，某城市自主事業單位財務室人員為實現預期的一已私利，擅自動用單位資金數十萬元，嚴重妨礙了事業單位的持續穩定發展。

2 進一步優化自收自支事業單位會計管理工作的具體措施

2.1 建立完善的內部會計控制制度

首先，將所固用的內控制度做出優化升級，能夠為自主事業單位會計管理工作高效進行創造良好條件，強化會計管理人員業務能力。那么在具體行動中，相關管理人員就應當對內控制度項目做出進一步劃分，并對相關崗位工作職能范圍做出明確，以體現各負其職，各負其責的工作狀態。特別是要結合管理制度中的不完善環節提高管理程度，以促進內控體系的規范化，保證單位內部相關人員的工作有據可依、有法可依。其次，單位財務管理人員應當全面明確各工作項目間的共性和區別，了解各崗位的職能范圍，借助彼此限制的模式提高內控制度的質量，進而建立一個全面的制衡機制；再次，各地區財政部門還應根據地方相關行業領域的發展狀態，在充分落實相關規章制度的同時，將自主事業單位的會計管理制度確定為內控管理工作目標，以此促進事業單位各項工作的高效開展，并在充分強化自主事業單位會計行為科學性的基礎上，達到防控經濟風險的目標。

2.2 完善自收自支事業單位原有的內外審計監督機制

第一自主事業單位相關人應充分了解內外部審計交叉管理的現實意義，并提高對內控的重視程度。單位內部管理人員就應基于這樣的考慮，結合單位客觀條件，建立專項的會計內審工作組，并將內部審計歸屬到單位管理環節中，結合審計數據對以往的考核體系做出進一步完善升級。不僅如此，會計內審工作組還應對單位各個財務項目的使用過程做出持續監控和規律性時間的審計。在此期間倘若遇到問題就應當在第一時間做出處理；第二是自主事業單位相關人員還應對外部監督機制做出優化升級，并借助外審能力來提高內控程度。因為在實際管理進行中，外部審核可明顯緩解內部審計不具備自主性所導致的工作質量弱化的狀態，還能夠對現階段呈現于內控中的重要問題進行妥善處理。

2.3 全面提升會計管理人員的綜合素質

第一自主事業單位會計管理人員應當提高會計人力資源的錄取標準，嚴格禁止利用職權和任人唯親行為的存在，高效借助競爭上崗制度，強化會計人員的職業素養；第二單位管理人員還應以規律性的時間對會計人員實行專業培訓，并將職業素養教育和專業技能確定為主要培訓項目，以促進單位內部管理人員所有工作的合法化開展。

2.4 完善內部控制體系

內控體系的完善性會關系到內控工作開展的穩定性。那么在具體行動中，就需要從以下幾個方面進行考慮：第一內部領導人員應當切實了解實行會計內控工作的現實意義，加強會計內部控制的引導，這樣才能有效實施會計內控制度，達到最初的效果。另外，自主事業單位自負盈虧，政府監管比較松懈，同時又不像企業那樣受到許多約束，所以單位員工更容易產生安于現狀、無危機感的懈怠意識。因此，要摒棄全體從業人員的傳統思維，重點提高員工的遵從意識、風險意識、現金流意識。其次，自收自支事業單位應通過設立合理的組織機構，制定明細的、可操作的內部控制制度，并結合崗位進行授權，如單位的資產管理制度、崗位責任制度、采購制度、報銷制度、事業收入與支出的核算制度等，還應完善相關的法律法規。

總而言之，在國內社會新的歷史發展時期，自主事業單位要想實現長期穩定、高速的發展態勢，就應當對以往所固有的經營管理方式進行全面優化。特別是對于呈現在會計內控環節中的問題而言，自主單位管理人員應當從嚴格的角度對這些問題做出因素總結和分析，以建立落實相應的解決措施，并借助社會相關部門的力量支持實現單位會計內控能力的增強。

[1]劉小奇.芻議內部控制在自收自支事業單位中的運用[J].中國總會計師.

[2]廖金蘭.淺談自收自支事業單位內部控制中的問題和建議[J].財經界(學術版).

[3]王培云.自收自支事業單位內部控制存在的問題與建議[J].行政事業資產與財務.

[4]鄒妍.淺談自收自支事業單位內部控制[J].中國總會計師.