加強電力企業成本預算管理的思考

文/王海連，國網山東省電力公司臨沂供電公司

1 傳統成本預算管理存在的問題

1.1 成本預算管理編制缺乏科學性

傳統成本預算的申報、核定通常借助歷史數據和主觀判斷，并沒有一套嚴密規范的成本預算編制標準，導致成本預算編制不夠科學精細，造成生產管理、業務計劃與成本管理三者之間聯系不緊密，使得一些預算只注重年度綜合計劃，而沒有量化季度或月分預算計劃，這不利于企業的成本預算管理和考核，難以提高成本預算編制的預見性和準確性。

1.2 成本預算管控力度不嚴

成本預算管理的傳統做法是下達預算指令及考核預算執行結果。缺乏對公司全部經濟活動進行有效監控，進而使公司中各種經濟支出缺乏合理性、經濟性分析。在公司實際經營過程中，往往出現部分部門超預算支出、部分部門在進行資本預算時邊設計邊施工邊審批等。面對這種現象，財務部門缺乏嚴格有效的控制機制，往往通過對超考核指標部門，采取“不報賬、不給錢”的措施，來控制成本費用的再次支出，而對未超出考核指標的部門，則對其如何支配費用不做嚴格控制與監督，這樣給有些部門隨意調劑成本費用提供了空間，為項目資本被挪用提供了可乘之機，影響了公司的成本管理。

1.3 考核制度不給力

預算考核是確保預算正確執行的前提。傳統預算管理在分析預算的執行情況時，只是簡單地進行數字比較，而沒有分析存在差異的原因，更沒有結合企業的業務實際和生產經營情況進行聯系。在預算執行的追溯上，缺乏精細，很難反映到每一個崗位和每一個職工上，導致考核的公信力下降。同時，在對于預算的總結上，過多強調客觀因素，缺少對部門和個人的追責機制，使得獎懲難以兌現，影響預算執行。

2 加強電力企業成本預算管理的措施

2.1 完善成本預算管理體系

首先，電力公司應結合實際生產經營特點，建立完善的成本預算管理體系，調整成本預算科目，明確成本預算內容，建立成本控制中心，分清各部門責任，規范成本控制行為。其次，企業應根據成本預算內容和成本構成情況，制定細致嚴謹的成本預算標準，以時間、歷史數據、數學模型、統計預算技術等手段，對成本數據展開標準化分析，同時按照電壓等級等項目開展明細科目核算，將預算與核算、財務與業務分析有效結合，為成本過程控制和成本差異分析提供重要數據和理論支持，確保成本預算的科學性、合理性、精益性。

2.2 規范成本的核算行為

電力必須按照本公司的生產經營特點進行成本核算，建立健全科學的成本體系，并以此為基礎全面梳理成本費用核算科目，規范列支渠道，明確核算內容；適應成本預算的管理需要并按照電壓等級等項目進行明細科目核算，實現預算與核算，將成本核算的科學性進一步提高，為有效的成本差異分析、成本過程控制提供數據上的支持。同時成本預算編制應該統一操作規程和報送形式，建立起完整的規章制度，進一步明確預算的概念，分類預算管理對象，細化預算編制的要求與方法、規范預算審核的程序和標準，并增加項目評審、項目庫管理的規定和績效管理的相關規定，為成本預算管理奠定良好的基礎。

2.3 科學編制成本預算，合理確定成本預算指標

傳統的預算編制方法是增量預算，存在較大的弊端，即易掩蓋資源浪費和資金低效率使用現象。加強電力成本預算管理辦法，要求電力企業盡快啟用以成本動因為基礎的“零基預算法”，即在編制成本費用預算時，不考慮以往會計期問發生的費用項目或費用數額，以所有預算支出均為零作為出發點，對企業未來一段經營期．內各項費用支出進行科學規劃。這種方法能使預算編制不受歷史數據的影響，能充分調動各個預算執行部門的成本管理積極性。在科學制定成本預算編制方法后，還需合理確定成本預算指標，預算管理人員通過對電力企業在正常生產條件下各項業務的資源耗費情況進行實際調查，結合行業先進水平、企業歷年數據，分析出合理的成本預算指標，并將成本指標細化，強化成本管理的控制作用。

2.4 用控制確保預算的執行

嚴格預算的執行，是保證預算作用發揮的根本。要落實控制的責任，保證預算的執行，不光是財務部門的事情，而是電力企業每個部門共同的責任。要對預算執行中的責任分解到對口部門，比如生產部門的材料費用就要生產部門來控制；辦公經費就應辦公室來控制，等等。要逐級落實預算控制任務。對成本支出的預算分解到每一個崗位、每一個工人身上，按月、按季度進行考核。要加強分析，既分析實際支出與預算的差距，又深挖造成差距的原因，及時增補措施，保證預算執行。同時，要加強考核，按照制定的預算執行考核規定進行考核，兌現獎懲，確保預算執行的嚴肅性。

2.5 加強成本預算管理信息化建設．深化成本精細管理

信息化建設是成本預算管理的重要支撐。通過應用統一的預算管理軟件，并與會計核算系統建立接口。建立以預算管理為中心的一體化財務管理信息系統。可以實現成本信息的實時反映、遠程監控。有利于企業迅速制定改進措施．糾正偏差。全面提高成本預算管理水平。電力企業目前正在開展SAP系統、財務管控、SGl86工程等信息化建設。電力企業如何充分利用這些信息化平臺。在業務起點進行控制．動態監控成本執行過程．及時反饋、糾正成本管理中存在的問題，都是電力企業加強成本預算管理的重要方向。

3 結束語

綜上所述，針對財務管理中預算管理工作的問題，電力企業應不斷加強電力企業財務管理意識、創新公司財務管理方法、規范成本的核算行為、加強成本預算過程控制，從而提高預算管理的水平，加強電力企業成本預算管理能力，最終將有助于提高企業的經濟效益，促進企業的長遠發展。

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