會計師事務所內部控制問題及其改善策略

劉宇東

（內蒙古易德會計師事務所，內蒙古 呼和浩特 010010）

內部控制機構是一種權力制衡結構，主要依照現代契約理論觀念，重點在于內部控制功能的權、利、責分配，有效開展會計師事務所內部控制工作，保證內部控制質量非常重要，不僅有助于促進企業管理工作的順利開展，提升企業內部控制管理效果，還可以促進經濟的快速發展，發揮會計師事務所的功能作用。基于此，研究會計師事務所內部控制問題及其改善策略非常重要，是促進會計事務所規范發展的有效手段。

一、會計師事務所內部控制問題

（一）內部管理制度不完善

隨著會計師事務所的發展、完善，業務量逐漸增多，事務所在審計市場的競爭力越倆月強，在此情況下，會計師事務所為提升業務量，獲得更高的經濟效益，將全部精力放大擴展項目活動方面，在內部管理方面投入較少，影響了內部管理工作的開展，導致出現內部管理制度不完善等問題，在此情況下，再加上會計師事務所內部管理制度不完善，業務不良競爭、業務私人化問題的影響，會導致內部管理與競爭意見出現矛盾，影響事務所的健康發展，影響內部控制工作的有序進行[1]。由此可見，內部管理制度不完善，是會計師事務所內部控制存在的主要問題，嚴重影響了會計師事務所內部控制質量。

（二）人力資源管理體系不完善

對會計師事務所工作而言，人力資源管理是其中的重要內容，由于會計師事務所人力資源流動率大，因此，對人力資源管理存在較高的要求，也容易出現人力資源管理工作不佳的問題，需要對人力資源管理進行進一步完善。可見，人力資源管理體系不完善，不健全是會計師事務所內部控制存在的主要問題之一，是影響會計師事務所工作開展的主要障礙。第一，會計師事務所無法給予員工安全感，在發展規劃方面，主要以業務為主導，缺乏對員工發展的重視程度，員工缺乏歸屬感，不利于人力資源管理工作的實施。第二，審計隊伍安排不合理、不科學。在審計工作中，審計工作安排不合理，審計人員專業程度不高、經驗不足，會影響審計報告的真實性與準確性，不利于人力資源管理工作的開展實施。第三，缺乏完善的獎懲制度，考核機制不健全，內部員工薪酬分配失衡，嚴重影響了員工工作的積極性，影響會計師事務所工作的開展。

（三）風險監管體系有漏洞

在不斷變化的市場經濟下，風險體系的重要作用越來越突出，建立健全的風險管理體系，成為一種趨勢，成為企業工作的重點，但是，在會計師事務所中，風險監管體系存在漏洞，監管體系不健全，不完善是一個普遍存在的問題，無法有效進行風險識別，也無法做到風險的預防與控制，未發揮風險監管體系的重要作用。再加上我國會計師事務所經驗少、豈不阿安，發展滯后，需要面對大量的風險，極易出現設計不規范，缺乏獨立性等風險漏洞。由此可見，風險監管體系存在漏洞，是會計師事務所內部控制存在的主要問題，對會計師事務所工作的開展具有較大的影響。

二、會計師事務所內部控制改善策略

（一）完善規章制度

解決會計師事務所內部控制存在的問題，需要對問題進行深入的分析，以便提出針對性解決方案，達到改善會計師事務所內部控制的目的。完善規章制度是其中的重要一環，對改善會計師事務所內部控制存在的問題具有較好的效果，是一種有效的手段。一方面，完善規章制度，保證制度的規范性與科學性，為內部控制制度提供法律依據與參考，依照規章制度制定行為規范以及基本準則，確保會計師事務所內部控制工作的可操作性，發揮其功能作用[2]。另一方面，需要根據會計師事務所的經營特點與模式，制定科學合理的規章制度，約束合伙人的行為，互相監督，為會計師事務所管理層的決策提供科學的依據，促進內部控制建設的發揮。由此可見，完善內部控制制度非常重要，直接影響到會計師事務所內部控制改善策略的實施。

（二）建立健全內部管理模式

會計師事務所想要改善傳統模式帶來的一系列問題，需要建立健全的內部管理模式，對組織機構的職能進行有效的調整，保證內部管理模式的科學性與合理性。第一，設置綜合管理部門，保證事項開發、客戶維護以及市場調研工作的開展，同時建立二級復查制度，進一步了解業務人的職業道德，掌握業務人專業能力情況[3]。第二，建立健全的內部管理模式，通過內部管理，加強管理控制，有效進行核查工作，從第三方角度思考問題，提升會計師事務所復核工作的水平。總而言之，建立健全的內部管理模式非常重要，是完善會計師事務所內部控制機制的有效途徑，是加強內部控制管理的基本條件。

（三）完善風險防范機制

企業內部控制涉及多方面內容，受到多種因素的影響，涉及多個領域知識，與企業人力資源、財力資源以及物力資源相融合，可以實現整體優化管理，保證管理效果。可見，完善風險防范機制，并進行恰當合理地反饋非常重要，直接關系到會計師事務所工作的開展實施。完善風險防范機制需要注意以下幾點，第一，將控制與評價標準為基準，利用科學的方法構建內部控制體系，建立完善的內部約束機制，做好風險防控工作，發揮風險防范機制的重要作用，保證工作的順利實施，提高會計師事務所內部控制工作質量，保證工作的有效性。第二，完善風險防范機制，做好反饋工作，提升會計師事務所全體人員的風險防范意識，從而形成良好的專業氛圍，促使工作人員風險落實到日常生活中，做好防范與反饋工作，降低風險，有效開展內部控制工作，保證工作的順利開展，提高工作效率與質量。由此可見，完善風險防范機制，盡可能降低風險非常重要，是促進會計師事務所工作順利開展實施的關鍵，也是有效開展內部控制工作的必由之路。

（四）加強人才建設

為保證內部控制工作的順利實施，提升內部控制質量，需要加強內部人才建設，強化人才建設工作，積極開展內部控制，加強人力資源建設，培養高素質綜合型人才。由此可見，加強人才建設非常重要。加強人才建設需要注意以下幾點，第一，做好人才薪酬分配工作，有效開展人才服務，保證工作的執行與落實，有效解決事務所人才發展擔憂，提升員工對企業的忠誠度，提升員工的歸屬感，保證人才管理工作的有效性。由此可見，加強人才建設，培養高素質綜合型人才非常重要，是促進企業健康發展，保證會計師事務所工作順利實施的關鍵。第二，轉變人才觀念，合理利用現代化人才理念，實現會計師事務所工作的轉型，注重內部控制建設，從自身培養體系著手，提升會計師事務所市場競爭力，為會計師事務所工作提供基礎性保障。加強人才建設，培養高素質綜合型人才，改善會計師內部控制，解決內部控制存在的不足之處，從而提升內部控制質量，促進會計師事務所工作的開展。除此之外，加強人才建設，加大培訓力度，可以方便人力資源管理工作的開展實施，實現人力資源的優化配置。

三、總結

綜上所述，研究會計師事務所內部控制問題及其改善策略非常重要，不僅有助于促進經濟發展，完善經濟體系，健全經濟體制，還可以為市場經濟的發展提供依據參考，保證企業決策的科學性與穩定性，發揮重要的功能與作用。總而言之，研究會計師事務所內部控制問題及其改善策略非常重要，以此展開研究，提出參考性意見具有重要的現實意義。