企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題及其對(duì)策

文/趙秀麗，山東海化進(jìn)出口有限公司

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作十分重要，通過(guò)有效的內(nèi)部控制，可以防范會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的更好發(fā)展。在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，企業(yè)應(yīng)提高內(nèi)控意識(shí)，加快完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)，加快會(huì)計(jì)內(nèi)控信息化建設(shè)，進(jìn)而為會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展提供保障。

1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)主要體現(xiàn)在：一方面企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層沒(méi)有真正意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)作用，進(jìn)而沒(méi)有將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制從規(guī)章制度落實(shí)到日常工作中。還有一些領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要消耗更多資源，尤其是一些中小型企業(yè)其重心是經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，所以更加不愿意在這些方面投入。另外一方面，企業(yè)內(nèi)部員工沒(méi)有意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)實(shí)意義，進(jìn)而沒(méi)有將自身與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)系理清，所以在日常工作中不會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制起到促進(jìn)與監(jiān)督作用。

1.2 會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)還不完善

會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，雖然大部分都設(shè)置了會(huì)計(jì)部門(mén)，但是對(duì)其工作沒(méi)有進(jìn)行準(zhǔn)確的劃分，主要體現(xiàn)在職務(wù)方面的混亂、工作內(nèi)容不夠明確，比如企業(yè)內(nèi)部有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員同樣也是企業(yè)的管理人員，但并沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)管理進(jìn)行專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)。有的企業(yè)為了節(jié)省開(kāi)支，并沒(méi)有設(shè)立會(huì)計(jì)部門(mén)，但是會(huì)定期請(qǐng)一些兼職人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行核算，這樣又會(huì)影響到會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，影響到成本核算的進(jìn)度與結(jié)果，反而會(huì)浪費(fèi)更多的成本。還有部分企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立審計(jì)部門(mén)或者其職務(wù)不夠完善，進(jìn)而無(wú)法發(fā)揮監(jiān)督作用，很大程度上影響到企業(yè)內(nèi)部管理的作用；還有的企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)很多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無(wú)法得到及時(shí)有效的評(píng)價(jià)。

1.3 會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范

很多企業(yè)會(huì)將財(cái)務(wù)核算交由一人進(jìn)行負(fù)責(zé)，這樣就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)明細(xì)不夠透明化，無(wú)法實(shí)施很好的監(jiān)督行為，并且在成本核算方面也難以保證其規(guī)范化。雖然有些企業(yè)是以發(fā)票為準(zhǔn)，然而沒(méi)有設(shè)立賬目，又或者企業(yè)建立了賬目，但是卻沒(méi)有賬目明細(xì)。還有一些企業(yè)并沒(méi)有重視會(huì)計(jì)核算的原則以及相關(guān)規(guī)定，并且設(shè)置了多套賬目，例如，對(duì)賬目上的支出與修改進(jìn)行私自修改，進(jìn)而操作利潤(rùn)，這樣企業(yè)就無(wú)法對(duì)自身的成本進(jìn)行準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)，也就無(wú)法有效完成成本核算與控制方面的工作。

2 加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

2.1 建立和完善企業(yè)會(huì)計(jì)電算化

我國(guó)企業(yè)要想強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用，必須建立和完善企業(yè)會(huì)計(jì)電算化，這樣才能促使我國(guó)企業(yè)擁有獨(dú)立的和完善的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)。同時(shí)，在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化建立和完善的過(guò)程中，企業(yè)必須引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的數(shù)據(jù)整理和分析方法，利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作電算化處理的實(shí)現(xiàn)。此外，企業(yè)會(huì)計(jì)電算化處理工作中，還需要采取有效的方式加強(qiáng)監(jiān)督和管理工作，這樣才能有效的規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患的發(fā)生。

2.2 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善

要想抓好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，關(guān)鍵在于建立完善的內(nèi)部控制制度。首先，結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)工作需要，建立與會(huì)計(jì)工作相匹配的管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全面的管理；其次，落實(shí)會(huì)計(jì)責(zé)任制度，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制責(zé)任落實(shí)到部門(mén)、落實(shí)到人，從而更好地規(guī)范和約束會(huì)計(jì)部門(mén)和會(huì)計(jì)工作人員的行為，促使他們嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度來(lái)工作；再者，要落實(shí)檢查機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行反復(fù)的核查，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整。另外，要建立有效的激勵(lì)制度，通過(guò)有效的激勵(lì)手段來(lái)激發(fā)會(huì)計(jì)工作人員的工作熱情，從而促使他們主動(dòng)參與到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中來(lái)，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平。

2.3 促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)控機(jī)制的發(fā)揮

監(jiān)控機(jī)制作為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效手段，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理具有重要作用。在具體的實(shí)施過(guò)程中，首先，必須對(duì)企業(yè)法人進(jìn)行全面監(jiān)控，尤其是對(duì)企業(yè)重大決策的審批，一定要采用集體審批法，這樣才能建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。其次，必須對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。采用現(xiàn)代企業(yè)分權(quán)制衡的管理方式，促進(jìn)企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間相互監(jiān)督目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最后，必須建立完善的監(jiān)控制度，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的部門(mén)和配置專(zhuān)門(mén)的人員進(jìn)行監(jiān)控機(jī)制工作，進(jìn)而保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行和有效完成。

2.4 企業(yè)各部門(mén)間加強(qiáng)配合

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與企業(yè)的發(fā)展密切相關(guān)，因此，在對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行制定與實(shí)施的過(guò)程中要將全部員工的力量都動(dòng)員起來(lái)，企業(yè)在制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，也要讓員工參與進(jìn)來(lái)，并認(rèn)真吸取員工的意見(jiàn)和建議，雖然會(huì)計(jì)制度的制度主要的針對(duì)的是財(cái)務(wù)部門(mén)，但是并不代表著與其他的部門(mén)沒(méi)有關(guān)系，其他的部門(mén)要積極的配合，保證在整個(gè)企業(yè)中能夠順利有效的實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。制定內(nèi)部控制制度的過(guò)程中要明確規(guī)定任何人員對(duì)制度的相關(guān)內(nèi)容不能夠隨意進(jìn)行更改，即使企業(yè)內(nèi)部的管理人員也不能夠隨意修改。在實(shí)施制度的過(guò)程中，各個(gè)部門(mén)的員工發(fā)現(xiàn)實(shí)施過(guò)程中存在問(wèn)題及不足都有權(quán)利匯報(bào)給相關(guān)的部門(mén)，然后以問(wèn)題的實(shí)際情況為依據(jù)不斷修改并完善制度。

2.5 強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)

會(huì)計(jì)工作人員是引起會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，要想控制因會(huì)計(jì)工作人員造成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)就必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)。一方面，結(jié)合時(shí)代發(fā)展形勢(shì)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的教育，使其學(xué)習(xí)先進(jìn)的會(huì)計(jì)理論和方法，提升會(huì)計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)水平；另一方面，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)教育，提升其職業(yè)素養(yǎng)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的歸屬感，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作培養(yǎng)一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。

總之，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)高度重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，建立起完善的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，樹(shù)立明確的會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，開(kāi)展有效的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全運(yùn)行。

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