我國商業銀行表外業務風險控制研究

文/蔣富云，寧波長陽科技股份有限公司

1 商業銀行表外業務的理論界定

1.1 商業銀行表外業務的含義

在我國由于法律制度和會計制度之間的差異，對表外業務的定義有細微的差別，現階段普遍使用的是巴塞爾委員會對表外業務的定義，按一般的會計準則，商業銀行從事的不列入資產負債表，不影響資產負債總額，但是可以影響商業銀行當期的損益，改變商業銀行資產回報率的經營活動。

1.2 商業銀行表外業務的特點

表外業務是不會反映在資產負債表中的，一般在財務報表的腳注中顯示，表外業務和表內業務之間既有聯系又有區別。商業銀行表外業務和表內業務相比，一般來說透明度更低、發展更快、操作更靈活、監管難度自然也更高，盈虧數目高額等。商業銀行表外業務的這些特點使其發展迅猛，在商業銀行的所有業務中扮演著越來越重要的作用。

1.3 我國商業銀行發展表外業務的現實意義

現如今，我國國民經濟快速發展，經濟狀況越來越好，市場競爭也越來越激烈，商業銀行要想能在市場份額中占有一席之地，必須要不斷創新、不斷進取、拓寬自己的業務范圍和種類，找尋一條適合自身發展的道路。表外業務在不斷發展過程中其優勢逐漸顯現出來，對于降低商業銀行的經營成本，提供其經營利潤無疑是一個很好的方式方法。然而商業銀行不能僅僅只看到表外業務的所帶來的益處，其同時也產生了一些弊端，比如證券市場監管難度更大，表外業務風險問題也日益凸顯出來，金融市場投機風氣更重等等。

2 我國商業銀行表外風險管理的現狀分析

我國商業銀行在業務發展過程中日益重視表外業務的發展，雖然商業銀行的主要盈利來源仍然是存貸利率差，但是其收入比例越來越小，商業銀行也在不斷進行創新，通過借鑒國外的一些成功經驗，改變傳統的經營模式和經營理念，大力發展表外業務，以此來獲得新的利潤增長點，促進商業銀行的長遠發展。

2.1 表外業務風險種類

我國商業銀行的表外業務風險概括起來主要有以下幾類：

2.1.1 信用風險

信用風險是指我國商業銀行的表外業務服務的對象不遵守規定，違反合同約定，讓債權人可能遭受到不同程度的損失，商業銀行的表外業務都是存在這樣或者那樣的風險的，信用風險便是其中之一。舉個十分簡單的例子來說，在商業銀行的擔保業務中，一旦被擔保的對象出現破產或者出現跑路等現象，商業銀行自然承擔起相應的賠償責任和義務，這種信用風險是在擔保業務中自然而然存在的。

2.1.2 流動性風險

商業銀行的流動性風險是指可轉讓金融工具不能以接近市場的價格出售出去，由此而遭受損失，及或有負債和或有資產在轉化為現實負債和現實資產時，商業銀行或許會面臨頭寸短缺的困境。在我國商業銀行證券化的業務中，商業銀行會通過發行資產證券來融通資金，籌集資金，這樣自然增加了商業銀行資產的流動性，但是當市場發生較大幅度的波動時，商業銀行想要通過出售資產證券的方式來降低其損失，但在這樣的市場情況下，商業銀行很難將其拋售出去，其面臨的流動性風險也因而增加。表外業務和商業銀行傳統業務相比來說，市場發展的還不是足夠成熟，面臨的市場流動性風險更大。

2.1.3 利率、匯率風險

商業銀行的利率、匯率風險是指當市場上的利率、匯率發生變化時，會對商業銀行表外業務的收益帶來影響，遭受損失。在遠期利率協議、期權交易和互換交易等衍生金融工具中，當利率、匯率朝著不利于商業銀行的方向變動時，商業銀行都會遭受到利率、匯率風險。在我國經濟不斷發展的過程中，在金融證券化、國際化、自由化的大趨勢下，利率、匯率風險對商業銀行表外業務帶來了更大的挑戰和威脅。比如在常見的貸款承諾協議期間，借款人按照協議以固定的利率獲得貸款，當市場利率升高時，商業銀行的資金成本隨之增加，這樣商業銀行的資金成本和貸款協議利率之間的差異會越來越小，利率越高對商業銀行來說越不利，商業銀行將會因為利率的升高而面臨更大的經濟損失。商業銀行面臨的這種風險是由市場經濟的狀況所決定的，商業銀行采取相應的措施最大程度的降低這種風險，減小損失。

2.1.4 經營風險

商業銀行表外業務的經營風險是指因為商業銀行對自身業務不了解、不熟悉，經營管理不善，管理方式不成熟等原因而不能適應市場變化所遭受的損失。表外業務在我國商業銀行的發展還不是很成熟，和西方發達國家相比還有很大的差距，這種新興業務需要有健全、完善的經營管理方式加以輔助，但目前我國商業銀行還達不到這種水平。經營管理水平低下、業務人員能力不強、效率低下等都很容易造成經營風險。

2.2 表外業務的風險真實狀況

表外業務存在著多種風險，包括前面談到的信用風險、流動性風險、利率匯率風險、經營風險以及清算風險等，隨著世界經濟全球化程度的加深，金融化程度的普遍加深，我國商業銀行表外業務面臨的這些風險都更大，如果商業銀行不能處理好這些風險的話，對商業銀行來說將是十分不利的，同時也不利于我國金融市場的發展和我國國民經濟的健康、快速、長遠發展。表外業務對于商業銀行來說其作用越來越大，帶給商業銀行的利益也是越來越多，因此商業銀行要采取相應的措施，盡可能減小這些風險給商業銀行帶來的不利影響，推動商業銀行前進的步伐。

3 應對商業銀行表外業務風險的對策研究

本文將在分析我國商業銀行表外業務的發展狀況下，結合我國金融行業的實際情況，針對商業銀行表外業務的主要風險，提出以下解決對策：

3.1 健全表外業務規章制度和操作規程

商業銀行可針對自身的每一種表外業務的主要的風險點，有針對性的制定相應的詳細的規章制度和操作流程，來防范和制約這些風險點，對那些極容易出現風險的環節重點監控。規章制度的建立一定要有針對性，具體問題具體分析；對業務流程也要有具體的操作流程，按照流程一步步的處理，不能越步或者跳步。規章制度和操作流程要與時俱進，跟隨時代的進步，不斷完善和健全，促進我國商業銀行表外業務的發展。

3.2 規范表外業務的會計處理規則

目前，我國會計準則只針對表內業務，表外業務還沒有系統的會計處理規則，這限制了我國商業銀行表外業務的發展。因此要想防范和規制我國商業銀行的表外業務的多種風險，規范表外業務的會計處理規則就顯得很有必要了。比如已有的處理規則有商業銀行表外業務應當在資產負債表的下端顯示，商業銀行應當編制一張表外業務的明細表等，這些規則有利于外界和銀行自身了解商業銀行的真實情況，但原有的這些規則還遠遠不夠，有必要制定更加詳細和具體的專門針對表外業務的會計處理規則，完善商業銀行的整個業務體系。

3.3 成立專門的風險監管部門

應對表外業務風險的主要方法之一就是成立專門的風險監管部門，專門監控風險，針對表外業務進行事前事中和事后的監管，做到事前預防，事中管控和事后監管，對表外業務的全流程進行全方位監管。舉個例子來說，針對擔保業務，風險監管部門首先要對被擔保對象的資質、財產狀況、信用情況進行審查，滿足標準和規則才能成為商業銀行的客戶，最大可能降低客戶違約的可能性；其次對于在整個合同期間要密切監管客戶的一舉一動，如果出現客戶有轉移財產，經營狀況不佳的情況，在一定程度上采取措施減小商業銀行遭受損失的概率；最后，當順利完成擔保合同之后，對事后可能存在的一些未完事項和注意事項進行排查，最大程度的降低我國商業銀行表外業務的風險水平，促進我國商業銀行的平穩、健康、快速發展。

3.4 建立風險的電腦控制系統

隨著互聯網經濟和互聯網金融的不斷發展，商業銀行也要與時俱進，緊跟時代步伐，對其進行成功運用。商業銀行的表外業務在發展過程中暴露出的風險越來越多，也越來越難以控制，要想在如此激烈的競爭環境中有一席之地，商業銀行需要從各個方面不斷監控和預防這些風險。建立一套完善的專門針對表外風險的電腦控制系統就顯得尤為必要，表外業務在商業銀行中發揮著越開越重要的作用，通過建立的電腦控制系統很好的幫助商業銀行的高層管理者、風險監管部門等對市場的最新情況有一個相對比較詳細的了解，能夠在發生突發狀況時及時有效的做出決策，對市場的走向和趨勢有大致的了解。一套完善的表外業務風險的電腦控制系統必然會有助于商業銀行監控、預防和處理風險，對商業銀行來說也大有裨益。

4 結語

現階段，表外業務對于我國商業銀行的發展來說至關重要，這不僅僅是表內業務所帶來的盈利不高，還因為表外業務的發展是順應時代潮流的，但是在表外業務的發展過程中，伴隨而來的風險也讓商業銀行頭疼，為此本文在結合我國商業銀行實際情況的背景之下，提出了健全表外業務規章制度和操作規程、規范表外業務的會計處理規則、成立專門的風險監管部門和建立風險的電腦控制系統四個對策，希望這些對策對于防范商業銀行表外業務風險有一定的促進作用。

[1]中國人民銀行成都分行會計財務處、浦發銀行內江分行營業部聯合課題組,李慧.我國商業銀行表外業務風險管控探析[J].西南金融,2018,01:1-6.

[2]田華茂.商業銀行表外業務與風險管理探討[J].西南金融,2015.