基于中小企業內部控制的問題及對策研究

文/肖紅平，貴州九鼎會計師事務所

1 綜述

企業內部控制是企業為保證經營管理活動正常有序、合法的運行，采取對財務、人、資產、工作流程實行有效監管的系列活動。企業內部控制要求保證企業資產、財務信息的準確性、真實性、有效性、及時性；保證對企業員工、工作流程、物流的有效的管控；建立對企業經營活動的有效的監督機制。

我國中小企業的存在和發展有它自身的特點，長期以來受其經營規模、財力、人力、經驗等因素的限制，企業組織體系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，內部控制不健全，崗位設置、制度劃分交叉重疊等現象嚴重。目前，中小企業以私營、個體居多，企業的投資者同時就是經營者，企業領導集權現象嚴重，一些企業領導“家長式”作風日盛，一言堂，獨斷專行，認為企業是自己的，自己花錢，自己審批、自己報銷，根本不需要內部控制，更有甚者，把自己家的開銷也到企業內報銷。所有權和經營權高度統一的管理模式使得中小企業缺乏內部的約束性，隨著企業的不斷發展，中小企業內部控制薄弱的問題，已嚴重影響了中小企業的持續經營和健康發展，成為我國中小企業成長的瓶頸。

2 中小企業內部控制存在的問題

2.1 信息系統存在明顯缺陷

中小企業雖然在信息系統上有很大進步，但是強度依然不夠。主要表現在：對信息系統整體把控不夠；沒有明確建立信息規章制度；對信息系統沒有明確的監督控制。

2.2 法人治理結構不健全

中小企業的股權多元化帶來了資本，也帶來了風險。隨著更多資本的到來，管理機構股東股權問題更加明顯。盡管民營企業融資促進了企業的進一步發展，使企業走向更大的市場，企業越做越大生產品類多種多樣，企業不斷擴大生產，但是由于家族式管理影響，極有可能導致民營資本的行為越軌，從而觸發整個企業管理系統崩潰。

2.3 內部控制系統不完善

中小企業的內部控制系統不完善是顯而易見的，缺少真正的內部控制文化，特別是工作人員對內部控制以及風險管理的具體內容和作用并不十分的了解。往往為了能夠達成短期業務量，重視業務發展，卻無視內部控制以及風險，這樣做是非常具有風險性的。

2.4 內部審計部門缺乏力度

只有公司治理結構更加完善內部審計才會更加具有獨立性，人們觀念的轉變往往是滯后的，中小企業在做大做強的同時，也在不停的改變，然而公司內部的組織機構和管理模式往往延續舊的方式，常常變為現在所有權和經營權的半分離；經營管理層職能履行不力；審計部門作用小，審計人員水平偏低，缺乏必要的審計專業知識、技能以及職業道德。由于中小企業性質的影響，往往決策者獨攬大權，企業審計部門往往形同虛設，長期發展來看這是非常危險的。

2.5 崗位設置缺乏牽制性

人是企業最重要的資源，也是重要的內部控制因素。企業不斷擴大，但卻沒有配置相當數量和相當素質的員工，人員配置上經常是一人身兼數職，例如行政部人員既保管實物又保管現金，既保管現金又負責報銷等。

3 加強和完善中小企業內部控制的對策

3.1 在中小企業中建立行之有效的內部控制制度

企業應當建立成本費用的預算編制和審批制度，明確各崗位的職責、權限、不相容崗位的制約和監督。著重解決企業內不相容職務分離的問題，不相容職務指集中于一人辦理時發生差錯的可能性就會增加的兩項或幾項職務，不相容職務分離指對不相容職務分別由不同部門或人員來辦理。

加強對資產領域的控制。建立嚴格的現金和銀行存款管理制度，現金收支要遵守有關現金管理規定，做到每日現金收入存入銀行，每日結存，每月與銀行對賬；對現金加強管理，企業的每一筆收入或支出都要及時入賬，并考核其真實與合規性；加強支票管理，定期取得銀行對賬單，并由出納員與記賬員以外的不接觸現金收入和會計記錄的人員編制銀行存款余額調節表。

3.2 提高企業全體員工對內部控制的認識

提高中小型企業領導的管理素質。企業內部控制環境主要是企業的管理者所造就，內部控制是否有效，與企業領導是否重視、是否帶頭執行有很大的關系。提高企業領導管理水平和管理理念，使他們認識到建立內部控制制度的重要性和必要性，是中小型企業內部控制制度得以正常發揮應有作用的關鍵，同時要大力提高財會人員的業務技能和內部控制知識水平。針對目前中小型企業財會人員存在專業技術水平普遍偏低、會計基礎工作不規范、所披露會計信息不能真實反映企業財務狀況和經營成果等狀況，應從加強年度性會計資格認證制度管理上抓起，促進中小企業會計人員學習會計知識和會計法規，提高業務水平。

4 結語

綜上所述，中小企業行業分布廣，各有特點，內部控制問題是復雜多樣的，無論任何組織機構，都有其優點和不足。因此在制定內部控制制度時，不能照搬其他企業的做法，而應當根據本企業業務、規模等特點及企業內外環境的變化，針對企業如影響盈虧、成本等重要事項，采用靈活機動的方式，設計出適合自己企業的內部控制制度是增強企業競爭力的重要保證，從而實現企業管理的規范化和科學化，保障企業的利益最大化和長遠健康發展。

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