企業預算管理的困境和優化途徑
——以金融企業為例

張妮

（灃沅弘（北京）控股集團有限公司，北京 100000）

前言

隨著改革開放的逐漸加深，企業追求經濟效益、企業價值最大化，預算管理就引起了各企業管理者的重視。預算是資源配置的工具和表現形式，也是資源配置的過程和操作，是企業實施預算管理是規范化的代表。美國著名管理學家戴維·奧利曾指出：“全面預算管理是為數不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。”可見，預算管理在企業中地位。因此，如何將二者合理的、有機結合起來是金融機構預算管理的重點。

一、企業預算管理的理論概述

（一）企業預算管理的含義

預算管理是企業管理會計的重要內容，是指企業在戰略目標的指導下，對未來的經營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測和籌劃，并通過對執行過程的監控，將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析，從而及時指導經營活動的改善和調整，以幫助管理者更加有效地管理企業和最大程度地實現戰略目標。

（二）企業預算管理的作用

常言道，凡事預則立，不預則廢。預算管理作為企業組織管理過程中的重要管理方法，已經成為現代化企業必不可少的管理模式。它通過對企業業務、資金、信息和人才的整合，進而實現企業資源合理化分配，為企業規范化管理提供了切實可行的方法。

第一、提高公司管理水平。

企業預算管理是一種量化的有助于管理者協調并貫徹落實企業戰略計劃的管理工具。它是以數量化的方式表明企業管理工作的標準，并通過預算編制、執行、控制、考評與激勵等一系列活動，降低經營風險、財務風險、不斷提高公司的管理水平和經營效率[1]。

第二、加強各部門的協調配合。

企業預算管理不是簡單的收支預計，而是一種資源分配，涉及的內容極其廣泛，包括對計劃投入產出內容、數量、以及投入產出時間安排的詳細說明等內容，往往一個環節出現問題就會導致整條預算鏈的斷裂，從而影響公司的發展。企業預算管理像是一條紐帶，將公司各個部門串聯起來，因此，只有各部門之間相互配合、共同努力才能更好的開展各項工作，使預算管理發揮出應有的作用。

第三、為企業考核工作效率、工作質量提供依據。

預算管理本身就是以量化形式進行管理工作的，因此它具有考核性。企業根據預算執行情況來評定工作成效、考核工作效率及工作質量以及對實施行動的度量和糾正偏差；同時，可以按照實際執行成果對員工進行獎懲與晉升。從預算的編制到執行控制和業績評價，這一系列的過程完整地體現了建立以預算為中心的管理體系是相當重要的。

二、企業預算管理面臨的困境

（一）缺乏全局觀念，致使預算編制時無法將戰略規劃、具體業務有機結合

金融企業大多是以業務部門為生產發展的主要運營單位，企業預算編制主要是通過業務部門申報，財務部門匯總、審核、最后公司決策的方式來完成的[2]，其主要目的是圍繞企業戰略目標，把各項目標具體化、系統化和定量化。但實際上，在整個過程中業務部門只是單純的根據當前業務需要進行申報，與公司戰略性目標沒有聯系，導致預算編制具有片面性。在一定程度上造成了金融企業預算管理不能完全發揮其作用，同時加劇了企業在經營過程的經營風險。

（二）未重視風險因素，使預算管理難以與風險管理相匹配

隨著經濟全球化發展的深入，世界各國經濟、文化發展變化的速度和程度非常之大，無論是技術水平還是組織形式、商業運作方式、業務內容等都已經變得十分復雜。高新技術給人類創造了超過歷史上任何時代物質財富的同時，也帶來了比以往任何時期更多、更大、更集中、破壞力更強的風險。我國的金融機構唯有進一步提升其經營管理水平,加強風險管理能力,并為此制定長遠的管控目標與詳細的規劃藍圖，才能更好地適應金融業全球化的發展。由此可見，對于金融企業，風險管控是相當重要的，如果不能對風險進行有效的管控，那么再大的利潤都將成為美麗的泡影。實際中，許多企業的預算管理與風險管控是屬于兩個部門且是獨立運作的，沒有有效的溝通再好的預算，也只是藍圖，并不能達到人們的預期。

（三）組織架構不健全，管理和監督不到位

“工欲善其事，必先利其器”。建立管理層次分明的，結構清晰的組織體系是確保企業預算實施的基礎。企業在具體實施預算管理時，預算編制與實際執行以及后續監督管理是預算管理的主要流程，但多數企業將其分割而至，使預算的管理和控制不到位。如果預算管理的組織構架不健全，管理監督不到位，那么，企業在運營中預算編制的實施就難以掌控，使預算失去了原有的價值，變成了擺設，這樣的結果只會加大風險的幾率。

（四）考核體系不健全，削弱了預算管理的作用

合理、健全的考核體系可以反應員工業績目標的完成情況、工作態度、能力等情況的，但是與其他企業相比，金融機構大多是以利潤為導向的考核體系。因此，資金就形成了預算的主要參考內容，單一的參考體系，會使各部門認為只要完成了經營目標、達到了相關的利潤指標、財務指標就是完成了考核，這樣的結果只會削弱預算管理的作用。

三、企業預算管理的優化途徑

（一）革新預算管理理念，走在世界前沿

預算管理作為企業管理的重要手段，其管理方式方法是處于一種動態變化過程中。尤其近些年，隨國家經濟的發展和經濟全球化進程的加快，市場環境在不斷變化，內部狀況也在不斷變化，預算管理是動態性的，想要企業能夠在這種背景下迅速發展起來，就必須時刻緊跟社會步伐，尤其是金融企業更是如此，將企業內部的預算管理理論手段與世界接軌，并時刻調整企業內部存在問題，才能提高企業的發展速度。

（二）以戰略為導向，把戰略規劃與業務計劃和預算相對應，逐級落實

戰略規劃是一個長期的、全局性的安排，戰略規劃的實現需要長期的過程和具體的實施步驟。所以在企業經營過程中，要將公司的戰略目標與業務部的計劃統一發展方向，業務部門在申報預算編制、財務部匯總、審核時，時刻把公司的戰略規劃與部門的計劃相聯系，逐級逐層的落實戰略規劃目標，實現公司戰略與工作計劃協調、適應，從而提升預算管理在公司中的執行力度。

（三）加強風險管控，將風險因素納入預算管理范圍

風險預算概念最早出現在20世紀90年代，主要是針對投資業務，根據事先設定的風險水平，將風險配置于不同的資產類別中，再進行預算的核定。風險預算是動態的，管理人員可以根據風險產生的原因等因素對風險進行估測、評價、控制，從而加強風險管控，通過回避、預防、轉移風險的方法降低風險，提高公司預算管理水平。加強風險管理有利于金融企業各項管理工作有序高效進行，全面提升金融企業素質，提高金融企業經營管理水平。

（四）完善組織架構，提升預算管理效力

企業組織結構不僅是實現經營戰略的主要工具，還是企業進行流程運轉、部門設置及職能規劃最基本的依據。同時組織架構的不合理會嚴重阻礙企業的正常運作，甚至導致企業經營的徹底失敗。相反，適宜、高效的組織架構能夠最大限度的釋放企業的能量，使預算管理順利進行，不斷提高企業在同行業的競爭力。

（五）健全考核體系，提升考核中預算執行情況的權重

績效考核是企業強化內部管理的手段，預算管理在企業中也起著重要的作用，預算管理是將企業戰略目標進行細化后，分配到各個部門甚至個人，有效控制企業的生產經營活動，它是企業戰略目標量化實施的具體表現。由此可見，只有提升預算在考核中的權重，才能使預算管理發揮它應有的效果。

四、結束語

隨著市場經濟全球化進程的不斷發展，各企業之間的競爭也愈加激烈，事實證明，想要走可持續發展道路，就必須提升企業自身的競爭力，加強預算管理的穩步推進“以計劃落實戰略，以預算保障計劃，以考核促進預算”，實現業務與財務的高度融合[1]。只有這樣，預算管理的效益最大化才能在企業中得到充分的展現。