如何加強商業銀行的全面預算管理

陳煥弟

（東莞銀行股份有限公司，廣東 東莞 523000）

引言

我國相關財政機關在2000年初就積極提倡我國企業實行全面預算管理制度，在我國一步步施行、一步步建立全面預算管理體系之后獲得了很多企業家的重視。隨著我國經濟發展的迅猛腳步，使得社會上的銀行業競爭的日益復雜，全面預算管理對于商業銀行來說起到了不容小覷的作用，在進一步提升企業的綜合競爭力的同時，還會大大的推動商業銀行實現運營理念與運營手段的有機融合。本文就如何加強商業銀行的全面預算管理進行分析。

一、全面預算管理對于商業銀行的意義

全面預算管理可以通過對將來某一時間段內的運營策略和相應的財務報表進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業各項財務和非財務資源，并對執行過程進行一定的檢查以及研究，并對對一段時間短后所產生的結果進行總結以及自我反省，對此次執行過程中出現的問題進行調整，從而促進商業銀行未來規劃目標的一系列活動。

全面預算管理是一個預算理念全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理體系。全面預算管理作為管理會計的重要組成內容之一，我國企業通過采用全面預算管理的手段，來達到使企業的未來規劃、策略和一年的運營目標進行很好地調控，將能夠進一步的調動調配企業內部各個部門以及業務條線的未來規劃，通過對預算的設定、操作和訂正，促使企業更好的發展，為企業理想化目標的實現打下良好的基礎。

全面預算管理包括預算編制、預算執行和控制、預算調整、考核和評價等幾個方面。全面預算管理是一項綜合管理流程，是一家銀行管理精細化水平的直接體現。

對于商業銀行而言，全面預算管理的重要性體現在以下幾個方面：

一是全面預算管理需要“全面、全程、全員”參與，具備統一性和整體性的特點。目前就商業銀行而言，全面預算管理包括了所有整個體系中所有的業務環節和管理流程，人員和業務覆蓋面廣。

二是提前規劃和預測業務規模和損益結構等，促進戰略目標的實現。

三是促進總分行和部門之間的溝通協調，最終形成全行“一盤棋”。通過編制全面預算，能促使總行和分行、部門之間的充分溝通和協調，推動各個部門之間的配合。

四是通過預算執行情況的分析和監控達到控制和監督作用。全面預算編制時設定了商業銀行年度的經營目標和關鍵財務指標，管理者根據預算完成率和偏離度等指標對預算執行情況進行監控和分析，能及時發現業務發展和經營管理中存在的問題，進一步推動企業的未來發展。

五是全面預算的考核和評價能科學地對商業銀行各經營單位和員工的經營業績進行評價，同時，在考核評價過程中運用多種考核方法對機構和員工進行綜合評價，能激發各經營機構和員工的工作熱情和主動性。

俗語說：凡事預則立，不預則廢。

商業銀行實施全面預算管理是提高經營管理水平的必然要求。對于其他國家中較為成功的案例證明，在經營商業銀行中，要想科學合理地為銀行提供決策依據，就應該加強商業銀行自身的經營管理水平。而就在我國統一法人領導下的分層管理和經營的商業銀行管理體系下，要想全面提高銀行的管理能力，全面預算管理就顯得更加重要。商業銀行的所有經營管理活動都是依據發展戰略與目標而進行的管理，通過全面預算管理來實現戰略目標的重要基礎。再次，實現全面預算管理是當前商業銀行發展的必然趨勢，也是商業銀行完善其管理體系、全面提升市場競爭力的重要措施。而從另一個角度來說，實現全面預算管理有利于商業銀行對每一個經濟活動、每一個環節進行有目標和規劃的管理，進行資源的優化配置，進而提高成本投入的有效性。在國際競爭與經濟市場的雙重壓力下，實施全面預算管理還能夠加強對市場變化趨勢的分析，并提高市場的應對能力，及時有效地調整經營模式，從根本上提高商業銀行的核心競爭力。

二、提高商業銀行實施全面預算管理的措施

商業銀行的全面預算管理是在嚴謹分析我國經濟大環境、金融風險和企業的管理水平程度的基礎上，調整企業的未來規劃方向，之后再將運營目標分為預算期內的未來發展運營規劃，設定企業的目前規劃，企業預算成本，進行完以上步驟之后再具體到銀行的管理預算、成本預算和投資預算。在預算的整個進程中需要將責任分配給每個單位甚至每個員工，這一方式能明確分工和有效地落實責任，最終實現企業投資人利益最大化的運營趨勢。

（一）全面預算管理與銀行的戰略規劃相融合

如果戰略規劃目標是商業銀行的中長期目標的話，每年的年度經營計劃目標就是銀行的短期目標，通過一個個短期目標的實現，最終實現中長期目標。全面預算管理必須緊扣銀行的戰略規劃目標，通過把戰略規劃目標與目前的外部經濟金融形勢、銀行當前的經營情況和增長預期相結合，制定年度經營計劃，再通過多種措施平衡銀行的流動性、安全性和營利性，促進經營計劃的實現。

同時，商業銀行是一個經營風險的企業，因此，在制定戰略規劃目標和年度經營目標時，必須把風險管理和資產質量管控放在首位。在進行預算編制時，企業應該對市場的金融環境進行一定的分析，確定市場環境變化給銀行帶來的機遇與困難，并進行分析企業自身的整體情況，研究自身所具有的長處和短處，設計出適合企業運營的合理目標，進而通過對銀行各機構和部門的存量業務結構和盈利水平進行全面分析，制定出分機構和部門的細化預算目標。

（二）提高全面預算管理的準確性和先進性

在我國大部分企業在進行預算統計時，僅僅是使用了傳統較為單一的增量預算的手段，在預算期情況發生較大變化時，會導致企業全面成本預算的偏差極其大。除此之外，部分商業銀行的預算管理職能主要集中在財務部門，缺乏及時的業務信息來編制預算，進而造成了銀行預算管理的精確性較差。為了解決以上問題，商業銀行應該改變原有的管理體制，創新性地進行管理控制，可以借助資產負債管理、內部資金轉移定價、成本分攤等管理工具，運用零基預算、滾動預算和增量預算相結合的方法進行預算的編制和管理，通過建立完善的全面預算管理制度、搭建預算管理系統等多種方式， 配合銀行內部資金轉移定價系統、管理會計系統等，共同構成銀行強大的財務管理支撐體系，不斷提高銀行的財務精細化管理水平，為銀行經營管理和經營決策提供支持。

（三）強化全面預算管理的執行和控制

預算目標下達后，最關鍵的一步就是如何確保預算目標的執行和實施到位。商業銀行可通過強化全面預算管理的執行和控制，定期對全面預算執行情況進行分析和監控，及時了解預算完成進度，并對預算偏離的原因進行分析，找出存在問題并及時調整經營策略。

（四）構建完善的績效考核體系

構建完善的績效考核體系是促使預算目標順利實現的關鍵舉措。商業銀行可運用經濟增加值（EVA）、平衡計分卡(BSC)、目標管理法(MBO)、關鍵績效指標法(KPI)、360評估法等多種考核方式進行績效考核，考核的范圍需涵蓋銀行內部的所有機構和員工，通過經營計劃的層層分解和落實到位，才能確保銀行經營目標的順利實現。建議商業銀行對經營機構和員工采用按季、按年定期進行考核，每季度末及時評價上季度的業績完成情況并提出下季度的工作目標，同時，對季度績效考核結果進行分析和運用，若發現考核結果與經營實際不相符的，需要及時調整績效考核方案，這樣，才能保證全行經營目標順利執行。

三、結語

實踐證明，商業銀行提高內部經營管理能力是取得良好經營效益的基礎。其他國家的發展經驗也表明全面預算管理體系能有效地落實戰略規劃目標，為經營管理者提供經營決策支持，不斷提高商業銀行的經營效率和管理水平。全面預算管理是提高商業銀行財務管理精細化水平的重要一環。