制造業企業全面預算管理存在的問題及對策

王茵

（創維數字股份有限公司，廣東 深圳 518000）

前言

電子產品制造業作為電子信息產業的基礎與支撐，是我國新一代信息技術產業集群發展規劃的重點內容。究其原因，主要是通過大力發展電子產品制造業，往往可以集聚發展新一代通信電子產品，利于促進國家電子信息產業的深化發展，盡早實現科技強國目標。現階段，隨著電子產品的爆發式發展，有效助推了電子產品制造業的進一步發展。在這樣的發展背景下，電子產品制造業唯有不斷強化內部發展驅動力，確保經營管理體系的合理性與科學性，才能夠迎合市場經濟的發展趨勢，實現長足發展目標。而目前全面預算管理已處于企業內部管理控制的核心地位，必須加以重點執行與管理。

一、全面預算管理的基本內容理解

全面預算管理是一個全員參與、業務范圍全覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統。以企業戰略目標為導向，采用適應的編制方法，對未來一定期間內的經營活動和財務結果進行預測和籌劃，并因此對企業資源進行相應配置，對過程進行監督和分析，對結果進行評價和反饋，不斷規范、改善和調整企業經營活動，減少企業經營風險和財務風險，推動企業戰略目標的實現[1]。

二、電子產品制造業全面預算管理的綜合概述分析

（一）主要內容

電子產品制造業生產過程通常會運用到較多技術資源與設備資源，生產成本較大。隨著社會科技的不斷發展，電子產品制造業無論是加工模式、還是制造工藝均明顯加強，對于技術、工具、工藝的要求也就愈加嚴格，而且產品更新換代的周期越來越短。如此一來，企業涉及到的生產成本會明顯增加。為確保企業經營管理效果不受損，往往需要內部管理人員開展全面預算管理活動，不斷用量化的工具使自身的經營環境、自己擁有的經濟資源和企業的發展目標保持動態平衡[2]。

（二）組織結構

一般全面預算管理的組織體系分三個層面：決策層面、管理工作層面和執行層面。全面預算管理層級與企業內部層級一致。在決策層面會成立預算委員會作為全面預算管理專門機構，由公司經營班子以及各主要部門負責人等組成，主任由公司總經理擔任；管理工作層面為預算管理小組，由公司供應鏈、研發、生產、營銷、投資、人力資源、審計、財務、企業管理等業務與職能部門負責人組成，負責組織公司或子公司全面預算編制、報告、執行和日常監控工作；執行層面為公司及各子公司內部各業務單元（事業部）、職責部門，各層級預算執行單位應當在預算管理小組的統一指導下，組織開展全面預算工作，嚴格執行經批準的預算方案。

（三）具體流程

全面預算流程主要以全面預算編制流程與全面預算執行流程為主。其中，全面預算編制工作中企業應在相關戰略規劃的指導下，認真分析預測未來經營環境和形勢，按照先進性與可行性兼顧、整體規劃與具體計劃銜接和外部市場環境與企業內部條件結合的原則，經過綜合評估后確定科學的預算目標。合理配置內部資源，實行總量平衡，通過由下而上、由上而下的過程，做好預算目標分解、協調和落實工作。在預算執行過程中，年度預算指標細化為季度、月度預算，層層落實預算執行責任，將細化的指標作為預算期內組織、協調各項經營活動的依據。每月分析預算實際完成情況以及制定好年度預算剩余月份的預測數據，并根據實際預測數據與年初制定的數據進行綜合對比，明確企業當前面臨的經營問題以及提出解決方案和措施。另外，執行過程還需要全面預算考評制度的支持，需要針對年中與年末的全面預算管理情況進行考評，并以全員考核、審核為具體考評對象。

三、電子產品制造業全面預算管理存在的主要問題

目前，全面預算管理認知匱乏、工作實施難度大、執行控制力度薄弱、管理組織體系不健全等問題儼然成為當下制約電子產品制造業全面預算管理有序開展的關鍵重要因素。究其原因，主要是因為企業管理階層對全面預算管理的認知有誤區，認為預算與公司的戰略關系不大，缺乏明確手段對公司整體戰略、發展目標和年度計劃的進展狀況進行細化[5]。再者，預算管理和預算目標體系不健全導致內部工作人員無法對該項工作進行認真貫徹與全面落實，工作效率不高。再加上受到外界環境變化的影響，全面預算管理內容很容易出現變更，無疑是給日常實行添加實施難度[3]。

與此同時，內部監督控制力度不足，預算執行信息反饋滯后多會引發全面預算管理執行力度薄弱的問題。除此之外，管理組織體系不健全會造成執行預算、控制預算、分析預算以及考評預算等環節存在不同程度的隱患問題，會嚴重降低企業實行全面預算管理的有效性與高效性。長此以往，企業經營效果與管理效果很難達到預期目標，甚至會對企業經濟效益造成不良影響，必須加以及時解決。

四、電子產品制造業全面預算管理工作的優化措施分析

（一）健全全面預算管理體系內容，加強管理人員的認知程度

若想確保企業全面預算管理得以順利開展與落實，領導人員就必須加強企業內部人員對于全面預算管理的認知程度，厘清全面預算與戰略、計劃與考核的關系，明確實施全面預算管理應當遵循的原則，例如：戰略導向，科學規劃；目標管控，分級實施；注重實效，防范風險；責權對等，總量平衡等，為全面預算管理體系內容的健全發展提供基礎保障。

通過發布《全面預算管理辦法》來規范預算管理工作，一般包含預算工作組織、全面預算編制、全面預算內容、預算執行監督與調整以及預算考核。其中預算工作組織的設立需要關注全員參與而非僅財務部、機構的健全和相應職權的合理性；全面預算編制需要關注預算執行單位的全部經營活動納入全面預算編制范圍以及結合各自的經營特點，合理設計基礎指標體系，注重預算指標的相互銜接而非僅“利潤”指標；全面預算內容重點強調根據公司統一預算報表格式和編制要求，編制年度全面預算報告。

（二）加強預算執行過程的監督管理效果，實現全面預算管理目標

確立好全面預算目標之后，往往需要將目標內容分解、下達至各個預算責任部門當中。在預算執行過程中，切實加強投資、融資、擔保、資金調度、物資采購、產品銷售等重大事項以及成本費用預算執行情況的跟蹤和監督，對超預算資金追加審批程序和權限要予以明確，同時建立企業全面預算報告和分析制度，優化預算管理信息化系統工具，對影響全面預算執行的情況能及時進行跟蹤監測和反饋，及時分析預算執行差異原因，并采取相應的解決措施[4]。

（三）規范與優化全面預算績效考核制度，貫徹與落實全面預算管理指標

在全面預算績效考核制度方面，建議管理人員應該在每季度末或者預算年度后，根據每月預算執行情況做好相關審核工作，并確立合理的審核數據作為參照數據執行績效考核工作。舉例而言，按照《考核責任書》規范要求，執行獎懲計劃，以期可以提高員工主觀能動性，為全面預算管理工作的執行效果提供保障。

五、結論

總而言之，通過實行全面預算管理，企業內部驅動力基本上可以得到合理配置，實現組織協調性、平衡性的經營管理要求。對于電子產品制造業而言，通過實行全面預算管理，可以使企業的長短期目標、戰略和年度行動計劃很好地協調，可以為企業后續發展提供資源優勢與管理優勢。針對于此，管理人員必須充分運用全面預算管理手段，并且在實際工作中不斷提升預算管理水平，最大限度的實現管理效果，力求企業得以在激烈的市場競爭中站穩腳跟，實現長足發展目標。