淺析電信企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用分析

王青云

（中移鐵通有限公司廣州分公司，廣東 廣州 510080）

全面預(yù)算管理在上級(jí)一到二級(jí)管理組織架構(gòu)的時(shí)候基本都屬于框架性的管理內(nèi)容，然而對(duì)于全面預(yù)算管理中最關(guān)鍵的一環(huán)，如地市公司的半生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)半管理機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理及落地使得整個(gè)公司戰(zhàn)略預(yù)算落地變得尤為重要，它既是承前啟后的重要環(huán)節(jié)，也是整個(gè)公司戰(zhàn)略預(yù)算能否成功的關(guān)鍵性因素，是對(duì)全面預(yù)算管理體系能否理論聯(lián)系實(shí)踐，又要從實(shí)踐中升華預(yù)算管理理論的最有挑戰(zhàn)的一個(gè)環(huán)節(jié)。

一、引言

（一）全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行配置達(dá)到整體最優(yōu)，實(shí)現(xiàn)整體戰(zhàn)略的一種工具。它高于傳統(tǒng)計(jì)劃管理與傳統(tǒng)意義上的預(yù)算，也不同于經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包，業(yè)界對(duì)于全面預(yù)算管理的重要性已經(jīng)達(dá)成共識(shí)，如：全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。西方發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)非常重視企業(yè)的預(yù)算管理，世界500強(qiáng)企業(yè)100%實(shí)行管理和預(yù)算整合性管理系統(tǒng)。尤其是在當(dāng)前企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈的背景下，各方資源緊張，企業(yè)的管理者既要宏觀的控制和規(guī)劃，又要快速戰(zhàn)略落地?fù)屨际袌?chǎng)發(fā)展先機(jī)，因此企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理是提高企業(yè)管理的關(guān)鍵一役。

（二）全面預(yù)算管理制度在電信企業(yè)發(fā)展中的作用

現(xiàn)如今，我國(guó)的電信產(chǎn)業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也異常激烈，行業(yè)三國(guó)鼎立，轉(zhuǎn)型發(fā)展如火如荼，資源是有史以來最為緊張的時(shí)刻，在這種內(nèi)憂外患之下，作為一種有效先進(jìn)的管理工具已經(jīng)在電信行業(yè)快速發(fā)展多年，管理人員也日益意識(shí)到這種管理工具所具備的強(qiáng)大魔力。目前，電信行業(yè)基本已經(jīng)初步構(gòu)建了全面預(yù)算的管理體系，基本上已經(jīng)在開展科學(xué)的業(yè)務(wù)規(guī)劃，系統(tǒng)的整合企業(yè)各項(xiàng)資源，在保證電信企業(yè)獲取最大限度的經(jīng)濟(jì)收益方面取得了一定成效。誠(chéng)然，預(yù)算在電信企業(yè)的作業(yè)方面已經(jīng)體現(xiàn)了重要的作用：一方面，全面預(yù)算管理作為電信企業(yè)中實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重點(diǎn)方式，在企業(yè)的管理環(huán)節(jié)中逐步發(fā)揮著重要作用，如整體協(xié)調(diào)電信企業(yè)的各項(xiàng)事務(wù)，使得電信企業(yè)的管理活動(dòng)逐漸朝著科學(xué)合理的方向進(jìn)展。另一方面，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理性活動(dòng)，針對(duì)電信企業(yè)內(nèi)部的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都具有著一定的監(jiān)督性。本文試圖在現(xiàn)有全面預(yù)算管理已經(jīng)實(shí)施多年的基礎(chǔ)上，根據(jù)多年的實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，對(duì)目前電信企業(yè)地市公司預(yù)算編制的若干問題進(jìn)行探討，提出改進(jìn)方法和建議，使得全面預(yù)算管理發(fā)揮更重要的意義，同時(shí)對(duì)龐大的地市公司的預(yù)算具有普遍現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。

二、全面預(yù)算管理在電信企業(yè)的應(yīng)用現(xiàn)狀及存在的問題

我國(guó)相關(guān)電信企業(yè)和西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比起步時(shí)間比較晚，全面預(yù)算管理的理念和文化基礎(chǔ)薄弱，在地市公司特別是下級(jí)分支機(jī)構(gòu)中這種現(xiàn)象比較普遍，基層企業(yè)在管理意識(shí)上有全面預(yù)算的概念，但具體實(shí)操工作上所采用的仍舊是傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)中的方法，企業(yè)針對(duì)營(yíng)改增、成本管理、預(yù)算管理力度不足，針對(duì)一些預(yù)算性活動(dòng)的重視程度不夠，對(duì)于資金信息的使用記錄不夠準(zhǔn)確。除此之外，企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理制度的建設(shè)也不夠全面深入善，沒有配備相關(guān)專業(yè)的工作人員開展此方面的預(yù)算工作。因?yàn)橥ㄐ偶夹g(shù)領(lǐng)域科學(xué)信息化作用非常突出，所以相關(guān)產(chǎn)品更新?lián)Q代的速度也非常迅速，企業(yè)不能掌握市場(chǎng)轉(zhuǎn)變、資金流動(dòng)額度方面的規(guī)律性，這些問題致使我國(guó)電信企業(yè)在創(chuàng)建全面預(yù)算管理制度問題上沒有良好的基礎(chǔ)。基層財(cái)務(wù)管理人員配置不足，或者基層人員缺乏財(cái)務(wù)或預(yù)算管理知識(shí)，相關(guān)人才儲(chǔ)備不足，培訓(xùn)不到位等等都是造成全面預(yù)算難以落地的基層組織的重要原因，在地市公司管理層上，財(cái)務(wù)作為一個(gè)重要職能仍被弱化或者邊緣化處理，使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理難以實(shí)現(xiàn)其重要的作用，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性未獲得組織地位保障，從而導(dǎo)致全面預(yù)算管理形式大過實(shí)質(zhì)。作為全面預(yù)算管理的上級(jí)，由于信息不對(duì)稱，調(diào)研不足，市場(chǎng)又復(fù)雜多變，難于對(duì)地市公司的市場(chǎng)情形和預(yù)算指標(biāo)做出合理科學(xué)的預(yù)算管控，相對(duì)應(yīng)的服務(wù)工作范圍狹窄。而另一方面在地市公司中普遍存在上級(jí)未能對(duì)下級(jí)預(yù)算進(jìn)行足夠的指導(dǎo)和研討，致使下級(jí)被動(dòng)接受上級(jí)預(yù)算指標(biāo)。在這種溝通和信息、地位都不對(duì)等情況下消極的分解上級(jí)預(yù)算指標(biāo)，形成兩張皮的現(xiàn)象。

三、電信企業(yè)全面預(yù)算管理的改進(jìn)方向及手段

第一，繼續(xù)深入全面預(yù)算理念。首先企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)需努力發(fā)揮模范帶頭作用，加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視程度。其次，公司中層管理人員也要強(qiáng)化全面預(yù)算的管理理念，與此同時(shí)還要組織企業(yè)員工進(jìn)行有關(guān)于全面預(yù)算管理工作的培訓(xùn)。再次，在對(duì)企業(yè)人員進(jìn)行全面預(yù)算理念灌輸?shù)耐瑫r(shí)多提出實(shí)操探討經(jīng)驗(yàn)交流學(xué)習(xí)。從各個(gè)層級(jí)要求提升所有人員在此方面的專業(yè)技能和素質(zhì)能力，在全面預(yù)算管理工作使得企業(yè)的各個(gè)部門之間都要主動(dòng)參與進(jìn)來，不斷加強(qiáng)企業(yè)信息數(shù)據(jù)的完善性，促進(jìn)相關(guān)企業(yè)決策的科學(xué)合理化，進(jìn)而達(dá)到全面預(yù)算管理的廣泛參與性，實(shí)現(xiàn)真正的全員預(yù)算管理理念。

第二，促使全面預(yù)算管理方式的豐富性和科學(xué)合理化，不斷完善預(yù)算管理工作內(nèi)容。相關(guān)電信企業(yè)不僅要重視全面預(yù)算管理制度在財(cái)務(wù)工作中起到的影響作用，還要將眼光放在企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展上，例如在企業(yè)日常的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、銷售活動(dòng)、售后服務(wù)活動(dòng)等，還要針對(duì)資產(chǎn)的投資和籌集資金活動(dòng)開展科學(xué)合理的預(yù)算管理內(nèi)容。除此之外，在預(yù)算管理工作的方法上，要充分靈活使用多種科學(xué)合理的預(yù)算方法，例如靜態(tài)性預(yù)算管理工作和動(dòng)態(tài)性預(yù)算管理工作充分結(jié)合，滾動(dòng)預(yù)算工作和彈性預(yù)算管理工作相互配合。

第三，對(duì)于預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)或者預(yù)算指標(biāo)的上報(bào)等關(guān)鍵因素，應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和規(guī)劃，進(jìn)行深入的探討研究，切記不能直接照搬理論。電信企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家的總體規(guī)劃確立戰(zhàn)略目標(biāo)，要根據(jù)市場(chǎng)的實(shí)際消費(fèi)狀況進(jìn)行應(yīng)用。比如，宏觀方向要準(zhǔn)，落地執(zhí)行要切實(shí)可行，自上而下和自下而上多次研討。重點(diǎn)領(lǐng)域可分為三個(gè)方面，一是根據(jù)不同地市的市場(chǎng)環(huán)境，如當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r（人均收入、GDP、總?cè)丝冢⑿袠I(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度、行業(yè)用戶情況等等分區(qū)調(diào)研和指導(dǎo)，保證重點(diǎn)突出，制定差異化指標(biāo)，從而對(duì)地市進(jìn)行差異化資源科學(xué)配置，達(dá)到局部最優(yōu)，整體共贏的和諧局面。二是對(duì)重大項(xiàng)目投資的預(yù)算管理是職能部門的重要指標(biāo)，確保公司戰(zhàn)略預(yù)算的落地。三是地市公司的下級(jí)基層單位更是預(yù)算管理機(jī)體的重要細(xì)胞，不可忽視，不斷細(xì)化預(yù)算核算單位，明確相互責(zé)任主體，使得無論多小的資源占用主體都對(duì)資源有效利用，形成每個(gè)細(xì)小資源都能實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)利統(tǒng)一。

第四，健全預(yù)算考核體系，添加非財(cái)務(wù)指標(biāo)考核內(nèi)容。預(yù)算管理工作和預(yù)算評(píng)價(jià)工作具有很強(qiáng)的聯(lián)系性，預(yù)算考察評(píng)價(jià)是預(yù)算管理目標(biāo)達(dá)成的重要保障，沒有考量的預(yù)算工作勢(shì)必空洞。電信企業(yè)中的預(yù)算考核僅僅關(guān)注與預(yù)算工作的完成效率等財(cái)務(wù)性指標(biāo)，忽視了非財(cái)務(wù)性指標(biāo)的考核內(nèi)容。財(cái)務(wù)性指標(biāo)只可評(píng)價(jià)以往過去形成的事實(shí)，不可評(píng)估具有前瞻性的投資行為。電信企業(yè)在實(shí)踐經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)充分借鑒平衡計(jì)分原理內(nèi)容，在預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)里添加非財(cái)務(wù)性指標(biāo)的考核，克服對(duì)財(cái)務(wù)評(píng)估方法的短期行為。經(jīng)過對(duì)財(cái)務(wù)性指標(biāo)和非財(cái)務(wù)性指標(biāo)的充分平衡，有利于提升企業(yè)管理工作的高效性，為企業(yè)的全面預(yù)算管理工作提供充足的支持。

四、結(jié)束語(yǔ)

電信行業(yè)作為我國(guó)現(xiàn)階段第三產(chǎn)業(yè)中的重要產(chǎn)業(yè)，對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)揮著重要的作用。因此，我們應(yīng)根據(jù)電信行業(yè)特點(diǎn)建立預(yù)算管理體制，通過采取相應(yīng)的措施來提升電信企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，以此促進(jìn)我國(guó)電信行業(yè)的改革。通過預(yù)算管理的建立，在有效管理中提升電信服務(wù)的優(yōu)質(zhì)性，以此推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)的有效發(fā)展。對(duì)于我國(guó)電信企業(yè)來說，在全面預(yù)算管理的過程中應(yīng)對(duì)以往的管理手段進(jìn)行更新，根據(jù)我國(guó)企業(yè)現(xiàn)階段的實(shí)際情況，結(jié)合市場(chǎng)需求，進(jìn)行企業(yè)管理。除此之外，在全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上借鑒國(guó)外的先進(jìn)觀念和管理手段，促進(jìn)我國(guó)電信行業(yè)的健康發(fā)展。