大數(shù)據(jù)時(shí)代的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化構(gòu)建探究

盧華

（中鐵二局集團(tuán)公司，四川 成都 610300）

一、引言

在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，審計(jì)部門(mén)通常是應(yīng)用抽樣的方法來(lái)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)檢查，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督，為集團(tuán)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為合規(guī)合法保駕護(hù)航，同時(shí)對(duì)內(nèi)部關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，關(guān)鍵流程的管理，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，確保集團(tuán)制度和政策得到有效執(zhí)行，進(jìn)而達(dá)到提高企業(yè)集團(tuán)整體運(yùn)營(yíng)績(jī)效。置身于信息時(shí)代背景下，如果不應(yīng)用信息技術(shù)來(lái)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作效率不斷下降，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)信息化是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以促進(jìn)組織完善治理為目標(biāo)，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，變革內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施、審計(jì)管理以及支持審計(jì)決策的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)信息化的目標(biāo)是提升內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)組織改善治理，提高組織風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制能力，保障內(nèi)部審計(jì)為組織戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)發(fā)揮更大價(jià)值。簡(jiǎn)而言之，內(nèi)部審計(jì)信息化是指建立在信息化環(huán)境基礎(chǔ)上，運(yùn)用信息化技術(shù)方法進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)管理和開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作。在信息技術(shù)迅猛發(fā)展的今天，企業(yè)集團(tuán)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)信息化已成為內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的必然選擇。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化存在的問(wèn)題

近年來(lái)，隨著信息化技術(shù)的不斷推進(jìn)，一些企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，但從總體上而言，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的企業(yè)集團(tuán)不多，取得的效果也參差不齊。以大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、智能化等為代表的信息技術(shù)手段，對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)提出了新的要求，從而也促使筆者對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)再思考。筆者認(rèn)為，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)存在三個(gè)方面的問(wèn)題，一是數(shù)據(jù)分析的有效性不高，二是審計(jì)軟件的整合性不夠，三是內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)。

（一）數(shù)據(jù)分析的有效性不高

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所需要處理的與日俱增，處理數(shù)據(jù)海量的增加，內(nèi)部審計(jì)信息軟件的開(kāi)發(fā)深度不夠，導(dǎo)致審計(jì)軟件獲取數(shù)據(jù)與分析數(shù)據(jù)的能力，難以滿(mǎn)足大數(shù)據(jù)時(shí)代下對(duì)于審計(jì)工作的實(shí)際需求。數(shù)據(jù)分析的有效性受到制約，審計(jì)軟件無(wú)法提供精準(zhǔn)精確的分析，無(wú)法形成有效的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索，降低了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化的作用。除此之外，由于一些企業(yè)集團(tuán)自身的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)體系不完善，內(nèi)部審計(jì)人員配置不合理，對(duì)于信息技術(shù)應(yīng)用的水平難以滿(mǎn)足大數(shù)據(jù)時(shí)代的要求，甚至出現(xiàn)有一些內(nèi)部審計(jì)人員，不能快速地適應(yīng)信息軟件的應(yīng)用。無(wú)法借助審計(jì)軟件的功能，獲取審計(jì)需要的相關(guān)數(shù)據(jù)，還需要依靠自身的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及手工查閱方式，來(lái)開(kāi)展一系列審計(jì)工作，這就讓信息技術(shù)難以融入到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化的全面覆蓋受到限制。加上手工獲取審計(jì)所需數(shù)據(jù)，效率不高，數(shù)據(jù)量偏少，數(shù)據(jù)分析的有效性得不到保證，影響內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

（二）審計(jì)軟件的整合性不夠

有一些企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化即使應(yīng)用了信息管理軟件，并且對(duì)信息管理軟件進(jìn)行定期更新，也難以提高審計(jì)工作效率，其原因之一就是內(nèi)部審計(jì)信息化沒(méi)有實(shí)現(xiàn)多種信息管理軟件的有效整合。企業(yè)集團(tuán)使用的很多信息管理軟件，由于開(kāi)發(fā)的方式、要求不同，無(wú)法在同一個(gè)系統(tǒng)中應(yīng)用，更難以將數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的整合。這就要求企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化，要打造功能強(qiáng)大，數(shù)據(jù)接口豐富的審計(jì)軟件系統(tǒng)，由軟件系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析管理，減少內(nèi)部審計(jì)人員的工作量，解決不同管理軟件之間數(shù)據(jù)交換存在的阻礙，有效的對(duì)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)中所需的數(shù)據(jù)進(jìn)行管理。在實(shí)際工作中，一些企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)還處在開(kāi)發(fā)或試點(diǎn)的初級(jí)階段，無(wú)論是數(shù)據(jù)的挖掘功能或者是數(shù)據(jù)的分析功能，都難以滿(mǎn)足當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化的實(shí)際要求，這也促使要提高內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)的整合功能。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)重點(diǎn)就是對(duì)數(shù)據(jù)的挖掘以及分析，而不是滿(mǎn)足日常的審計(jì)管理和審計(jì)工作記錄；如果內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)無(wú)法提高數(shù)據(jù)的挖掘和分析能力，淪為僅僅是幫助內(nèi)部審計(jì)人員記錄業(yè)務(wù)檔案的一種工具，那么內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)就沒(méi)有實(shí)現(xiàn)其應(yīng)有的作用。

（三）內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)沒(méi)有得到提高，也是當(dāng)前很多企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作質(zhì)量難以提高的原因之一。由于一些內(nèi)部審計(jì)人員自身對(duì)于審計(jì)工作了解僅僅停留在以往的審計(jì)方式中，很多內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)自于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)，所了解的知識(shí)和掌握的技能，限于財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等業(yè)務(wù)。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，需要借助信息化技術(shù)，整合從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，內(nèi)部審計(jì)人員既要熟悉財(cái)務(wù)，也要了解業(yè)務(wù)，還要對(duì)信息技術(shù)有足夠的認(rèn)知，才能具備較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，適應(yīng)并勝任信息化大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部審計(jì)。

三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化構(gòu)建的對(duì)策

基于對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)在數(shù)據(jù)分析、管理軟件、人員素質(zhì)等方面存在一些問(wèn)題的分析，為了改進(jìn)和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，筆者提出三方面的構(gòu)建對(duì)策，一是獲取全方位數(shù)據(jù)信息，二是搭建云審計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)，三是培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)化內(nèi)審人員。

（一）獲取全方位數(shù)據(jù)信息

信息化下的大數(shù)據(jù)，已經(jīng)成為一種重要的資產(chǎn)，數(shù)據(jù)資產(chǎn)。數(shù)據(jù)信息就是數(shù)據(jù)資產(chǎn)的基礎(chǔ)，企業(yè)集團(tuán)的數(shù)據(jù)信息生成于生產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，來(lái)源于各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)。獲取全方位數(shù)據(jù)信息有三點(diǎn)要求：一是數(shù)據(jù)信息完整，二是數(shù)據(jù)信息共享，三是數(shù)據(jù)信息關(guān)聯(lián)。

1、數(shù)據(jù)信息完整。要求所有的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)以及各業(yè)務(wù)系統(tǒng)在錄入數(shù)據(jù)時(shí)，保證數(shù)據(jù)的完整性，才能夠提供有效的數(shù)據(jù)信息，反映企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為內(nèi)部審計(jì)信息化實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)挖掘和分析創(chuàng)造條件。

2、數(shù)據(jù)信息共享。共享是信息化時(shí)代的基本特征，數(shù)據(jù)信息共享，就是要避免出現(xiàn)信息孤島。當(dāng)前仍有很多企業(yè)集團(tuán)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理以及業(yè)務(wù)管理時(shí)，對(duì)于數(shù)據(jù)信息的使用效率較低，并且離散化程度較高，無(wú)法將不同管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的融合，這就給企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化管理帶來(lái)了很大的阻礙與困難。數(shù)據(jù)信息無(wú)法共享，數(shù)據(jù)資源也就無(wú)法得到有效利用，制約了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化的落地。

3、數(shù)據(jù)信息關(guān)聯(lián)。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化要實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)挖掘和分析，就是要找到數(shù)據(jù)信息之間的關(guān)聯(lián)，通過(guò)關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)信息，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)結(jié)果，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題鎖定目標(biāo)。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員，在充分掌握相關(guān)數(shù)據(jù)資料后，必須要對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行確定，同時(shí)保證數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系明確，還必須要關(guān)注信息的實(shí)時(shí)性，做到信息實(shí)時(shí)更新，信息實(shí)時(shí)分析。根據(jù)獲取信息的不同性質(zhì)，對(duì)信息進(jìn)行間接替換、直接替換、全面覆蓋、刪除等等不同的過(guò)程，來(lái)排除一些無(wú)效信息以及多余的干擾信息。

（二）搭建云審計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)

在應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)建設(shè)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化時(shí)，還可以在已經(jīng)建立完成的審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)基礎(chǔ)上搭建云審計(jì)平臺(tái)。云技術(shù)也是大數(shù)據(jù)時(shí)代發(fā)展產(chǎn)生的新型信息技術(shù)，應(yīng)用這種技術(shù)平臺(tái)可以將以往企業(yè)集團(tuán)中存在的數(shù)據(jù)分析效果難以融合、不同數(shù)據(jù)庫(kù)之間的數(shù)據(jù)無(wú)法統(tǒng)一管理等問(wèn)題進(jìn)行解決。搭建云審計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)有三個(gè)優(yōu)勢(shì)：一是可以統(tǒng)一數(shù)據(jù)管理，二是可以高效獲取數(shù)據(jù)，三是可以保障數(shù)據(jù)安全。

1、統(tǒng)一數(shù)據(jù)管理。審計(jì)業(yè)務(wù)模塊中存在的不同障礙，應(yīng)用云審計(jì)平臺(tái)能夠?qū)⑿问蕉喾N多樣的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理。隨著企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，信息數(shù)據(jù)資源會(huì)不斷擴(kuò)大，如果僅僅是通過(guò)信息技術(shù)建立數(shù)據(jù)庫(kù)，長(zhǎng)時(shí)間該數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)就會(huì)被逐步替代，而利用云審計(jì)平臺(tái)則可以將數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)長(zhǎng)時(shí)間保存。作為內(nèi)部審計(jì)人員，可以將不同的數(shù)據(jù)應(yīng)用打標(biāo)簽的方式來(lái)分類(lèi)管理，做到非結(jié)構(gòu)化信息標(biāo)準(zhǔn)化，從而一旦出現(xiàn)問(wèn)題，可以對(duì)已經(jīng)分析好的信息，進(jìn)行高效的管理?？焖佾@取。

2、高效獲取數(shù)據(jù)。云審計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)借助于云計(jì)算，數(shù)據(jù)信息的存儲(chǔ)和使用，自然非常便捷，幾乎不受時(shí)間和空間的限制。企業(yè)集團(tuán)的管理者可以聘請(qǐng)具有信息化技術(shù)的專(zhuān)業(yè)人員，在云審計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)內(nèi)設(shè)置智能化的實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)以及信息數(shù)據(jù)分析體系，讓云審計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)作為一種強(qiáng)大技術(shù)體系，支持企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化構(gòu)建。云審計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)借助于云計(jì)算強(qiáng)大處理能力，對(duì)于數(shù)據(jù)分析以及數(shù)據(jù)深度挖掘而言，有著非常積極的作用。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，獲取數(shù)據(jù)需要高效快捷，通過(guò)挖掘數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)，了解企業(yè)集團(tuán)中存在的問(wèn)題，提出審計(jì)管理建議，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)信息化的作用。

3、保障數(shù)據(jù)安全。云審計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)相對(duì)內(nèi)部信息系統(tǒng)，在保障數(shù)據(jù)安全上，有自身固有的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)集團(tuán)在建立云審計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)時(shí)，使用專(zhuān)業(yè)的信息技術(shù)人員進(jìn)行管理，利用專(zhuān)業(yè)的存儲(chǔ)設(shè)備，對(duì)平臺(tái)數(shù)據(jù)進(jìn)行物理隔離、容災(zāi)備份。不論是采取企業(yè)集團(tuán)自建云審計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)，還是租賃外部資源搭建云審計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)，數(shù)據(jù)信息存儲(chǔ)安全性都能得到有效的保障，不用擔(dān)心內(nèi)部管理數(shù)據(jù)和審計(jì)信息泄露。

（三）培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)化內(nèi)審人員

大數(shù)據(jù)環(huán)境促使企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化需要不斷的與時(shí)俱進(jìn)，不斷的引入信息技術(shù)手段，來(lái)提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的工作效率，其關(guān)鍵就是培養(yǎng)具有專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的內(nèi)部審計(jì)人員。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)集團(tuán)所面對(duì)的數(shù)據(jù)越來(lái)越多，想要通過(guò)這些數(shù)據(jù)來(lái)深度挖掘和分析企業(yè)集團(tuán)管理的現(xiàn)狀，為企業(yè)集團(tuán)發(fā)展提出高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)管理咨詢(xún)建議，就必須要有一批具有高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)師隊(duì)伍。很多企業(yè)集團(tuán)當(dāng)前都缺少這樣專(zhuān)業(yè)化的內(nèi)審人員，造成內(nèi)部審計(jì)信息化工作質(zhì)量難以提高。培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)化內(nèi)審人員需要做好三件事情，一是把好內(nèi)審人員引入，二是做好內(nèi)審人員配置，三是搞好內(nèi)審業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

1、把好內(nèi)審人員引入。內(nèi)審人員引入一般來(lái)說(shuō)有兩個(gè)渠道，一是通過(guò)學(xué)?；蛏鐣?huì)招聘，二是通過(guò)企業(yè)內(nèi)部其他部門(mén)轉(zhuǎn)崗。學(xué)校招聘可以引入具備審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)或掌握信息技術(shù)的人員，可以為內(nèi)審團(tuán)隊(duì)，儲(chǔ)備后續(xù)發(fā)展人才。社會(huì)招聘一般是錄用具備內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，成熟人才的引入，可以很快適應(yīng)工作。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部其他部門(mén)人員轉(zhuǎn)崗，是內(nèi)部審計(jì)人員引入的重要渠道，絕大部分企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)審人員，都是來(lái)源于此。內(nèi)部審計(jì)是針對(duì)企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)口的工作實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，對(duì)業(yè)務(wù)口工作嫻熟的人員，轉(zhuǎn)崗內(nèi)部審計(jì)人員，更能夠發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢(xún)的作用。

2、做好內(nèi)審人員配置。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)信息化，內(nèi)審人員的配置變得尤其重要。審計(jì)信息化帶來(lái)了海量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)來(lái)自于不同的業(yè)務(wù)部門(mén)，需要對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘和分析，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的人員相互配合，是無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)的。內(nèi)審人員隊(duì)伍，除了常規(guī)的財(cái)務(wù)、審計(jì)人員外，還需要配置懂業(yè)務(wù)、知技術(shù)、熟信息等方面的人才。內(nèi)審人員團(tuán)隊(duì)專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)要多元化，才能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的人員的要求，也才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

3、搞好內(nèi)審業(yè)務(wù)培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的提升，除了不斷的通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐外，還需要強(qiáng)化業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)。通過(guò)業(yè)務(wù)知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)，提升內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力。企業(yè)集團(tuán)可以在已有的內(nèi)部審計(jì)人員中，選派內(nèi)審骨干人員進(jìn)行培養(yǎng)，在專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，提高自身專(zhuān)業(yè)勝任能力。企業(yè)集團(tuán)還可以自行組織內(nèi)部業(yè)務(wù)培訓(xùn)，所有的內(nèi)審人員均參加培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)提高內(nèi)審團(tuán)隊(duì)專(zhuān)業(yè)水平。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，大數(shù)據(jù)時(shí)代的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化，挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存，對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化提出了更高的要求，同時(shí)也為內(nèi)部審計(jì)信息化創(chuàng)造提升自身價(jià)值的廣闊舞臺(tái)。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程，需要不斷的適應(yīng)信息技術(shù)的發(fā)展，在數(shù)據(jù)能力、平臺(tái)能力、人員能力等方面不斷提升，方能夠打造出融入大數(shù)據(jù)時(shí)代的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。