村鎮銀行成本管理存在的問題及對策

車朝立

（浙江泰隆商業銀行股份有限公司，福建 南平 318050）

村鎮銀行是改善鄉村金融服務供給的重要組成部分，在我國鄉村經濟社會發展中起著重要的作用。加強村鎮銀行成本管理有助于提高其收益水平，將村鎮銀行的風險控制在一定的合理范圍內，穩定村鎮銀行在金融市場中的地位。自中國銀監會于2007年初頒布了《村鎮銀行管理暫行規定》，我國村鎮銀行建設正式步入實施發展階段，為了謀求發展，普遍以業務規模最大化、利潤最大化為經營目標，造成了從經營人員到內部管理人員成本費用觀念淡薄，缺乏成本管理的意識和手段，為此論文對村鎮銀行成本管理問題進行了研究。

一、成本管理的概念及村鎮銀行加強成本管理的重要性

成本管理，是指企業在營運過程中實施成本預測、成本決策、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等一系列管理活動的總稱。村鎮銀行作為新型金融機構，扎根農村，服務“三農”、服務偏遠地區和小微企業金融，提高了基層網點覆蓋，與當地的經濟發展有著密切的關系。隨著我國對于服務“三農”、服務偏遠地區和小微企業政策推進、經濟的不斷發展，商業銀行和其他金融機構也瞄準了農村，紛紛在縣域城鄉設立機構，由此農村市場不斷被稀釋，村鎮銀行的競爭優勢逐步縮小。利率市場化進程在我國逐漸推進，傳統的存貸款業務競爭將更加激烈，在攬儲方面，各同業紛紛提高各期限存款利率幅度及為吸收存款方面的營銷活動。在貸款方面，由于同業競爭加劇利率卻在逐步下降，利差逐漸收窄，利潤也空間逐漸縮小。由于政策的限制，村鎮銀行幾乎沒有其他中間業務收入，在以存貸款利差作為主營業務收入的村鎮銀行帶來了極大的挑戰。目前，村鎮銀行的財務管理還比較粗放，為了提高經營效益，提升競爭水平，村鎮銀行必須加強財務成本管理。

二、村鎮銀行成本管理現狀、問題及原因分析

村鎮銀行的快速成長，在成本管理也存在一些問題，管理還比較粗放，主要有以下幾點：

（一）對成本管理的認識存在問題

村鎮銀行大多設立在經濟較不發達區域，由于區域原因及村鎮銀行設立標準較低、設立速度相對較快等原因，財務人員很大一部分沒有系統的學過銀行財務會計知識，掌握的知識水平只應付日常工作。財務部外對接部門較多，如人行銀保監統計報送、稅務局納稅申報、財政局財務報表報送。對內要上傳下達各項工作，貫徹落實發起行各項工作，還要檢查指導下級機構各項工作。村鎮銀行財務部門人員編制普遍不足，只能疲于應付其他各項工作，沒有多余人員及時間對成本進行管理。專業性較差主要有以下原因：由于村鎮銀行大多設在經濟較不發達區域性，由于區域性原因機構所在地銀行財務專業人員較少。村鎮銀行財務人員由于同業交流較少及很少外出培訓，很難在較短時間提高出財務人員成本管理專業性。村鎮銀行管理層對成本管理不夠重視，認為把銀行會計核算、內部賬目等賬務活動就能實現成本管理，由于領導層錯誤的思想導致內部對于成本管理整體認識錯誤，再者基層人員認為成本管理與自己無關，只是財務部及相關人員工作職責。

（二）重業務考核輕成本管理

目前，村鎮銀行的經營目標依然為利潤最大化，村鎮銀行主要以存款、貸款、其他業務量等作為業績考核，并與管理層的工資掛鉤，以此來衡量村鎮銀行管理層管理能力。為了完成布置下來的考核任務，村鎮銀行管理層會想盡辦法完成指標，有時為了完成布置任務，花費大量成本。例如：電子銀行開戶數的任務、新客戶銀行卡開戶數等的任務，花費大量人力物力成本去營銷，任務指標完成了，也取得一定的成績了，但是同時也產生大量的睡眠戶，造成了成本浪費。村鎮銀行領導層沒有從思想上重視成本管理，成本管理的控制意識不強，沒有將成本費用的高低與員工、部門、支行的考核聯系起來，成本費用沒有專門的考核體系，對于成本費用控制好的部門和員工沒有予以獎勵，極大地挫傷了員工對成本控制、節約資源的積極性。

（三）缺乏完善的成本管理體系

村鎮銀行雖然制定了一系列成本管理制度，但是相關制度還很不完善。針對成本管理體系問題主要有以下幾個方面：

1、費用預算管理水平低

村鎮銀行雖然設立預算管理委員會，但是預算管理委員會的工作流于形式，費用的審批也只是流程的合規，沒有對費用進行事前仔細深入了解，造成預算費用編制流于形式。例如日常費用開支、網點裝修雖然有預算很難按預算進行控制。

2、核算系統落后

目前村鎮銀行財務核算系統主要依賴主發起行支持，財務核算大多手工操作。雖然部分村鎮銀行也有系統操作，但是核算也僅限于監管指標核算，對于成本管理核算系統也沒有成熟分析系統。對于成本管理核算主要通過事后手工核算，對業務發展幫助不大。

3、成本確認及分攤制度不健全

成本認定會涉及到經營的各個環節，認定對象包括各個部門，由于成本認定制度尚不完善，沒有按照實際使用對象進行認定。其次資產沒有按實際情況進行分攤，例如固定資產調撥后未進行費用分攤調整，固定資產實際情況已發生變化沒有進行調整等。

三、解決村鎮銀行成本管理問題的建議

在目前激烈的市場競爭環境下，為保證村鎮銀行持續健康發展，在充分考慮村鎮銀行成本管理現狀的基礎上，針對成本管理存在的問題，提出了解決成本管理存在的問題的具體建議。

（一）提升財務人員質量，轉變成本管理意識

首先村鎮銀行應配備充足財務人員，對于財務部各項工作進行全面梳理，對于財務部各項工作應進行合理分配。財務人員應有較強專業性，應結合村鎮銀行實際管理需要通過與主發起行通過系統、專業的培訓，提高財務人員財務管理水平。鼓勵財務人員主動學習，可通過設立獎勵機制，提升財務人員主動學習能動性。設立優秀人才引進獎勵機制，通過引進同業其他銀行優秀財務人員，從而注入新的管理理念。只有財務人員配置得當及財務人員質量得到提升，通過財務分析得出與經營相關財務數據，為業務擴展提供更好的服務。村鎮銀行內部管理層首先要從思想上重視成本管理，發起行應加強對村鎮銀行領導層人員培訓，定期深入學習成本管理活動的制度、文件知識。村鎮銀行應提高基層人員成本管理的意識，轉變其關于成本管理與自己無關的認識，使全員都參與到成本管理。

（二）強化成本管理意識

村鎮銀行應將資產利潤率、資本利潤率、成本收入比等指標納入考核，設立科學考核體系。通過加強財務及指標考核指標分解培訓工作，使村鎮銀行領導層的成本管理理解與支持，意識到財務成本管理的重要作用，同時使用全體員工成本管理意識，形成人人積極參與的局面。鼓勵全體員工獻計獻策，對于提出被采納的意見應給予一定物質與精神上獎勵。對于年度成本費用控制較好支行或部門可給予精神獎勵或可將預算延續至下年繼續使用等措施。只有全體員工都有成本管理意識了，成本管理才可以持續管理下去。

（三）完善成本管理體系

管理層的支持是成本管理工作推進的重要前提。首先村鎮銀行可通過發起行或外部培訓等提高預算委員會的履職能力，應設置專業財務人員，對于預算費用進行系統深入分解。對于預算制定執行情況要納入考核體系，預算年度內對預算執行進行全面的跟蹤了解，加強重要預算關注控制，年末對本年度預算進行決算分析，分析預算與實際偏原因，真正發揮預算管理的作用。其次需要主發起行提供或購置先進的財務核算系統，能將日常核算數據轉換成指標及核算等分析數據，做到實時可以查詢數據。同時也加強了成本精細化管理，為業務拓展提供服務的目的。系統的支持不僅可以解決財務成本管理工作，也減少財務人員的工作量，可以騰出更多的時間對財務成本數據進行分析，更好的經營服務。再次村鎮銀行可以設立成本中心模式管理，通過系統將成本費用分解至支行或部門層面，可以有效監控各支行或各部門成本費用波動和合理性。對于資產管理要及時進行盤點監督等，對于資產已經發生改變的要及時處理，做到誰使用誰承擔的原則，對費用進行分攤管理工作，將費用細分至支行或支行以下部門。

四、結語

在目前的激烈的市場環境下，村鎮銀行加強財務成本管理，提升財務管理水平，已刻不容緩。村鎮銀行要認識到自身存在的問題及不足，找原因，制定管理目標，不斷重視財務成本管理，使村鎮銀行持續、健康的發展的。