新形勢下加強行政事業單位內控管理的必要性與對策分析

劉霞

（山西省水利建設開發中心，山西 太原 030002）

一、加強事業單位內控管理的必要性

行政事業單位是行政單位和事業單位的統稱，履行執法監督、社會管理職能和社會服務職能，具備明顯的服務性與公益性。加強對事業單位的內控管理，就是要提升行政事業單位內部的控制管理水平，使其能更順利更高效更持續地發揮職能，維護社會公共利益，從而促進各項社會事業的長足發展。然而，當前我國很多行政事業單位不重視內控管理，認為內控管理可有可無。其實不然，加強對行政事業單位的內控管理是非常重要且必要的。

內控管理包括內部控制與內部管理，主要是通過對單位的財務、人員及其相關的工作進行管理，目的是使單位的資金能夠得到合理高效地利用，使單位有限的人力資源能夠規范高效地運轉，實現工作效率的提升和內部的穩定和有序發展。當前社會重視利益或業績至上的風氣加重，行政事業單位工作人員或多或少受其影響，出現個別工作人員利用職位之便謀取私利，給事業單位的管理運營以及民眾的生活帶來不良影響，損害單位、國家的形象，也使人民的權益受損。良好的內控管理制度，能有效約束內部工作人員的權力，提高其思想意識與崗位意識，提升工作的專業水平和責任感，有利于構建服務型政府，提高民眾的滿意度，也是提高公共服務質量的重要保證。

二、行政事業單位內控管理存在的問題

（一）認識不到位

行政事業單位既面向上一級單位和同級的相關單位，也面向社會，因此工作內容繁多且復雜。不同崗位、不同科室的工作性質不同，工作管理交集在一起，很容易造成制度的混亂。在此情況下，如果沒有正確的對內控管理的認識，就很難建立有效的工作制度，更不用提有效的工作管理了。當前在行政事業單位的里，內控管理人員的或者專業意識不強，或者認識不清，或者專業不足，有的工作人員認為內控管理就是財務控制，只要做好收付款、財務報表即可，有的工作人員認為內控管理就是管理制度明確統一，只要員工認可管理制度就行，這些片面的認識都導致內控管理不完善、不到位，形成了制度漏洞，許多問題沒能夠被及時發現并解決，從而影響工作效率和管理水平。

（二）制度不完善

行政事業單位內控管理的不足，很大程度是因為缺乏完善的內控管理制度。在很多的數據中，都明顯地表現出了控制管理系統不足的問題。具體來講，有以下變現，一是內部管理系統的建設不夠，造成了關鍵核心的內部控制力度不夠，在管理中存在不嚴謹、不全面的問題，在很大程度上加劇了內控工作的風險性。二是內部控制制度缺乏針對性、科學性和可行性，制度的制定沒有根據本單位的工作性質和內容，沒有考慮執行的難度，而是泛泛而談或者照搬照抄其他單位，從而使內部控制制度無法真正發揮作用。三是存在多頭管理情況。行政事業單位的科室較多、管理內容繁雜，容易存在責任不明確、多頭管理、權責交叉的情況。比如，固定資產管理是內控管理中的一大重點，但許多行政事業單位中都沒有針對固定資產進行專業化的資產管理機構建立，而是財務部門、辦公室、后勤部門等多個部門的進行共同管理，出現權責不明、互相推諉不良狀況，使得內控管理陷入無序甚至混亂狀態。

（三）執行效率低

要想使制度真正發揮作用，執行很關鍵，執行不到位，那制度再好再完善，也只是一紙空文。很多單位的內部控制工作沒有指定專人專崗或人員配備不到位，沒有將權責落實到人頭，有的內控管理人員身兼數職，有的缺乏相關專業素養，導致有些簡單的工作人人都爭著做，而對于一些較為煩瑣的工作則人人躲避推卸，出現了一崗多人、多崗無人的現象，不僅會造成效率低下，也會在一定程度上增加工作的失誤，直接影響了行政事業單位內控管理的質量。此外，很多單位的內控管理制度形同虛設，個別人員有令不行、有禁不止，不把制度的規定和約束放在心上，更別提落實在行動上了?；蛘咧蛔咝问剑锰摌嫷谋砀窈蛿祿響吨贫鹊穆鋵嵡闆r，出現“上有政策下有對策”，使內控管理流于形式，給相關工作造成了較大的漏洞，也不利于行政事業單位的良好運行。

（四）缺乏保障機制

制度的保障機制，是保障一項制度能否發揮積極作用的有力支撐。所謂保障機制，就是監督的平臺和制度，監督內控管理制度是否根據實際情況的變化而改良和完善，監督內控管理制度的執行和落實是否能及時而到位，這是制度長效發揮作用的保障。就我國目前的行政事業單位而言，有很多單位有內控管理制度，卻缺乏保障機制。例如，在財務內控管理方面，沒有建立相應的內審部門，使資金使用“一言堂”，或者在人員管理方面，沒有根據考核的結果進行獎優罰劣，內控管理人員只做唱紅臉的老好人等等。

三、加強行政事業單位內控管理的對策

對于行政事業單位來講，內控管理質量的高和低直接影響了單位的整體運轉以及工作效率。在行政事業單位的內控管理上，還需要進一步提升管理質量，針對普遍出現問題，提出切實可行的解決對策。

（一）強化內控管理意識

提升內控管理意識是加強內控管理至關重要的第一步。只有提升內控管理意識，才能從根本上強化對內控管理的重視，筑牢思想的根基。而要提升意識，首先要加強對內控管理重要性的宣傳，讓大家充分認識到加強內控管理對單位發展的重要意義，從而提高行政事業單位領導層和工作人員對內控管理的重視度，從而促使他們在認真做好自己的本職工作，能對內控管理制度自覺遵守、嚴格執行、扎實監督，使管理制度內化于心、外化于行。

（二）提高工作人員素質

無論任何單位和組織，工作人員的能力和專業素養，直接影響工作效率和工作成果，并在很大程度上決定了整個單位運轉的質量和水平。所以，提升行政事業單位內控管理工作人員的專業素質和能力，對提升內部的控制管理水平有牽一發而動全身的作用，意義重大?？啥喙荦R下，采取多種措施，來加強對工作人員素質提升。一是定期舉辦相關培訓，邀請專業講師對工作人員進行專業技能和專業知識的講座，提升他們的相關業務能力和綜合素質。二是可通過舉辦豐富多彩的活動或者小競賽，比如“內控管理知多少”知識小競賽等，以員工喜聞樂見的方式來提高學習的自覺性和主動性，從而達到加強行政事業單位內控管理質量的目的。

（三）健全內控管理制度

制度是行動的規范和指南，健全、清晰、完善的制度，會讓管理更容易推進，達到事半功倍的效果。在制度的制定中，要根據單位實際情況和工作性質和工作內容，注重制度的科學性、嚴謹性和完整性，并且對關鍵環節如固定資產管理、人員考核評選等方面要細之又細，把各項事務的規范要具體細化，并以內部監督的形式做好制度準則的實施監督，保證行政事業單位的重要環節和關鍵業務活動有較強的流程性與規范性。例如，在財務管理制度上，需要就財務管理的內容進行準確匹配，報銷、審批、固定資產、現金管理等，都應該設置相應的管理制度，并包含于財務管理中。同時，針對多頭管理的問題，需要在管理模式上進行優化，可根據單位實際情況組建具有較強專業性的內部審計隊伍，以內部審計機構進行針對管理，負責行政事業單位的內控管理相關事宜，并直接向單位的領導人進行工作匯報，同時，審計機構負責保障單位經濟活動的合法合規，加強內控管理流程性的監督，這樣在給予內控管理工作獨立性的同時，也利于優化內控管理流程，保證管理質量。

（四）建立監督體系

要想保證內控管理工作的有效執行和長效發揮作用，建立監督體系是必需的一環。監督體系包括內部監督和外部監督，內部監督既內控管理工作人員的自我監督，外部監督是其他工作人員及社會的監督。要建立監督體系，一是要單位全體人員都參與到監督工作中，都以較高的責任感和使命感，監督和維護內控管理的規范執行；二要建立健全問責制，責任落實到人的同時，對工作成果進行考評，可成立專業的考核評價小組，制定考評標準，獎優罰劣，督促工作的執行到位，增強內控管理監督工作的有效性。

四、結語

社會在不斷發展，行政事業單位需跟上發展的步伐才能更好發揮職能服務社會，毫無疑問，其工作模式和管理方式也需根據客觀實際和需要不斷調整和改革，而科學清晰的內控管理制度是行政事業單位穩步發展、良性運轉的重要推動因素。所以，加強對行政事業單位的內控管理具有極大的現實意義。這就需要強化內控管理意識、提高工作人員素質、健全內控管理制度、建立監督體系，多方面解決內控管理上的不足，以科學、嚴謹的管理措施進行內控管理，切實提高行政事業單位的內控管理質量。