探究所得稅會計處理與企業財務報表的價值相關性

文/王續璋 李彧佳，湖南理工職業技術學院 安徽財貿職業學院

1 引言

隨著市場經濟的不斷發展和進步，我國企業的數量和整體規模都在不斷的擴大，國家的稅務變動也會對企業的發展和收益產生不小的影響，所以，企業要積極進取，鼓勵財務部門多進行價值相關性分析，探究所得稅會計處理與企業財務報表之間的關系。本文主要探索所得稅相關知識體系，并對這樣的會計處理與財務報表之間存在的價值相關性進行了深入解釋與探析，希望能夠對我國財務領域有所助力，不斷為經濟發展增添新的活力。

2 不同計算方法下所得稅會計信息的價值相關性

不同計算方法下所得稅會計信息在價值上具有其內在的相關性，不同的計算方法其側重點是完全不同的，那么相應的得到的信息也會有所區別，因為遞延稅資產和負債二者的分開列報可以為相關人員對增量價值相關性進行研究提供一定的幫助，而資產負債觀的出現，則在一定程度上改變了我國大部分上市公司內部會計信息的整體質量。在現有的相關研究結果中，我國部分專家學者認為:所得稅方法中存在的納稅，會對選擇會計計算方法產生影響，同企業收益的波動程度與政治成本之間呈現顯著的正相關關系，同簿記成本呈負相關。

所以會計在處理相關財務數據的時候要注意選擇適當的計算方法，或者是采用多種計算方法進行分析，然后將不同計算方式所得的結果進行統籌分析，最終得到一個全面的有說服力的數據。

3 會計報表中遞延稅信息價值的相關性研究

3.1 水平模型研究

水平模型是一個按照不同種類的權益指標作為初始變量以及遞延稅作為一個自變量來定義的一個基礎模型，其最核心的目的是針對市場能否根據遞延稅的回籠情況來分別設置價格進行不同的檢驗，水平模型雖然是一個單變量的基礎模型，但對于分析企業的稅務情況以及分析企業的整體運營水平都具有不可替代的重要作用，在會計報表的制作中具有不可替代的重要作用，被從業人員廣泛認可和使用，已經成為了分析遞延稅信息的一個基礎模型。

3.2 增量模型利益相關性分析

該模型的歷史相較水平模型較短，僅僅經歷了幾十個年頭的發展，但歷史雖然短暫，卻在資本市場中發揮了不可磨滅的重要作用，造福了數不清的個人和企業，增量模型主要是通過檢測所得稅稅率的變化來分析對股票市場中股票的整體價格走向可能造成的影響，相對上述模型來說，比較冷門，但在大公司統籌股權制定年度發展計劃的時候十分重要，該模型使用的前提是要確保遞延稅在稅法施行的那一年度內進行了相應的調整，需要一個動態的變化量才能進行后續的分析。

4 基本會計報表信息價值相關性的研究

4.1 對所得稅費異常變動進行檢驗

通常來說，先要對所得稅的異常變動進行檢驗和分析，如果說我國的有效稅率降低，對企業的收入是有益處的，能夠減少企業所繳納的稅款，增加企業的整體收入，此時，會計人員要注意收集相關的稅務變動消息，持續關注，得出稅務變動和企業受益之間的相應關系，得出所得稅費和國家的政策變動之間的內在聯系，對企業的整體布局進行調整，最終擴大企業凈收益。

4.2 對所得費性質進行檢驗

在沒有特殊狀況下，我們普遍把所得稅的費用與平時所說的費用理解為是一致的，并不會發生太多的變化。其中，所得稅費用與一般費用之間也存在或多或少的聯系，一般可以理解為是股票于股價回報率之間的聯系。債務法的管理模式一般來說會對企業利潤產生較大的影響，同時也是一種主要的影響。同資產負債表中可以找到有關利潤費的增減規律以及增減之間的特殊聯系，并通過找到聯系和理解這些聯系來對利潤進行一定的控制。尤其是在遞延稅費方面的表現尤為顯著，一般來說，遞延稅費的利潤浮動于股價和股票呈現出一種正相關的關系?？傊?，在利用各種費用來對股票收益進行回歸分析的過程里，稅費與股票之間的關系是十分清晰的，即呈現出正相關的聯系。

5 所得稅會計信息價值相關性的深入檢驗

現階段已有的會計信息價值相關性還不夠完善，雖然已經得到了很多研究者和專家的不斷完善，但仍存在優化空間。一般來說，相關性研究分為兩種：第一種是與當期股票利潤與估計應稅所得有關的檢驗方式，也就是去探索市場能否正確估計出應稅所得的信息價值，但是，這種類別不研究對會計信息定價。第二種是研究未來回報與測算應稅之間的所的關系，這種方法重視市場的回饋作用，市場所反饋回來的數據信息決定了二者關系界定的準確程度。

6 結論

總而言之，隨著經濟全球化的深入，我國經濟發展雖然已經進入高速行列，但與發達國家仍存在差距，國際市場形勢千變萬化，我國要想提高自身國際競爭力，增強綜合實力，就必須把國內會計水平提上一個新的標準。會計與經濟是不分家的，對于綜合國力的建設也有不能忽視的責任，對于當前我國的所得稅與內部報表之間的價值相關性研究，仍存在很多欠缺和不足，因此，我國應當著重培育相關技術型人才，實現會計領域的高水平發展與進步。最后，筆者相信，我國會計領域將會不斷邁上更高的臺階，向著更為光明的前途走去。