內(nèi)控制度在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用

文/曾黎明，河南省固始縣自然資源局

與企業(yè)單位進(jìn)行對(duì)比，行政事業(yè)單位的資金量小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也相對(duì)簡(jiǎn)單一些，所以導(dǎo)致其內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，缺乏完善的內(nèi)控制度，使得員工的工作效率大大降低，嚴(yán)重影響單位的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。此外，有些單位出現(xiàn)很多違法違規(guī)問題，不利于單位美好形象的樹立，同時(shí)造成了國(guó)有資產(chǎn)的流失。行政單位屬于我國(guó)政府的職能部門，要把國(guó)家和社會(huì)的利益放在第一位置，同時(shí)要建立健全內(nèi)控制度。

1 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控制度存在的問題

1.1 內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

在社會(huì)發(fā)展體系中，每一類行政事業(yè)單位都是不可缺少的一部分，在當(dāng)今的社會(huì)形勢(shì)下，很多行政事業(yè)單位都開始了嘗試工作，想要建立一套與實(shí)際發(fā)展需求相符合的內(nèi)控體系。然而從整體上來看，制定一套完整的內(nèi)控體系是十分困難的，實(shí)施的進(jìn)度也是緩慢的。造成這一情況出現(xiàn)的主要原因是很多領(lǐng)導(dǎo)者未充分認(rèn)清自身與單位經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，總認(rèn)為財(cái)務(wù)工作只是財(cái)務(wù)人員的事情，與其他部門以及個(gè)人沒有關(guān)系，導(dǎo)致資源浪費(fèi)的情況出現(xiàn)，阻礙了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不利于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平的提升。

1.2 內(nèi)部控制重點(diǎn)不明確

現(xiàn)階段，很多行政事業(yè)單位都忽視了財(cái)務(wù)管理的重要性，而且不清楚財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，從而對(duì)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)未能進(jìn)行準(zhǔn)確的掌握。在財(cái)務(wù)管理方面，我國(guó)的行政事業(yè)單位對(duì)單位資產(chǎn)缺乏嚴(yán)格的管理，僅僅是對(duì)存款或現(xiàn)金方面進(jìn)行管理，存在一定的局限性。此外，行政事業(yè)單位屬于我國(guó)的國(guó)家單位，一般情況下不會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)提折舊，因而很難估算固定資產(chǎn)的新舊。同時(shí)，在行政事業(yè)單位中，因?yàn)閮?nèi)部因素的影響，所以很多單位沒有對(duì)成本進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，未能制定一套考核和評(píng)價(jià)制度，在流動(dòng)資產(chǎn)方面的重視程度不高，嚴(yán)重阻礙行政事業(yè)單位的發(fā)展。

1.3 內(nèi)部控制制度不完善

在行政事業(yè)單位中，建立健全內(nèi)部控制制度將極大的促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展，目前，我國(guó)的行政事業(yè)單位都是通過政府財(cái)政部門的撥款來獲取使用資金，而國(guó)家只是進(jìn)行撥款并不會(huì)參與到單位的資金管理中。在這樣一個(gè)沒有監(jiān)督和制約的環(huán)境下，一些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者和管理者的行為未受到約束和限制，就會(huì)導(dǎo)致公款不合理或者違規(guī)使用的情況出現(xiàn)。這一情況發(fā)生的原因主要有四點(diǎn)：一是行政事業(yè)單位缺乏完善的管理制度；二是未建立健全財(cái)務(wù)管理體系；三是未根據(jù)實(shí)際情況制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度；四是沒有制定合理的管理和監(jiān)督機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)方面進(jìn)行有效監(jiān)督，例如事前監(jiān)督、事中監(jiān)督以及事后監(jiān)督等。在行政事業(yè)單位中，一些管理人員甚至?xí)榱藗€(gè)人利益而做假賬等，這些違法違規(guī)行為不僅違反了國(guó)家規(guī)定和要求，而且嚴(yán)重影響了單位的利益和形象。

2 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用內(nèi)控制度的策略

2.1 制定完善的內(nèi)控環(huán)境

對(duì)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理而言，內(nèi)控制度是十分必要的，在管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)控環(huán)境不僅是內(nèi)控制度的外部環(huán)境，而且能夠確保內(nèi)控制度的正常發(fā)展。當(dāng)前，我國(guó)行政事業(yè)單位必須要依據(jù)實(shí)際情況營(yíng)造適宜的內(nèi)控環(huán)境，從而確保內(nèi)控制度的有效實(shí)施。此外，內(nèi)控制度與行政事業(yè)單位的多方面內(nèi)容有關(guān)，因此要想使內(nèi)控制度得到完善，必須要依靠單位人員共同的努力與協(xié)作。所以，行政事業(yè)單位在制定相關(guān)制度時(shí)可以采取獎(jiǎng)懲方案，約束員工的行為，同時(shí)對(duì)員工進(jìn)行激勵(lì)，從而提高員工對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視度。

2.2 制定不相容崗位相互分離制度

不相容崗位指的是某一項(xiàng)職務(wù)由同一個(gè)人擔(dān)任會(huì)發(fā)生以權(quán)謀私等不良行為，同時(shí)能夠?qū)㈠e(cuò)誤輕易掩蓋的崗位。在行政事業(yè)單位的發(fā)展中，構(gòu)建內(nèi)控制度時(shí)一定要對(duì)不相容崗位進(jìn)行明確，確保這些不相容崗位和職位之間能夠進(jìn)行互相監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)控制度的均衡發(fā)展。

2.3 制定預(yù)算控制制度

在行政事業(yè)單位，財(cái)務(wù)管理工作中具有較多的預(yù)算控制內(nèi)容，這些預(yù)算控制內(nèi)容通常會(huì)貫穿于單位的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過程，因此行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)各部門未完成預(yù)算工作的原因進(jìn)行仔細(xì)分析，根據(jù)不同原因采取針對(duì)性的處理措施，確保每一項(xiàng)預(yù)算都滿足單位的規(guī)定。在制定預(yù)算控制制度過程中，要做好以下幾項(xiàng)工作：（1）對(duì)預(yù)算的項(xiàng)目和程序進(jìn)行明確；（2）預(yù)算的編制；（3）預(yù)算的制定；（4）對(duì)單位預(yù)算加強(qiáng)管理和監(jiān)督，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算業(yè)績(jī)的考核和評(píng)價(jià)。

2.4 制定內(nèi)部審計(jì)部門

內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性是導(dǎo)致單位內(nèi)控制度執(zhí)行力較差的關(guān)鍵原因。當(dāng)前，我國(guó)很多行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)部門的制定過程中，沒有從單位實(shí)際發(fā)展情況出發(fā)，導(dǎo)致內(nèi)部設(shè)計(jì)部門的監(jiān)管權(quán)無(wú)法得到有效發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)部門作為單位監(jiān)管部門，應(yīng)當(dāng)對(duì)自身的職能地位有著清楚的認(rèn)識(shí)，對(duì)單位財(cái)務(wù)管理工作加強(qiáng)監(jiān)督，并確保監(jiān)督的有效性以及獨(dú)立性，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)作用真正發(fā)揮出來。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在行政事業(yè)單位中，通過建立并完善內(nèi)控制度，能夠提高財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量。為了解決當(dāng)前內(nèi)控制度中存在的問題，應(yīng)當(dāng)不斷完善內(nèi)控環(huán)境、建立預(yù)算控制制度、完善內(nèi)部審計(jì)部門等，將內(nèi)控制度的作用充分發(fā)揮出來。