招投標審計的重點問題研究

文/吳仕穎，云南煙葉復烤有限責任公司麒麟復烤廠

由于招投標活動涉及多方重要利益，常常容易產生許多的經濟糾紛，極易滋生腐敗，甚至導致很嚴重的社會問題。近年來，國家審計職能逐步拓寬，審計部門更加重視對于招投標過程中規范性問題的監督，針對招標投標過程的審計監督力度不斷加強，著力促進市場經濟的公平競爭，確保國家重點建設項目和政府重要采購活動的順利開展，助力國民經濟快速協調發展，從而推動國計民生的發展。招投標審計過程有哪些關鍵步驟和重點，審計中需要關注哪些常見問題，這些都是審計人員有效開展招投標審計的必備常識。

1 招投標審計基本思路

1.1 招標投標活動的本質和基本特點

招標投標活動的本質是一項優勝劣汰的商品交易活動，它的基本特點是競爭性和公平性，招標活動的目的是保障招標人能在節約資金的基礎上尋求有質量、有效果的工程服務或采購服務，從而實現社會資源的優化配置，節約市場交易成本，提高社會經濟效率。審計人員務必在認清招投標活動的本質和基本特點的基礎上開展審計，這樣其工作才能更加具有針對性和高效性。

1.2 招投標審計的主要步驟和審計重點

1.2.1 檢查建設項目立項批文和招標能力

審計人員應向建設單位取得可行性研究報告、概算設計和經國家有關部門批準的立項批復，主要檢查建設單位是否符合招標的基本條件和要素，相關批文是確定招標方式的關鍵資料，涉及招標活動的許多關鍵信息，如：工程和勘察設計、監理等活動的招標核準意見、項目估算投資規模、項目建設地點、建設時間等重要內容。另外，審計人員還應關注招標人自身或招標代理機構的招標能力，審查招標文件的編制，重點關注招標文件評分標準的設置是否存在問題。

1.2.2 檢查招標公告階段資料

審計時，應取得招標文件的論證資料，還有網絡、報刊等媒體發布的招標公告，檢查招標公告的信息是否完整、真實、公告的信息有沒有與法律法規相違背。如果招標文件在公告期間存在修改或需要澄清的情況，應向被審單位取得澄清的修改資料，包括但不限于：澄清會議記錄、到場人員簽到情況、投標人對澄清資料的簽收表。此外，還需要檢查招標文件發售記錄，含資格預審、報名表等資料。

1.2.3 重點審查評標階段情況

評標是確定中標人的關鍵階段，應進行詳細檢查。審計人員應向被審單位和招標代理機構取得評標委員會的組建情況資料和評標會議簽到表，仔細檢查專家是如何確認的，專家資格是否滿足評標的資格，評標會議的簽到記錄的日期信息和人員信息是否與計劃相符。

1.2.4 評價中標結果和合同簽訂是否合法、合理

審計人員應取得中標確認書、中標結果公告（特別是在網絡、報刊公開記載的中標公告）、中標通知書。如果中標公告階段有收到質疑和投訴，應取得有關處理結果。

2 審計發現的重點問題

在日常的審計過程中，我們常發現某些招投標活動存在明招安定、規避招標、擅自改變招標方式，合同簽訂與招標文件不符等問題，違背相關法律法規，擾亂經濟市場秩序、嚴重影響公共財政資金投資的效率、效果和效益，嚴重制約了社會主義市場經濟的持續、健康發展，現歸納總結了招投標活動中幾種常見的審計發現問題：

2.1 弄虛作假，明招暗定

某些招標人明招暗定，與中標人串通搞權錢交易，虛假招標，部分領導干部串通招標代理和投標人，干預招標活動，使得招標活動流于形式。審計線索主要表現為：在招標文件中設定不合理中標條件排斥潛在投標人，設定與招標活動的實際需要不符的中標條件。以某地社保信息系統招標活動為例，招標人在招標文件中以該地的信息系統建設經驗作為中標條件，對行政區域在招標文件中多處作出排斥投標人和潛在投標人的限制性條款，并以社保行業的信息工程業績作為加分條件，對特定行業的業績作出限制條款等，該招標人明招暗定，串通若干投標人干預招標活動。

2.2 化整為零，規避招標

某些招標人愛打招標限額的擦邊球，主要表現為：一是把整體的工程項目或采購活動拆分成若干個小項目，剛好達不到公開招標的最低限額；二是未根據發改部門的招標意見進行工程整體招標，而是對其中的主體或主要部分進行招標，而對于附屬工程直接發包規避招標。

2.3 罔顧批復，擅自改變招標方式

項目立項時，發改部門對項目建設的招標方式在項目立項批復中是會明確工程、勘察、設計、監理等建設內容的招標方式，但某些招標人對發改部門的批復置若罔聞，未按批準意見擅自把公開招標改變成其他招標方式，項目立項批復流于形式。例如，某市多家由財政資金投資建設的污水處理廠本應按照該市發改部門核準意見進行公開招標，但招標人未經批準擅自把招標方式修改成邀請招標。

綜上所談，在實際當中，以上在招投標過程之中存在的重點問題往往都不是獨立出現的，而是幾種問題之間有著密切聯系的同時存在。由此而言，在實際中的招投標實踐過程之中，相關的審計工作人員一定要梳理好思路，重點對于招投標活動的利益流向進行深入研究，從而保證招投標工作可以真正發揮出其作用。