營改增環境下現代企業如何開展納稅籌劃工作

文/袁曉蓮，惠州鑫明稅務師事務所有限責任公司

所謂營改增主要指的就是將營業稅向增值稅的方向加以改變，此概念的出現是我國對市場經濟以及發展速度的一種重要激勵，屬于一種全新的稅收制度。通過制定營改增制度，呢能夠為企業降本增效，從2012年開始我國實施此項稅收政策試點以來，各個企業的稅負水平均出現了一定程度的下降，為企業帶來了一定的經濟效益，但是在實際過程中仍然存在著很多方面的問題。本文在充分分析了營改增政策對企業納稅籌劃工作產生影響的前提條件下，提出了現代企業如何在營改增環境下開展納稅籌劃方面的工作。

1 企業納稅籌劃的基本概念

納稅籌劃主要指的就是企業財務管理的一個重要的內容，指的就是企業在相關法律法規規定的條件下，通過合理規劃經濟活動以及稅收籌劃，從而降低企業稅負的根本目標。需要注意的一點就是，企業在開展納稅籌劃方面的工作，需要與會計處理辦法等方面的財務管理辦法之間相結合起來加以應用。

總體而言，納稅籌劃與偷稅以及漏稅等行為存在較大的差異，其是在相關法律法規的前提下適當地降低企業的稅負水平，而偷稅及漏稅本身就屬于一種違法行為。具體表現為：（1）納稅籌劃首先是在國家相關法律法規允許條件下進行的一項工作，由此可知，與逃稅與漏稅相比，納稅籌劃首要特點就是非違法性。雖然很多時候可能會鉆法律的漏洞，但是必須要符合法律法規的明文規定才能夠開展相應的工作。（2）企業納稅籌劃具有預見性，主要指的就是納稅籌劃對企業的經營活動以及納稅行為等，具有事先預見性等方面的基本特點。大家均知道，企業經營活動具有事后性的基本特點，從而大致企業的納稅行為也表現出滯后性方面的特征。如：企業營業稅，只有在企業產生了銷售行為之后，才會引起營業稅繳納地行為發生。然而，在納稅籌劃條件下，企業通過開展合理規范化的籌劃，便能夠實現降低稅負的根本目的。

2 營改增政策對企業納稅籌劃工作產生的影響分析

營改增政策對企業納稅籌劃工作產生了極大的影響。具體體現在如下幾個方面的內容：

2.1 營改增政策對企業成本結構產生的影響

企業在實施營改增政策之后，會對企業的經營成本結構產生較大的影響。這種影響主要是通過直接方式與間接方式兩個方面對企業經營成本結構所產生的影響。例如：對于房地產企業而言，營改增政策的實施使得企業稅收負擔顯著增大，按照稅負的轉嫁原理，可以得知：房地產企業的建設成本水平也隨之而升高。與此同時，通過對房地產企業的進項發票所獲得的影響來促使房地產企業的稅負水平顯著增加。如：在房地產企業成本結構當中，建安成本約為40%，在實際施工過程中，房地產企業一般將建筑工程發包給其他建筑施工單位進行實施，那么建筑業的稅負也會隨之而受到較大的影響，導致建筑企業稅負升高，從而使得建筑工程造價成本水平顯著升高。

2.2 營改增政策對企業凈利潤產生的影響

對于任何一個企業而言，其生產經營的最終目的就是為了實現盈利，即利潤。現代企業中衡量利潤增加水平的最為直接的指標就是凈利潤這個指標。可以用如下公式來表示這個指標，即：凈利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-所得稅費用。根據上述公式可以得知：企業營業稅金及附加并未包括在企業營業成本之中，如果假設在實施營改增政策之后，其左右兩邊均保持不變，現對公式右邊的各個項目加以分析：企業在實施營改增政策之后，企業所獲得地營業收入之中不包括營業增值稅，這個時候企業的銷售取得的價款要比入賬收入要高很多，也就是：營業收入水平顯著下降。企業的營業成本包括地內容比較多，在實施營改增政策之后，某些成本費用是完全可以抵扣地，使得營業成本水平下降。營改增實施之后，企業的營業稅金顯著下降。通過上述分析可以得知：企業在實施營改增政策之后，企業凈利潤會在某種程度上增加。

2.3 營改增政策對企業經營規模的影響

企業在實施營改增政策之后，企業的經營行為也會隨之而產生較大的改變。例如：對房地產來說，營改增政策的實施，會對材料供應商地選擇產生較大的影響。在此項政策實施之前，企業會對于是否取得增值稅專用發票并不是非常介意，對企業的利潤也未產生較大的影響。待實施營改增政策之后，企業獲得的進項稅額發票可以加以抵扣的，那么就會對企業的供應商產生較大的影響。對選擇購買規模大小納稅人地產品，均會對企業的稅負以及利潤產生不同的影響。所以說，企業在價格差異不大的時候，一般均會傾向于選擇那些具有較為規范化的會計核算手續，且可以提供正規發票的一般納稅人那里購買材料。由此可以看出，營改增政策地實施會對企業經營規模產生較大的影響。

3 營改增環境下企業如何開展納稅籌劃方面的工作

3.1 組織相關工作人員參與培訓活動，以不斷提高企業業務水平

納稅籌劃相關工作人員是企業納稅籌劃工作的直接實施者與開展者，對此，對于企業而言，若要提高營改增政策下納稅籌劃工作水平，那么就應該積極地提高相關工作人員的業務水平，積極地組織其參與培訓活動。具體而言，包括如下幾個方面的對策：（1）要求現代企業中的相關財務管理人員以及中層領導者盡快將相關法律法規加以熟練掌握，并積極地參與到相關培訓工作當中。（2）積極對人才隊伍加以培養。若要實現企業的納稅籌劃，人才培養是一個非常關鍵的內容與環節。一個企業擁有一個理想的納稅團隊，可以促使納稅籌劃最終實現。企業在實際的財務管理過程當中，納稅籌劃只是一個方面，然而由于不同的企業規模所具備的財務管理人員也存在著一定的差異性，財務人員的水平差別也非常之大。如：某些企業中具有較高素質的財務人員已經走上了管理崗位，即使他們想參與到納稅籌劃工作當中也筋疲力盡。所以說，各個企業應該按照財務工作者的實際發展現狀開展相關工作人員參與到實際培訓過程當中，以提高納稅籌劃工作效率與質量。

3.2 開展相應的政策研究，爭取更多的政策優惠

在短時間之內，營改增政策的實施會導致企業稅負不降反增，我國相關媒體也多次關于這個問題作出過相關報道。所以說，這就要求現代企業務必要積極地與稅務部門、財政部門以及政府部門進行密切的溝通與交流，對相關稅收法律法規進行深入地探究和學習。我們完全可以預測到，在不久的未來，隨著國家結構性減稅政策地不斷完善，企業上下游抵扣鏈條會變得更為完善，市場的競爭也變得更為充分，企業也將會享受更多的營改增所帶來的政策優惠。

3.3 要利用企業的銷售行為開展納稅籌劃方面的工作

在營改增政策實施過程當中，進項稅屬于其中一項抵扣稅。進項稅就是購進貨物過程中所出現的稅金，能夠與銷項稅進行抵扣。當前時期下，有很多企業均具有進口與出口產品的行為，這就導致會出現一些進項稅的產生。那么，這些稅收的存在便可利用營改增政策加以規避，即在確保服務質量的條件下，將自身的一些勞務服務加以外包，通過服務外包的形式來講一部分進項稅加以抵扣，從而使得稅費變得更為合理以及最小化。

4 結論

綜上所述可以得知，營改增對企業納稅籌劃工作產生了極大的影響。對此，企業應該采取積極有效的措施，以提高企業納稅籌劃工作的水平與質量，促進企業可持續發展與進步。