構建行政事業單位內控體系的若干策略探析

文/劉娜，河南駐馬店經濟開發區財政局

在行政事業單位的發展過程中，為了能夠降低經營風險，提供優質的服務給社會群體，都會構建內部控制體系，來確保單位的正常運轉。目前看來，在構建內部控制體系時行政事業單位會遇到很多問題和選擇，需要根據具體的分析來提出有效可行的策略。

1 構建行政事業單位內部控制體系的必要性

1.1 有助于強化單位服務能力

在現代快速發展的市場經濟中，行政事業單位越來越注重自身的服務能力和水平，原來的行政事業單位主要是管理型，現在都逐漸變為了服務型。有效的內部控制體系可以提高單位的服務能力，確保單位的服務工作順利進行。在行政事業單位的發展過程中，要學會借鑒現代企業優秀的管理模式，然后再結合單位內部的實際問題構建出適合自己的內部控制體系，使單位的服務能力得到提升。

1.2 有助于強化單位管理效率

行政事業單位如果沒有采取合適的控制體系，那么單位里的員工很難有較高的工作激情，行事效率就會很低。一套完善的內部控制體系和獎懲機制可以提升員工的工作效率和動力，員工之間也會根據提出的機制互相溝通，協助合作，最終在保證任務質量的前提下能大大減少使用的時間，從而使行政事業單位做事效率更高，加快發展的步伐。

1.3 有助于加快廉政建設進程

完善的內部控制體系可以促進行政事業單位的廉政建設，對員工提出的要求可以規范做事方式，提高員工工作效率和執行任務的能力。嚴格的規章制度可以幫助員工樹立正確的價值觀，避免貪污腐敗等事情的發生。很多做事原則都會在完善的內控體系中得到很好的體現。

2 行政事業單位內部控制體系構建中存在的問題

2.1 內部控制意識薄弱

在內控體系的構建過程中，單位領導傳統的觀念嚴重阻礙了行政事業的單位對于內控體系的建設。很多領導對于內控體系的重視程度不夠，依然帶有傳統的觀念，認為這只是給表面工作，對于單位的實際發展沒有太大的影響。有的領導雖然意識到了構建內部控制體系的重要性，但是投入的工作還只是限于部門之間的管理合作問題，并沒有做足風險管理的工作。這種過于薄弱的意識問題嚴重影響了單位服務工作的開展，在關鍵時刻很難做出正確的選擇。

2.2 缺乏完善的內部控制制度，相關人員的素質低下

一般而言，在行政事業單位財務的內部控制中，預算管理有著很重要的作用。在實施整體的預算管理時，行政事業單位要以預算管理為引導，統籌安排財務的所有相關事宜，促進企業的進一步發展。目前，很多行政事業單位都不夠重視預算管理工作，受傳統觀念影響，沒有意識到其在內部控制活動中的重要性，所以在進行預測管理工作時就不夠上心，沒有達到應有的效果。在進行預算編制工作時，行政事業單位大多是根據企業的發展目標和實際情況，并依據去年的決算方案和結果來進行。這樣的預算結果往往是沒有足夠依據的，里面的評價結論和論證依據都沒有足夠的說服力，單位的整體發展計劃很難有明確的目標，也很難更好的發展進步。

2.3 缺乏針對性的監督措施

嚴格的監督機制能保證各個部門按照單位的規章制度高效的開展工作。但時很多行政事業單位在構建內部控制體系時，往往沒有采用有效的監督措施，內部的審計部門也沒有做好相應的工作。在經濟體制逐漸完善的背景環境下，要構建嚴格的監督機制，對相關審計部門做好授權工作，發揮其應有的作用，從而更好地完成內控工作。

2.4 財務基礎工作不夠規范

在財務任務的分配上，要綜合考慮每個員工的素質和能力，科學合理地進行人員編制工作。很多行政事業單位沒有做好人員安排，常出現員工無法勝任工作的現象，或是給一個員工安排多個崗位，這樣會使員工無法協調好多個崗位之間的工作。財務人員的綜合素質也是一個很大的問題，這不僅僅是指工作能力上的缺陷，更重要的是思想觀念的差距。如果一個員工沒有正確的價值觀念和認真負責的工作態度，那么很難做好上級布置的任務，這嚴重影響了整個公司的發展。例如很多財務資料和原始數據的丟失，主要是因為財務人員沒有較高的責任意識，才能最使這種最基礎的保管工作都出現問題。

3 構建行政事業單位內部控制體系的策略

3.1 強化內部控制意識

要想進行好內部控制工作，首先要解決錯誤的意識問題。很多領導和員工的傳統意識較強，認為內部控制是一項可有可無的工作，沒有足夠的重視。單位要從上到下強化內部控制的意識，建立正確的價值觀念，強調內部控制的重要性。要想充分發揮內部控制在行政事業單位中的重要性，就要提高內部控制人員的管理水平，加強部門和員工間的信息交流與溝通工作，使內部控制逐漸走向科學化，規范化的道路。

3.2 提高內部控制人員的素質，建立健全內部控制制度

根據國家提出的內部控制制度，行政事業單位要嚴格按照其要求進行內部控制的建設，科學地構建單位內部的審計制度，牽制制度和稽核制度，從而使單位的內部控制系統科學地運行工作。健全內部控制制度的同時還要給各個部門的工作人員分配好相應的職務，并賦予對應的職責權限和作業任務，做到職權的高度統一。除了賦予職責權限，還要根據制定的監督機制做好檢查工作，對操作流程中各個環節做好監督，使各個崗位上的工作人員按照明確的紀律規則做事。另外，單位還要提高內控人員的綜合素質，這其中包括工作時的責任意識，還有對于任務的執行能力，這也要求單位構建出完善合理的考核制度并有效地落實。根據業務的專業程度和性質，必要時還可以組織內控人員參加專業培訓和考核，并安排優秀的員工出國進行深入學習。這樣的員工福利就需要有嚴格的人才選拔制度來支撐，通過嚴格的考核選拔出優秀的，有潛力的人才進行深度學習。工作人員的綜合素質和做事能力提升了，自然會促進行政事業單位的穩定發展和相關事務的進行。

3.3 重視內部控制的監督檢查

一般情況下，內部控制制度的制定更多依據的是內部控制的環境和往年的經驗，極其缺乏法律的強制性和規范性，這就表明，如果沒有健全完整的監察系統，就很難使員工的行為做到足夠規范。單位首先要提高對于監督檢查工作的重視，然后要尋找專業技能強、專業水平高、最好有工作經驗的人來擔任這個方面的工作。單位領導要起到表率作用，不參與監督部門的工作，保證內部監督工作的正常實施。雖然不要使監管部門受到其他部門的影響，但不能忽視部門之間的溝通交流和協助配合。只有將審計部門、財政部門和監察部門的監督工作協調好，才能構建出有效的監督機制，使內部控制制度的實施順利進行。

3.4 規范會計基礎工作

在行政事業單位的會計工作中，會計基礎工作占有很重要的地位。會計基礎工作的內容主要包括會計監督、會計核算、會計機構與人員等，這些工作都是行政事業單位的基礎會計工作。雖然是基礎工作，但如果沒有做好，將會導致行政事業單位中所有的會計信息失真，工作安排失去秩序，甚至還會出現腐敗問題。行政事業單位要想提高會計工作的水平，在經營管理中最大限度地發揮會計的作用，就要按照財會的法律法規來規范好會計事業工作，加強會計工作部門的執行能力。在實際的管理工作中，單位要不斷地強化團隊人員的內部控制意識，必要時可以組織工作人員參加專業知識培訓，從而提高整個團隊的綜合素質。同時，行政事業單位還要做好監督工作，及時檢查財務人員的工作內容和完成情況。當發現相關的財務人員沒有按照會計法辦事，那么就要依法追究責任，這樣嚴格的監督制度才能保證會計工作的正常實施。

4 結束語

隨著我國經濟的不斷發展，內部控制體系在行政事業單位中起著越來越重要的作用。單位要強化內部控制意識，提高內部控制人員的素質，并根據單位的實際情況構建完善的內部控制制度。在財務工作中還要做好監督的角色，并充分發揮好會計基礎工作的作用。這樣才能使內部控制體系更加完善，從而保證行政事業單位穩定發展。