“營改增”對租賃服務業的影響研究

吳虞

（杭州啟盛裝飾工程有限公司，浙江 杭州 310000）

在2016年5月1日起，房地產業、金融行業、生活服務行業以及建筑行業都納入“營改增”范圍之內，并且將企業新增的不動產所含增值納稅一并納入抵扣范圍，從根本確保了各行業企業的稅負只減不增，有效避免重復征稅以降低企業壓力。

一、“營改增”對租賃服務業出租方以及承租方的影響

（一）“營改增”對一般納稅人出租方的影響

在改革之前，租賃公司的設備成本非常高，因為租賃公司不屬于增值稅的納稅人，所以外購的設備所產生的增值稅、進項稅額都是不可以用以抵扣的，因此只能將這部分的金額納入到購買設備的成本之中。并且承租方租賃設備的時候，需要支付5%的稅率用以支付營業稅的稅金，除此之外，還需要再支付17%的稅率來支付增值稅稅金，其中產生的費用會給予資金不充足的承租企業帶來巨大壓力，從而影響公司業務發展，甚至影響行業發展。

（二）“營改增”對小規模納稅人出租方的影響

在“營改增”之前，小規模納稅人需要根據所銷售設備所取得的增值稅來繳納3%的增值稅，而且還需要根據當期的銷售額收入來繳納5%的營業稅，這給小企業帶來的壓力是非常大的。“營改增”之后，符合條件的小企業只需要根據3%的稅率來繳納增值稅即可，無須再繳納營業稅，能夠幫助小企業更好的發展。

（三）“營改增”對承租方的影響

承租方為企業，一般租賃設備的時間較長，在“營改增”之后，出租方對于設備租賃期間金額進行分期，同時根據不同周期向承租方開具發票，相對于一次性付清租賃金額以及一次性開具發票來說，前者能有效減少承租方在租賃設備上的經濟支出，減少壓力。但是目前仍不夠完善，如果承租方企業出現資金鏈斷裂的問題，無法支付余期租賃資金，那么將會給出租方帶來損失。

二、“營改增”在租賃服務行業施行可能存在的問題

（一）征稅易、退稅難

雖然在“營改增”之后，國家也有相關規定租賃公司所繳納的實際稅金中，如果有超過3%的那一部分可以享受退稅的政策，但是該政策真正實施起來卻比較困難。因為對于退稅時間的具體規定，相關政策或者部門并沒有告知企業，所以困難很長時間，稅金都無法到達公司賬戶，而租賃公司往往利潤較低，根據相關調查，很多的租賃公司利潤都不超過17%，在這種情況之下，短期內退稅稅金無法到達公司賬戶很容易使租賃公司資金鏈斷裂，導致公司倒閉。

（二）進項稅額抵扣的不確定性

只有票據、貨物/設備、資金同時存在時才滿足進項稅額抵扣的條件。而在“營改增”實施之后，承租方在售后、回租業務中，向出租方轉讓有形動產是不征收增值稅的，因此導致承租方無法向出租方提供增值稅專用發票，這便導致了租賃公司在抵扣進項稅時因為沒有增稅專用發票而無法進行抵扣。除此之外，還有第二種情況，那便是出租方為小規模納稅人，相關規定小規模納稅人是不可以給企業開具增值稅專用發票的，這也就導致了企業無法根據發票來對進項稅進行抵扣，從而導致了租賃公司可能在售后回收業務時發生重復征稅的情況，增加企業稅負和壓力。

（三）企業財務會計工作難度加大

“營改增”改革之后，租賃企業為了能夠享有該政策所帶來的好處，也為了有效減少稅負，這便需要企業的財務人員對“營改增”政策進行學習，與原先的工作進行對比，除了數據量增加，增值稅的申報工作也相對變得復雜，會對財務人員帶來一定難度與壓力，甚至可能因為不夠熟練、專業能力不足而導致稅務核算、繳納過程出現失誤以及錯誤。

三、針對“營改增”在租賃服務行業實施可能出現問題的對策

（一）完善退稅相關規定

企業在退稅之后稅金很長時間未到達公司賬戶主要原因就是因為沒有明確退稅時間的相關規定，符合退稅條件的企業在完成退稅流程之后，國稅局可以告知退稅稅金到賬的所需工作日并給予一個時間范圍。除此之外，國稅局可以根據退稅流程上的不足之處來進行優化，幫助企業能夠在更短的時間收到退稅的稅金，使企業賬戶得到一定的資金回籠，幫助企業能夠正常運轉。

（二）完善進項稅抵扣相關規定

由于“營改增”之后，承租方企業向租賃公司轉讓有形動產不收增值稅從而導致了租賃公司無法抵扣進項稅。特殊情況應當特殊處理，在進項稅抵扣的條件里可以將票據進行替換，比如可以由承租方、出租方共同簽訂一份相關證明，在進行進項稅抵扣時提供證明、資金以及貨物即可。這樣的話既不違反相關規定，也能夠幫助租賃公司完成進項稅抵扣的工作。

（三）加強財務人員專業能力

企業只有對財務人員的綜合能力進行培訓，并幫助財務人員深入學習“營改增”政策，才能夠使財務人員在處理相關工作上游刃有余。除此之外，企業還應當適當對財務人員的薪資福利進行調整以幫助其減少其工作壓力，從而幫助公司在處理數據以及做申報工作時更加盡心盡力。

（四）明確租賃公司納稅人性質

根據相關規定，年銷售額達到500萬元以及以上，應認定為增值稅一般納稅人，而如果未達到該數額但會計核算健全，也可以同樣登記為增值稅一般納稅人。由于目前的租賃公司大多數為小規模經營模式，因此公司應該根據企業實際發展情況來選擇適當的納稅人身份，合理、合法通過國家優惠政策來降低稅負，從而減少企業壓力，幫助企業在市場競爭中占據一席之地。

四、結語

總體而言，“營改增”政策目前雖然尚有不足，但是該政策必然是現代社會發展的結果，同時它對于帶動我國經濟增長的重要性是毋庸置疑的。從長遠角度來看，“營改增”對于租賃服務行業也好、其他服務行業也罷，最終一定能夠降低服務行業的稅務壓力，從而促進經濟發展。希望我國的稅收部門可以對不完善的地方進行重視并積極修正，使我國的稅收政策得到完善。