事業單位內部控制信息化建設問題探析

鄭立英

（中國康復研究中心，北京 100068）

前言

事業單位不同于其他類型的單位，其屬于社會服務性機構，目的是提高社會效益。隨著財政體制改革，事業單位要加強內部控制工作，不斷強化管理，適應市場經濟的發展需求。近年來信息化建設不斷推進，在事業單位內部控制方面采用信息化措施進行管理，成為了相關工作者需要關注的重點。

一、事業單位內部控制信息化的意義

（一）提高事業單位管理效率

事業單位復雜的資金流和業務流可以轉化為信息流，通過信息系統識別與處理，按照一定規則對信息進行加工，從而提升了管理效率。信息系統充分利用現代化技術，擴大了內部控制數據的深度與范圍，通過信息化系統跟蹤事業單位業務流和資金流，從而使整個單位的活動都在監控之下進行，提升了內部控制的效率。

（二）有助于事業單位建立內部控制長效機制

內部控制從建設到執行到評價是人參與的過程，參與者對于內部控制的認識不同，容易導致對違規行為的容忍，因此約束力在一定程度上缺失。內部控制信息化系統能夠形成“硬約束”，利用信息系統執行的強制力排除人為的干擾，一旦有違規規則信息系統自動進行識別與判斷，使得內部控制能夠發揮穩定的效力。

（三）優化內部管理模式

信息系統根據一定的規則將事件信息錄入，將信息及時傳遞給涉及事件的相關人員，并進一步傳達至各管理環節，打破原有單向管理的審批模式，促使相關人員能夠及時獲取信息。通過信息化建設，某個環節觸發了預警機制可立即作出反映，從而實現對事件的實時控制，優化了內部管理模式。

二、事業單位內部控制的突出性問題

（一）業務審批流程不清晰

隨著信息化的發展，企業無紙化審批流程已較為成熟。事業單位與企業不同，管理方法存在一定的滯后性，還沒有全面實行無紙化辦公。部分單位甚至沒有建立健全的審批制度，某些事項審批過程中沒有明確規定相對應的審批人員。部分單位雖然有審批制度，但是審批流程不清晰，沒有嚴格按照流程進行審批，導致了單位辦公效率的下降。

（二）制定的業務流程執行不到位

部分事業單位對業務流程執行沒有實行信息化監督，導致業務流程執行過程中的責任人散漫，領導對于相關人員的執行情況也不了解，導致業務流程執行不到位。

（三）會計處理缺乏時效性

大部分事業單位會計處理缺乏時效性，盡管新政府會計制度已在今年開始實施，但會計人員沒有擺脫傳統的思維，專業素養較差，影響了內部控制工作的落實。事業單位財務人員權責劃分不清晰，沒有明確的崗位職責，導致工作效率不高，會計事項難以得到及時處理。除此之外，缺乏對財務人員的監督機制，導致財務人員工作散漫，部分賬務處理工作嚴重滯后，影響了會計的監督功能，導致內部控制效力的下降，甚至對于出現的問題難以及時察覺。

（四）缺乏對內部控制信息化建設的重視

事業單位沒有較大的競爭壓力，大部分單位沒有認識到會計信息化建設的重要程度。實際上，事業單位內部控制信息化建設不僅能夠提高工作效率，還能實現單位財務與業務的有效結合，使復雜的流程通過信息化系統簡化。

（五）事業單位會計工作人員信息化水平較差

部分事業單位的會計人員認為信息化建設就是對計算機的應用，實際上這是信息化建設的一大誤區。內部控制信息化建設不僅是對計算機軟硬件的應用，同時還需要合理應用統計學、會計學、管理學的相關知識，使之形成統一的整體。通過對單位信息的全面了解，實現全過程全方位內部控制體系，從而加強內部控制監督效力。對于大部分事業單位而言，要將會計人員培養成復合型人才難度較大。同時，單位會計人員與軟件開發商之間難以進行順暢的溝通，會計人員缺乏對新知識的學習熱情，導致會計人員信息化素質普遍較差。

三、事業單位內部控制信息化建設的策略

（一）完善業務流程審批

事業單位應借鑒大型企業的無紙化審批流程，嚴格按照審批流程設計信息化審批系統，在信息化審批過程中明確對應的責任人，在相關人員提交流程后，計算機自動提交給對應審批人，只有相應審批人員都確認審批后，業務流程才能完成。通過信息化平臺明確了業務審批的責任人，加強內部控制。

（二）實行業務流程信息化監督

在計算機系統中設定業務流程執行過程中的關鍵節點，當執行人接到流程后開始執行，將執行完成的關鍵節點上傳至信息化系統，計算機系統通過分析節點進度分析執行效果，執行人員通過與計算機的節點的對比了解流程完成情況，領導通過信息系統對執行人員的執行力度加以監督。

（三）建立大數據平臺

事業單位財務管理通常以集中控制為主，難以滿足大數據背景下的發展需求。事業單位應適當弱化中心權力，也就是常說的“去中心化”。去中心化不是要減輕管控力度，而是將管理重點放在如何獲取有價值的數據上。大數據平臺能有效發揮數據處理能力，實現對信息的有效處理，同時大數據平臺有較強的兼容性，能在同一框架中分析對比各種數據。大部分事業單位在大數據平臺上取得了一定的建設成績，例如通過云計算技術，將數據上傳云端來分享數據，實現遠程監控。大數據的運用有效提升了事業單位的管理水平，通過大數據預測事業單位的風險，從而進行合理防范，增強事業單位對風險的應對能力，提高了內部控制效力。

（四）建立網絡信息平臺

事業單位傳統組織結構中，財務和業務處于平行狀態，兩者之間只有核算方面的信息溝通。建立網絡信息平臺，能夠促進事業單位將各項業務信息和財務信息及時融合，使業務部門和財務部門的目標趨于統一，促進事業單位組織架構朝著扁平化的方向發展，落實節點管理模式，發揮管理職能的效率。事業單位應該制定合理的業務流程，將原有的財務管理模式加以創新，構建網絡信息系統，制定統一化的模式，將各項業務轉變為財務數據，實現內部控制的優化。

（五）加強信息化建設中的安全管理

內部控制信息化建設在為事業單位內部控制提供便利的同時，也存在安全隱患，單位應將信息化建設控制在局域網范圍內運行，定期做好數據備份工作，安排專業人員做好技術支持，防范黑客攻擊。內控信息化建設還需要與內部審計相契合，通過信息化建設為內部審計提供數據支持，并通過審計對內部控制效果實施檢查。

（六）完善內部控制制度

事業單位建立內部控制制度是當前單位在經營過程中的重要任務。我國事業單位信息化建設起步較晚，很多事業單位在信息化建設的過程中照搬國外的經驗，使得信息化系統難以適應單位的具體情況，這就需要事業單位根據自身的情況對相應制度進行完善，從而建立符合單位自身需求的內部控制制度。同時，在利用信息化系統錄入財務數據時要保障數據的準確性，確保內部控制效用的發揮。

（七）構建高素質的會計隊伍

事業單位會計工作具有一定的特殊性，會計人員除了需要掌握今年起實施的新政府會計制度之外，還必須不斷提高自身道德素養，加強會計核算技能。目前部分事業單位會計人員素質參差不齊，重要的會計崗位卻由資歷較淺的會計人員擔任。對于這樣的情況，建議事業單位采用培訓與招聘聯合的方式，首先安排會計人員參與專業的培訓，不斷提高其自身素養，使其全面了解最新政策，加大獎懲力度，提高會計人員的工作積極性；其次，單位在招聘會計人員的過程中應注重其專業素養與會計知識，從而構建高素質的會計隊伍。

四、結語

內部控制工作在事業單位中起著重要的作用，內部控制的提升有助于實現事業單位管理的規范化。事業單位應順應時代發展的需求，將信息化系統引入內部控制中，從而不斷推動自身發展。目前事業單位內部控制中還存在許多較為突出的問題，這些問題嚴重阻礙單位管理水平的提高。通過信息化系統的建設，解決事業單位內部控制中的問題，全面提升管理效率，促使事業單位穩定發展。