淺談如何加強集團貨幣資金內部控制

趙玲玲

（石家莊域聯視控控制技術有限公司，河北 石家莊 050000）

貨幣資金是以貨幣形態存在的資金，是企業資金運動的起點和終點，是企業實現生產經營的首要條件。日常經濟往來中，貨幣資金的應收應付與實收實付之間往往存在著時間間隔，這就形成了往來結算核算。

一、內部控制的定義

內部控制是企業為保證資產的安全完整，確保經營效率和效果，保證會計信息的真實性，而采取和制定的一系列的制度和程序。

二、貨幣資金內部控制的目標

（一）貨幣資金的安全性

良好的內部控制可以保證資金資產的安全，能夠正確記錄存放貨幣資金金額，預防被盜竊、詐騙和挪用。

（二）貨幣資金的完整性

企業要確保貨幣資金在流入企業過程中，資金能夠全部流入，并及時正確全部入賬；在貨幣資金流出企業過程中，要保證流出用途合法合規，審批授權手續齊全，并及時正確全部記賬。

（三）貨幣資金的效益性

在貨幣資金管理過程中，要從整體著眼，合理安排貨幣資金持有量，合理調度貨幣資金，即保證生產經營的正常進行，又不存在閑置資金或存在資金短缺風險，使貨幣資金發揮最大的效益。

三、集團貨幣資金內部控制的建議

（一）建立符合集團需求的貨幣資金內部控制管理制度

首先，建立并嚴格執行職責不兼容、職責分離機制。出納與會計屬于不相容崗位，禁止會計人員接觸貨幣現金，做到賬錢分離，禁止會計人員兼任出納，保證資金審核與具體操作的職權分離。 對財務人員采取輪崗制度，可避免財務人員長期擔任某職位而熟悉崗位漏洞，并利用崗位漏洞謀取集團企業利益的情況發生，同時有利于激活全體財務人員的工作和學習熱情。

其次，建立并嚴格執行授權與審批制度。對貨幣資金審批人的審批范圍、審批方式、審批責任及審批程序進行明確，不得隨意越權，還要相互監督。審批人在其審批權限范圍內審批，不得越權審批，同時審批人要對審批事項進行詳細審核，對其審批意見負責。重要的資金支付業務，應實施計提決策和審批，并建立追究責任制，防止發生各種違規事項，防范資金風險，防止資金流失。

再次，建立相應的客戶資信評估制度。特別是正對已存在應收賬款的客戶，防止壞賬發生；對客戶的資信評估要重點關注，并實施嚴格的調查和監管，進而提升貨幣資金的使用率和周轉率，確保企業的正常運營。

（二）建立符合集團需求的貨幣資金內部控制監督體制

首先，定期或不定期進行貨幣資金的盤點。財務人員做到現金的日清月結，防止“白條”抵賬，監盤人員、盤點人員、出納不能是同一人，最好是不同人員，防止出現包庇情況，造成貨幣資金出現問題不能及時發現和解決。同時，集團企業需要指派相關人員進行銀行對賬單與企業銀行存款單進行比對，發現存在不一致問題及時處理。

其次，建立集團內部審計部門。內部審計部門完全獨立于集團其他部門，定期或不定期地對集團貨幣資金進行日常審計，確保資金的合理使用，定期對貨幣資金的使用情況、審批授權情況進行審核。同時，審計人員不得兼職財務工作，便于公平、公正的審計，易于發現集團貨幣資金內部控制存在的問題，減少出現貪污、舞弊、挪用資金等違法違規的情況。

再次，定期進行集團的外部審計，第三方的審計會更客觀、更準確地發現內部控制存在的問題，給財務人員以警醒，使財務人員更認真、更謹慎地進行財務工作。

（三）定期進行財務人員的專業培訓和職業道德培訓

首先，集團應定期對財務人員進行財務知識專業的培訓。定期財務專業知識培訓，可以提高財務人員的專業素質，讓財務人員更準確、更有效的處理相關業務。使得財務人員不僅僅著眼于簡單的記賬，更多的是站在集團財務管理的角度，充分調用資金，提高貨幣資金使用效率。

其次，財務人員的職業道德培訓也尤為重要。財務人員僅有高水平的專業知識，但職業道德低下，更會出現貪污、腐敗的情況，對集團企業造成更嚴重的問題，阻礙集團企業生產經營的發展。

再次，制定集團企業員工業績考核獎懲制度，將貨幣資金預算管理考核結果作為平鍵標準之一，提高員工工作熱情和全局意識，激勵員工高效完成工作，而工作中出現錯誤就要懲罰，讓員工引以為戒，時刻警醒。

（四）建立符合集團企業需求的預算制度

首先，建立貨幣資金預算制度。預算制度是內部控制的一個重要手段，可以從全局角度安排集團貨幣資金收支情況，讓管理層能更好地把握貨幣資金收付情況以及貨幣資金流出方向，進一步統籌安排貨幣資金運作，提高集團貨幣資金周轉率，降低集團資產的損失風險。

其次，有效的執行貨幣資金預算制度。嚴格按照有預算不超支、無預算不開支的原則進行預算控制。預算編制時參考各部門的貨幣資金項目需求，根據市場經濟發展走向和企業未來發展目標，以及集團企業年度的投資、融資和生產經營計劃，合理編制可行的貨幣資金預算。同時，在預算執行過程中要根據資金使用情況，及時做出相應的調整和修正。

再次，重視貨幣資金預算分析，加強對預算執行情況的分析，增強各部門之間的協調溝通，預算執行過程中進行跟蹤管理，重點分析執行偏差較大的事項，發現問題及時采取措施并加強控制。

四、結語

隨著國家經濟的高速發展，集團型企業也進入了快速發展，集團貨幣資金的管理就尤為重要，有效的貨幣資金內部控制制度確保了集團資金的安全和完整，保證資金收支合法合規，資金周轉效率不斷提高，推動集團企業蓬勃發展。另外，建立獨立的審計部門，對各項資金流向實施監督；同時，建立完善的評估體制來降低財務風險，促進集團企業長久有序發展。