企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素及對(duì)策分析

于泳 雷強(qiáng) 呂鋒

（中央軍委審計(jì)署西安審計(jì)中心，陜西 西安 710061）

企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)是保證企業(yè)資金鏈良性發(fā)展的關(guān)鍵所在，而財(cái)務(wù)工作是否合理就顯得越發(fā)重要，在這種環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的地位逐漸提高，各企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠了解企業(yè)在資金管理方面存在的問(wèn)題，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息的真實(shí)性、完整性進(jìn)行核實(shí)與查證，挖掘財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中心潛在的隱形風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避內(nèi)部管理不足引發(fā)的財(cái)務(wù)損失，從而保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的順利進(jìn)行。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性

對(duì)于企業(yè)來(lái)講科學(xué)的資金管理能夠保證自身經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)的有序進(jìn)行，特別是對(duì)于一些規(guī)模較大的企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部管理內(nèi)容較多、覆蓋范圍廣，受到多方面因素的影響管理工作很難做到完整無(wú)缺，這就需要在內(nèi)部建立一個(gè)較為完善的審計(jì)機(jī)構(gòu)，為企業(yè)各方面運(yùn)行做好監(jiān)督和管理，結(jié)合企業(yè)存在的問(wèn)題找出有效的治理對(duì)策，保證各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。在此過(guò)程中企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，最終都需要以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式展現(xiàn)出來(lái)，這也進(jìn)一步說(shuō)明了財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要性，只有保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性，才能為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供可靠的依據(jù)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的推進(jìn)，能夠提高財(cái)務(wù)工作監(jiān)督與管理水平，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)人員的行為意識(shí)，從而保證財(cái)務(wù)報(bào)告價(jià)值的最大化。另外，企業(yè)在日常管理過(guò)程中需要承受來(lái)自各方面的壓力，在審計(jì)過(guò)程中對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程采取動(dòng)態(tài)化的監(jiān)管方式，加強(qiáng)資金流與現(xiàn)金成本管理，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告或成本控制中存在的問(wèn)題。通過(guò)過(guò)程審計(jì)、定期審計(jì)等多種形式為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供有效的審計(jì)服務(wù)，并對(duì)其中存在的不足提出針對(duì)性、建設(shè)性的審計(jì)意見，有助于財(cái)務(wù)管理工作的調(diào)整與完善。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善

企業(yè)管理人員對(duì)于企業(yè)各方面管理工作都起到一定影響，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境較為復(fù)雜，管理人員在內(nèi)部控制制度建設(shè)上存在不足，也在很大程度上限制了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展，管理人員不能正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)所具有的重要性，將精力過(guò)多地放在生產(chǎn)與營(yíng)銷方面，缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)。一些企業(yè)雖然內(nèi)部組建了審計(jì)部門，但在工作過(guò)程中權(quán)力與地位與其他部門無(wú)差異，甚至受到其他部門的牽制和影響，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)界限過(guò)于模糊，無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的財(cái)務(wù)監(jiān)管作用，埋下嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)管理機(jī)制存在問(wèn)題

財(cái)務(wù)審計(jì)工作是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍的不斷擴(kuò)大，財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作也逐漸增多，受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與宏觀調(diào)控的影響，國(guó)家在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)方面的法律法規(guī)逐漸完善，但企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作仍舊停留在表面，對(duì)審計(jì)相關(guān)規(guī)定的落實(shí)與執(zhí)行存在很多問(wèn)題，無(wú)法滿足法律法規(guī)與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)在這方面的要求。除此之外，很多財(cái)務(wù)審計(jì)人員自身不具備法律意識(shí)與責(zé)任意識(shí)，在工作中憑借自身能力與工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行判斷與分析，不能保證財(cái)務(wù)審計(jì)的規(guī)范性、合理性、公正性，最終導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性

從企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的工作情況來(lái)看，其具有很強(qiáng)的復(fù)雜性、專業(yè)性，由于涉及企業(yè)內(nèi)部管理的各個(gè)方面，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和多方面因素綜合考慮，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠具有一定的獨(dú)立性，只有這樣財(cái)務(wù)審計(jì)部門才能更好地發(fā)揮審計(jì)職能，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理水平。從當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)際情況來(lái)看，審計(jì)部門通常隸屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，而財(cái)務(wù)部門進(jìn)行各項(xiàng)工作需要向上級(jí)部門或者其他決策部門進(jìn)行上報(bào)，財(cái)務(wù)審計(jì)工作局限性較大，容易受到上級(jí)部門的影響，弱化了審計(jì)的價(jià)值。

三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的解決對(duì)策

（一）完善財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)

財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要手段，而合理的財(cái)務(wù)審計(jì)是保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)有效的管理措施，企業(yè)需要建立以財(cái)務(wù)報(bào)告為核心的審計(jì)機(jī)制，在完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的過(guò)程中，需要從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)對(duì)審計(jì)應(yīng)該具備的服務(wù)內(nèi)容與治理要求進(jìn)行正確的定位，規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)流程，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行檢驗(yàn)與核查，為企業(yè)決策者提供更加真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作的整體水平。

（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制

企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展離不開資金的支持，構(gòu)建專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍，創(chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)思路，擴(kuò)寬審計(jì)管理范圍時(shí)當(dāng)前財(cái)務(wù)審計(jì)工作的大勢(shì)所趨，通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的財(cái)務(wù)審計(jì)工作提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效果，能夠滿足企業(yè)發(fā)展需求，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制，通過(guò)采用聯(lián)合審計(jì)、定期審計(jì)等多種方法提升審計(jì)效果，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，以各項(xiàng)法律法規(guī)和規(guī)范保準(zhǔn)為依據(jù)，規(guī)范審計(jì)行為、細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利開展提供支持。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性

獨(dú)立性是體現(xiàn)此財(cái)務(wù)審計(jì)價(jià)值，推動(dòng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作順利進(jìn)行的重要基礎(chǔ)。企業(yè)管理人員應(yīng)該從思想上高度重視，能夠認(rèn)真看待財(cái)務(wù)審計(jì)部門的作用，深入了解財(cái)務(wù)審計(jì)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展之間的關(guān)系，為財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性創(chuàng)造更好的條件。首先，審計(jì)部門應(yīng)該處于一個(gè)獨(dú)立的工作環(huán)境，在審計(jì)工作開展中在不影響其他部門正常工作的情況下進(jìn)行溝通和交流，正確分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題，并制定一系列的解決對(duì)策。其次，明確審計(jì)人員的權(quán)利與責(zé)任，給予財(cái)務(wù)審計(jì)部門相應(yīng)的權(quán)限，并完善資源配置，提高財(cái)務(wù)審計(jì)部門的話語(yǔ)權(quán)，避免由于獨(dú)立性不強(qiáng)引起的內(nèi)部矛盾或財(cái)務(wù)損失。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作是進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督管理的重要舉措，只有正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)的價(jià)值，強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性與職能定位，才能更好地滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理要求，以真實(shí)、全面、高效的財(cái)務(wù)報(bào)告為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)，從而制定科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向，推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。