管理會計在商業銀行績效考核中的運用探討

文/蔣冬藍，貴州遵義農村商業銀行股份有限公司

現代化經濟時代背景影響下，經濟市場中的管理會計在當代商業銀行中的運用越發的廣泛，尤其是對于銀行整體績效考核過程而言，管理會計起著至關重要的影響作用。基于此點，如何通過科學化手段將管理會計方式與銀行績效考核過程進行有機結合成為當代社會經濟市場中各行各業所共同探討的熱門話題之一。

1 管理會計的職能

1.1 為企業決策提供有價值的資料

收集并分析企業各決策方案的限制條件及有利資源；及時發現財務會計中存在的問題，并追溯其引發原因；對解決措施進行探索，同時擬定科學可行的應對方案；預算出每一個既定方案可能取得的效果，其方案利弊，為企業選定最佳方案。

1.2 促進資源的合理分配，使經營各環節協調并進

為促進企業的各項決策達到預期目標，管理會計需對企業財務會計信息進行分析、處理及預測，合理分配企業的現有資源，并整合外部資源，使企業經營的各個環節實現平衡發展，使經營各環節協調并進。

2 現階段管理會計在商業銀行績效考核中應用價值

商業銀行的發展主要依靠品牌、客戶、技術及資源管理等因素來實現業績增長，因此管理會計的應用在促進銀行發展中起到重要的調節作用。近年來，我國商業銀行初步建立了績效管理的基本框架。首先，建立了以經濟增加值為核心的評估體系，加強了對風險資產的約束，滿足企業對管理資本的回報要求。然后從原有的簡單規模評估演變到管理利潤、風險管理，兼顧業務發展的管理評價體系，將管理的重心轉化為關注銀行發展的質量及業務目標的完成質量上，從而提升銀行績效考核的整體應用屬性價值。

3 管理會計在商業銀行績效考核應用過程中存在的問題

最常見的現象為，現階段我國商業銀行應用管理會計進行績效考核的過程中，常見應用標榜其“國內領先”，在實際的工作中卻缺乏符合實際情況的考核指標與說明, 因此銀行的人力資源管理部門難以制定出既符合上級計劃目標又滿足現階段財務管理制度的考核指標，使管理會計難以真實的反應出銀行制定戰略目標的最初目標, 使其在戰略管理中具有的意義難以充分發揮。

其次，現階段我國大部分商業銀行的績效考核制度，主要考核對象為中層及基層員工，并沒有將管理層納入績效考核對象范圍內，這可引發當管理層出現問題時卻沒有在績效考核中反應出來，使考核結果不具合理性及科學性，使其參考價值變低。

最后，我國商業銀行管理會計的應用范圍多傾向業務部門，而不考慮銀行發展策略的改變對銀行的組織結構、工作控制、責任、支援等的影響，也不考慮戰略改變對雇員能力的要求的改變，在人性化管理方面的關注度更加低，這可能使商業銀行難以實施管理會計部分指標。

4 管理會計在商業銀行績效考核中的合理應用方法

4.1 注重科學化考核指標體系的構建與完善

在財務指標的基礎上，以銀行整體管理戰略為指導，構建一個即滿足現代化銀行人力資源管理又符合我國商業銀行績效考核要求的科學化考核指標體系。綜合績效考核體系應包含成長、財務、內部流程及客戶。銀行的財務指標的核心為經濟增長，以提高經營效率及優化資產質量為管理工作的重點；客戶指標的最終目的為拓寬獲客渠道，提高客戶黏度和貢獻度；銀行內部流程的重點是風險控制、合規管理，同時優化操作流程以及產品創新、服務創新；學習和增長指標可以從員工敬業度、人才培養及員工能力的提高等方面進行評估；并通過人才培訓幫助銀行實現其長期的業務目標。

4.2 延展績效管理考核對象

相對而言，我國當前商業銀行內部的領導管理層所存在的真正的監督管理能力以及正確的領導方針是當前社會經濟市場推動銀行整體穩定性發展的重要前提與進步方式之一。換句話說，銀行內部如何沒有通過科學化手段對銀行進行必要的管理與監督過程，將會直接影響日常經營決策的準確性，即使是通過運用員工績效管理模式也難以發揮其自身原有的屬性價值。因此，只有將銀行績效考核的核心要點在管理層中進行嚴格的篩選與評估，將考核的作用與意義在對整個銀行經營過程中進行全面的推廣保障只有所有成員都參與績效考核，才能提高商業銀行的整體管理水平。

4.3 加強銀行員工能力的培養

現代化經濟時代背景影響下，作為銀行內部的崗位組織成員，整體學習與成長的過程是衡量一個員工績效成果的重要屬性依據。例如，在日常的工作生活中，能否通過自身對崗位職能屬性的理解，為客戶創造優質的服務環境、專業性強硬的服務過程以及能否為客戶有效拓展自身的業務能力，以上幾點往往都取決于銀行崗位職員自身的專業性程度以及綜合素養水平的高低。因此，現代化經濟市場中的商業銀行全面注重員工整體績效考核結果成為銀行發展的重要前提保障，一方面不僅僅要提升對員工績效考核的重視程度，通過有效手段不斷提升員工的勞動積極性；另一方面進行有針對性的專業職能日常培訓，通過正確的方式端正員工的自我工作態度，提升整體工作效率，真正意義上實現銀行領導層與基層員工的共同進步與發展。

5 小結

本文以研究我國管理會計在商業銀行績效管理中的具體運用方式，作為撰寫設計的主要方向，通過相關文獻資料收集與整理，對現代化經濟時代背景下，我國商業銀行如何通過科學化手段對自身內部相關會計績效管理方式進行創新與改革進行詳細的分析與探討，并以此為基礎為我國商業銀行未來的整體發展奠定堅實的基礎。