對加強行政事業單位內部控制的分析

張志鋼

（秦皇島市工人醫院，河北 秦皇島 066200）

一、引言

《行政事業單位內部控制規范》的出臺，表明了我國加強行政事業單位內部控制管理的決心和力度。黨的十九大又明確提出：推動全面從嚴治黨向縱深發展，要加強對權力運行的制約和監督，把權力關進制度的籠子里。目前行政事業單位內部控制中存在崗位職責不清，單位負責人重視程度不夠，內控體系不盡完善，風險防范意識不夠強等問題，為確保公共資產安全，加強和完善行政事業單位內控制度已經勢在必行。

二、內部控制建設、執行現狀分析

目前大多數行政事業單位內部控制建設在單位層面上，已經設立了內部審計部門、設立了專門的內控管理部門、內部授權審批控制、不相容崗位分離機制、歸口管理、財產保護控制、會計系統控制以及信息內部公開等工作體系，各項管理制度和工作流程比較健全,但有些單位依然存在單位負責人沒有將內控工作擺上重要議事日程，沒有落實內控工作問責機制，內控崗位職責不清等問題，這些都需要在以后工作中進一步改進和完善。

（一）內部控制環境薄弱,內控意識相對淡薄

有些單位負責人對內部控制的重視程度不夠，更關注于本單位業務開展，內部控制理念缺乏，內控意識不強，認為單位內部控制工作是會計部門的事，況且有上級財政部門和審計部門把關，只要按照相關規章制度辦事不出大格，能夠應付一下有關部門的檢查就行了，對內控制度缺乏高度認識，沒有正確引導本單位內控制度的嚴格落實， 導致內控制度執行結果不盡人意。

（二）財務管理制度不健全，沒有專門內控職能部門

有些行政事業單位會計基礎工作比較薄弱, 財務管理制度不健全，會計人員業務素質不高，執行會計制度不夠嚴格，人為因素、隨意性較大。缺乏明確的崗位責任制度,會計人員崗位職責不明確，對自己承擔的責任不清楚,會計程序不規范,甚至存在無證上崗，一人多崗，出納兼復核等現象，造成會計工作秩序混亂和財務管理失控。目前大多數單位的內控工作由財務部門具體負責，一些單位是審計部門具體負責,還有些單位甚至未明確具體部門負責內控工作。由于內部控制全面性原則，內控工作涉及面廣,工作內容復雜細致，具有獨立性原則，當前迫切需要專門的組織機構來負責內控工作的具體實施。

（三）會計內控工作人員，業務素質參差不齊

根據《會計法》規定,會計從業人員要掌握相應的會計技能，取得一定的專業技術職務資格，而且能夠勝任單位的獨立工作。不過在實際工作中，有些行政事業單位的會計人員并不具備這些硬件條件,具體表現在業務素質較低,工作能力較差，對違反財經紀律的行為缺乏正確的辨別力,導致單位會計基礎工作不規范，執行規章制度不嚴格，影響單位內部控制執行力,使內控工作流于形式。

（四）單位負責人的風險防范意識不夠強

作為單位負責人為了能夠避免給單位在日常運營中帶來不利的影響,必須注重風險管理，加強對風險的識別和評估，建立科學的風險防控體系，規避風險或把風險降到最低。不過有些行政事業單位普遍存在風險意識不強的現象,單位負責人對風險重視程度不高，只注重單位短期內快速發展，大步前進而忽視了風險的存在，比如，某些單位為了塑造外在形象、大搞基建工程，一味豪華裝修、大量引進先進設備，采取貸款融資等手段，最終造成單位舉債經營，這些都在無形中嚴重增加了財務風險。

（五）內部審計和群眾層面未能起到監督制約作用

雖然有些行政事業單位成立了自己的內部審計部門,但缺少一定的獨立性。而上級紀檢、財政和審計部門作為主要的外部監督機構,一般偏重于監督行政事業單位的財政資金運用是否合法,對被審計單位的內部控制規章制度落實情況等缺乏有效的外部監督。再者由于行政事業單位工作性質的原因，很多業務工作沒能全部實行政務公開，群眾對有些業務工作不了解，所以很難能在群眾層面起到監督制約的作用。

三、加強內部控制的幾點粗淺建議

基于行政事業單位內部控制制度現狀，本文提出幾點膚淺的建議：

（一）加強領導對內部控制意識的高度重視

提高內部控制意識要從上到下，作為行政事業單位的負責人首先要高度重視，這樣才會引起下屬工作人員的重視，一是舉辦業務培訓班，采取聘請專家授課，讓工作人員深入學習相關業務知識；二是舉辦學習交流會，采取請進來走出去的方法，不但讓大家把學習心得和工作經驗進行交流分享，還要帶領大家去內控工作做得好的先進地區和兄弟單位進行取經 ；三是確立財務會計工作和內控制度在單位發展中的重要地位,高度重視內部會計控制制度建設,為行政事業單位內部控制營造出良好的環境。

（二）健全內部控制制度，建立合理組織機構

內部控制制度是財務工作日常工作的依據，行政事業單位加強內部控制建設，一是要建立健全內控制度的建設；二是按照權責對等的原則，建立合理的組織機構，明確內控工作由財務部門牽頭，單位其他各部門共同參與，協調配合；三是建立健全一個相對完整的內部控制體系，使行政事業單位的一切經濟活動實行統一管理，真正做到有法可依，有章可循,保證內控工作順利的實施。

（三）加強會計人員培訓,夯實會計基礎工作

不斷加強行政事業單位的會計人員的業務培訓,積極推進會計人員繼續教育工作，使其更新觀念，學習新知識、提高新技能,為做好內部控制工作夯實基礎。同時希望財政部門定期組織專家對會計人員進行業務培訓和技術指導，全面提高會計人員的整體素質，使會計人員愛崗敬業，具有較高的職業道德,會對行政事業單位內部控制更好更快地步入良性發展的軌道起到促進作用。

（四）合理有效規避風險，力爭風險降到最低

一是單位負責人要善于運籌帷幄，善于謀劃本單位的美好未來，善于尋求本單位未來發展的最佳方案，勤政廉政，創新性開展工作，多措并舉保證既定目標的實現；二是優化內部治理結構，“三重一大”事項，必須經集體討論做出決定，實行科學民主決策，采取民主集中制，避免一言堂，形成單位干部職工積極集思廣益，共同開創單位美好明天的良好氛圍；三是強化完善內部控制制度，讓完善的制度管理人，約束人，在此基礎上著力提升單位整體素質建設，精心打造一支具有戰斗力、凝聚力和向心力，能打勝仗的優秀團隊。

（五）建立專項考核機制，實施失職瀆職問責

構建內部控制考核機制，完善考核內容，制定考核辦法，從制度建設、執行流程、存在問題、整改措施等方面設置公正合理、行之有效的考核細則，認真執行內部控制考核標準，客觀公正地進行考核。同時加大追責力度，對由于個人失職瀆職給黨和國家造成嚴重損失的，建議紀檢監察部門介入并進行責任追究。這樣能更好地防微杜漸，能促使單位負責人和相關人員在實際工作中認真履職盡責，細心做好日常每一項內部控制工作。

（六）全方位、多層次強化對內部控制的監督

第一，加強對單位負責人的監督,“三重一大”必須實行集體決策和聯簽制度，任何人不得隨意改變集體決策, 要加強對權力運行的制約和監督，真正將習近平總書記提出的“把權力關進制度的籠子里”的理念運用到實際工作中;第二，領導分工時要注意對領導權力進行制衡，業務活動和監督約束不能一人一肩挑，明確不同的領導各付一攤，這樣就能有效形成牽制；第三，建議上級紀檢、財政和審計部門對各單位內部控制完成情況定期不定期進行監督檢查,查擺問題，并密切關注其整改情況。在新的經濟形勢下，加強會計監督，不斷完善行政事業單位的內部控制體系,保證各項經濟活動正常運行勢在必行，雖然我國行政事業單位的內部控制體系還有很長的路要走,但終究會建立起一個非常科學、全方位、多層次、立體化的內部控制體系。