基于稅收視角下的南川經濟發展質量研究

(重慶理工大學 重慶 400054)

一、引言

稅收是GDP的重要組成部分，適逢當前國地稅合并的征管體制改革大背景，本文便擬從稅收視角來分析驗證南川區的經濟發展質量。

二、稅收與經濟相互作用機理

稅收的規模和增長速度依賴于國民經濟的發展水平，國民經濟規模越大，發展的速度越快，效益越好，稅收的增長速度也越快。經濟結構決定著稅源結構，主要表現為產業結構決定稅源結構。

稅收對經濟的作用主要表現在：主體稅種是國家收入的首要的來源；非主體稅種則側重于對某項或某幾項經濟行為進行調節，并且具有組織國家收入的作用。另稅率的高低反映了一個國家對經濟的調節程度。

三、南川區稅收與經濟增長的基本特征

表1 南川區稅收收入與GDP增長指標分析

從表1我們可以看出，2010年以來，南川區經濟保持持續增長(除在2013年稍有回落外)。與此同時，南川區稅收收入與經濟總量保持一致的持續增長；從增長率角度分析，稅收增長率變動幅度較大，七年內在2.88%到40.33%間不斷波動，在14年以后出現穩健增長的態勢；GDP增長率卻缺乏穩定性，客觀反映出南川經濟發展的動力問題，結合下文的行業稅收貢獻分析來看，GDP增長率的不穩定與這幾年支撐南川區經濟發展的產業變化有密切關系。

四、南川區稅收與經濟增長相關指標研究

(一)宏觀稅負與經濟增長。南川區稅收負擔水平總體相對穩定，基本保持在 9%左右，呈現先升后降的∧型變動趨勢。高的宏觀稅負水平可以帶來稅收收入，增加財政收入，但另一方面，縱觀10-17年GDP總量的變化，在宏觀稅負最高的一年對應的GDP總量反而很低，超高的“賦稅痛苦指數”阻礙了人們生產和消費的積極，限制了經濟的發展，同時也給人們和社會帶來各方面的不利影響。從 13年的情況來看，稅收負擔如果不加以控制，會對生活和經濟都帶來不利影響，但從14年來看情況有所好轉，這體現了政府的宏觀調控作用。宏觀稅負自2013年起連續下降，體現國家的降費減稅政策起到了一定作用。

(二)稅收彈性與經濟增長。值得注意的是2015 年稅收彈性僅為 0.38，說明經濟增長沒有帶來稅收的增加；2013 年的稅收彈性出現負值，經濟減少的情況下稅收反而大幅增加，從GDP總量的構成角度來考慮這種現象，可以理解為總量中可稅GDP的份額占比隨著年份變化較大，并沒有隨著經濟總量的變化保持一定的比例。此外，除了經濟增長帶來的影響之外我們猜想是否有另外多種因素，比如稅收征管水平的提高等積極因素，抑或是為了滿足考核指標而強制征收而對經濟的消極影響。

(三)南川區稅收收入分產業結構分析。產業結構通過經濟結構間接影響著稅收收入的變化，這里我們選取南川區2010-2017年第一、二和第三產業稅收數據進行分析。

表2 南川區2010-2017年三大產業稅收數據分析

由表2可以看出：(1)第一產業稅收由于基數小，總量稍有變化增長率就出現很大的波動，概括來說就是農業缺規模。(2)第二產業和第三產業稅收收入增長率的變化幅度相對較小，表現出穩定上升的趨勢。(3)第一產業稅收收入與第二產業、第三產業稅收收入相比，所占比重太低，二、三產業是南川區稅收收入的主要來源。

(四)南川區稅收收入的行業支撐分析。這里重點選取第三產業的行業稅收數據進行分析，來關注下支撐南川經濟發展的行業及其發展狀況。

圖1 第三產業的行業稅收貢獻

九年間房地產行業相比第三產業中的其他行業，始終處于稅收貢獻的主導地位；從南川區整個稅負的行業分布來看，近年來建筑業、制造業、房地產業和批發零售業的稅收貢獻之和占稅收總額的一半以上，政府在工作報告中指出，資源加工占主體的的傳統行業持續虧損，所以發展轉型是當務之急。

五、促進南川區稅收與經濟增長協調發展的建議

(一)深入貫徹落實國地稅征管體制改革。要促進經濟的穩健發展，就必須深入貫徹落實國地稅征管體制改革。此次國地稅合并這一征管體制改革的推行，稅務部門征管的范圍擴大了，能夠消除部門之間的信息壁壘，強化稅收征繳能力，以及實現稅收和非稅收入的一體化征管。

(二)提高稅收優惠政策宣傳的時效性，加強稅收征管。近年來增值稅轉型、營改增、小微企業扶持等一系列政策的推出，都是結構性減稅政策的系列環節，南川區稅務部門要一如既往地做好減稅政策的落實工作，要實現政策公布和政策解讀同步，要盡可能降低和縮短稅收調控的滯后性。

(三)健全市場經濟體制，調整優化產業結構。目前，南川區想要優化產業結構必須積極支持第一產業的發展，大力發展和調整第二產業，完善第三產業。針對農業，要促進現代農業向特色效益轉型，推動特色農產品規模化、鏈條化發展，依托“互聯網+農業”，推動農業生產各環節與現代科技、市場有效接軌，提升農業綜合效益；關于工業，要建立龍頭企業和集群化，有序推進工業園區的整體開發；第三產業中要合理開發利用南川區自然資源，促進商旅聯動發展，留住本地消費、吸引外來消費，增強現代服務業對經濟增長的拉動作用。