石油企業創新業財融合模式的探索與實踐

文/于振海，中石化勝利石油工程有限公司海洋鉆井公司

多年來，石油企業強化財務業務的融合，從公司戰略發展層面出發，通過全面預算管理、資金集中、會計核算集中、資產信息集中以及財務經營機制的運用等，把鉆井公司所有與價值有關的人力資源、信息資源、物資資源及生產資源等通過 ERP 系統連通共享起來，很好地規避了企業風險，最大化地發揮了財務管理的中樞作用，為鉆井公司各項經營活動向著健康、穩健的方向發展做出了重要貢獻。

1 營造必要的業財融合環境

業財融合不是簡單的“單向融合”，而是積極的“雙向融合”，即財務有可能向業務部門提出要求，而業務部門也有可能向財務領域發散，在相互理解的前提下實現互聯共通、合作雙贏甚至多贏的目的。

1.1 財務向業務融合的必要性

1.1.1 提高企業經濟效益、完成經營目標的需要。企業經營行為的重要目的之一是追求價值最大化，而財務管理是一種價值管理。如果財務管理與業務工作聯系得不夠密切，生產經營各環節的生產要素、成本費用、經營風險等信息就不能及時、準確地反映到財務部門，則企業資源就不能進行高效配置和運用，財務管理價值分析與控制職能就很難充分發揮作用。

1.1.2 加強財務控制監督與防范風險的需要。企業在經營發展過程中面臨的各種風險不斷增長并最終體現在財務上。財務要對生產經營主要環節實施完整、閉合、嚴格、有效的控制監督，找出關系到內部控制、風險管理的薄弱環節并予以改進，就應與業務工作協同運作，延伸到業務活動的全過程。

1.2 業務向財務融合的必要性

1.2.1 需要依托財務管理職能保障生產經營平穩運行。業務部門的主要作用是通過循環往復的生產活動促使企業逐步實現所制定的戰略目標，而在實現這一目標的過程中，必然會產生對人、財、物等資源的需求，需要包括財務部門在內的其他部門的支持和配合。因此，業務部門也需要掌握一些財務知識，了解財務可以提供什么服務，有哪些協作要求等。

1.2.2 需要處理好經營業績考核指標與實現工作量的關系。企業的考核目標通常體現為具體的財務指標，而財務指標實際又需要通過業務指標來實現；業務指標能否完成往往需要通過員工崗位考核來保證，而員工崗位考核又需要與實際完成的工作量掛鉤。只有當財務指標最終與業務指標、工作量指標結合在一起考核時，企業的考核評價效果才能真正體現出來。

2 業財融合需堅持的原則

2.1 明確職責，分清主次

油田企業公司業務繁雜，本身便是一個非常復雜的油氣生產經營管理系統，涉及勘探、開發、油氣生產、技術服務等業務板塊，其間又包括計劃、人事、財務、物資等多個服務保障部門，因此財務部門在業財融合過程中需要找準自身的定位，根據職能分工和具體事項明確主責部門。

2.2 逐步推動，加強引導

財務管理具有很強的政策性和原則性，業務工作則需要一定的靈活性，對于融合過程中產生的沖擊，財務人員應結合企業的實際情況，采取統籌考慮、加強引導、分步實施、逐步推進的方式，以保證融合的順利進行。

2.3 專業精進，擅于學習

受專業所限，財務人員對于科研、生產、銷售等方面的知識了解有限。為了適應與業務工作融合的大趨勢，財務人員應努力拓展知識面，提升自身的能力（如戰略思考能力、良好的溝通能力、對業務的理解能力以及管理會計技能等）。

3 油田企業業財融合的切入點

3.1 投資活動中的業財融合

按照職能分工，投資項目的管理屬于公司規劃計劃部門的職能范疇，財務部門的角色更多的是進行項目核算、支付工程款等，不會事先參與到投資項目決策上來。但對于金額較大的固定資產投資項目、新增業務領域或產品的特殊投資項目以及海外收購項目等，公司則會吸納包括財務部門在內的其他相關業務部門參與進來，在業務主導部門的組織下從技術、經濟的可行性等方面進行審慎研究、測算、論證，最后綜合各部門的意見提交公司進行決策，此時便是財務向業務融合的最好時機。

3.2 經營活動中的業財融合

3.2.1 預算管理中的業財融合。財務部門希望能用最小的投入獲得最大的產出，而業務部門則擔心給少了不夠用，影響到了生產自己擔責任。為了解決此矛盾，油田企業全力推進全面預算，采用零基預算編制方法編制年度預算。每年九月份左右組織編制次年預算，由財務部組織規劃計劃部、開發部、科技發展部、人事部等業務部門召開“編前會”，明確預算編制原則、了解次年的產量安排、作業工作量等信息，由業務部門主導編制業務預算，經財務部門匯總、調整、按程序審批后執行。這樣，由財務與業務共同編制完成的預算，便成了日常生產經營活動中難以逾越的“警戒線”。

3.2.2 通過定期召開經營分析會加強與業務部門的溝通。財務綜合分析是業財融合的結合點。財務綜合分析涵蓋公司生產經營的全過程，包括財務狀況分析、預算執行分析、其他專項評估分析等。

3.3 籌資融資活動中的業財融合

油田企業主業為油氣生產，工程技術、工程建設、裝備制造等其他業務板塊主要圍繞主業提供關聯交易服務，關聯交易收入占比約70%。受簽認、驗收、進度確認、工程竣工驗收組卷、項目決算等主客觀因素影響，從提供勞務、產品到最終資金回款，至少也需要三個月時間，關聯交易收入資金結算滯后嚴重影響了技術服務業務的正常運轉。為此，財務部門組織規劃計劃、工程造價、物資、基本建設、企管法規等部門梳理結算流程、明確各環節的審批時間、建立健全結算審批制度，并固化到ERP系統中消除人為因素影響，極大地推動了內部結算速度，滿足了各單位資金周轉需要。