高職院校預算績效評價指標體系設計研究

王志輝

【摘 要】高職院校預算績效評價是高職院校績效管理的重要組成部分，是以高職院校戰略目標和任務為導向，以項目管理和辦學成本為衡量的評價體系。建立全面完整的預算績效評價指標體系，可以給管理層提供準確的決策依據，實現教育資源的優化配置，進一步提高高職院校的辦學水平。本文提出了了高職院校預算績效評價體系構建的原則，總結了高職院校預算績效評價的內容，并對高職院校預算績效評價指標體系設計進行了研究探索。

【關鍵詞】高職院校;預算績效評價;指標體系;設計;研究

近年來，我國的財政性教育經費逐年增加，教育經費的逐年增加，為提高我國教育質量提供了堅實的物質基礎。國務院在《關于進一步加大財政教育投入的意見》中明確要求：“全面推進教育經費的科學化、精細化管理，……建立健全教育經費績效評價制度。”高職院校預算績效評價是高職院校績效管理的重要組成部分，是以高職院校戰略目標和任務為導向，以項目管理和辦學成本為衡量的一種評價體系。建立全面完整的績效預算指標體系，給管理層提供準確的決策依據，實現教育資源的優化配置，進一步提高高職院校的辦學水平。

一、高職院校預算績效評價體系構建的原則

高職院校績效預算指標評價體系設計的的建立對于提高高職院校財務管理水平、考核部門預算的執行度及各專項項目實施的效果考核尤為重要。高職院校財務預算管理的特殊性和復雜性決定了在評價體系構建過程中，既要考慮國家預算管理的共性特征，也要考慮到高職院校的個性特征。構建統一的、可行的、權威的和相對可比的績效評價指標體系，應嚴格按照以下原則進行設計。

1.科學性原則

高校績效預算評價指標的選擇和設計應該建立在一定的經濟統計理論基礎上，并結合學校具體情況建立，指標的代表性、計算方法、數據收集、指標范圍、權重選擇等都必須有科學依據，指標之間應具有相互獨立性。

2.總體優化原則

由于預算績效評價體系是一個多變量輸出的復雜系統，對財務管理的評價也面臨著多目標的決策。因此，績效評價指標設計要考慮高職院校的總體性、復雜性和系統性，各指標之間既相互聯系又相互側重，該體系能夠反映高職院校總體績效情況。但是指標又不能太多，以免失去評價的重點。突出有限目標，強調指標的相互獨立性，是整體優化原則的核心。

3.可比性原則

建立評價指標體系的目的，是要對高職院校財務管理的績效進行核算和評估，而這種評估只有通過校與校之間，指標與指標之間相互比較，才能更充分地體現出來。因此，指標體系中所列入的各項統計指標應該是能夠在實際中取得的數據資料，或利用現有資料加工后可取得數據的指標，對那些雖然具有評價功能、但在實際中無法統計或難以取得數據的指標應予以剔除。指標數據容易取得，是可比性原則的基本要求。

4.可行性原則

設立預算績效評價指標體系，既要從理論上注意它的完整性與科學性，又要注意到它在現實中的可行性與適應性。所以，在設立評價指標體系時，要保證指標體系所使用的全部數據均能依靠現有財務資料和會計核算數據提供，這樣，才可以增強可操作性。

5.動態完善原則

高職院校績效預算指標評價是動態的、連續的，應充分考慮評價的適時性、趨勢性，在工作中不斷進行調整、修訂、完善，使其更加科學、更加準確地反映出各高職院校的整體管理水平。

二、高職院校預算績效評價的內容

高職院校預算執行績效評價的內容包括兩個層次：一是宏觀層面，即學校層面。通過設計預算績效評價指標體系，對高職院校預算的整體效果進行評價。這種評價可以通過縱向比較，即與本校往年數據相比;也可以通過橫向比較，即與當年同期兄弟院校相比。前者得出的結論反應了本校的進步程度，后者則反映了本校與高水平院校的差別或在可比院校序列中所處的位置。二是微觀層面，即部門層面。以可行性為前提，將部分指標分解到高職院校的相關部門中，并將分解后的指標與資源配置掛鉤，使部門層面的績效預算與零基預算能夠結合使用。

三、高職院校預算績效評價指標體系的設計

（一）從宏觀層面構建高職院校預算績效評價指標體系

從宏觀層面構建高職院校預算績效評價指標體系就是從高職院校的從學校層面構建高職院校預算績效評價指標體系。高職院校績效評價指標體系及其構建過程是一個受環境和其他諸多外部條件影響和制約的系統。對高職院校進行預算績效評價會對其未來發展產生深遠的影響，績效評價指標的設計對高職院校的發展方向具有指導性作用。因此，在設計高職院校績效評價指標時必須考慮高職院校的發展目標，以高職院校發展趨勢為依據，及時、準確、全面地收集、分析和處理相關信息，使績效指標設計立足高職院校發展目標之上。

高職院校預算績效指標體系的設計可以采用戰略績效管理理論中的平衡計分卡（BSC）和關鍵績效指標（KPI）兩大工具。在現階段，高職院校的主要職能就是為國家培養各種類型的人才、提高在校學生的學習與動手能力、增加基礎設施及教學設備數量、承擔各項科技課題以及提高教育教學質量和管理效率等。利用平衡計分卡可將目標層次化的特性，將高職院校的戰略目標或職能屬性劃分為資金效能績效、教學績效、科研績效、資產績效、籌資績效、學生培養績效和社會效果績效指標然后，在每個層次中提取關鍵績效指標。高職院校預算績效評價指標體系設計見表：

（二）從微觀層面建立高職院校預算績效評價體系

從微觀層面建立高職院校預算績效預算評價體系，就是從高職院校的部門層面建立高職院校預算績效預算評價體系。在“零基預算”編制預算基礎上，建立起以“績效預算”為核心的高職院校財務預算績效評價體系。高職院校根據其所屬部門管理權限，將其劃分為教學類、教輔類、科研類、管理類、學生事務類、后勤服務類等不同類型的責任單位，在此基礎上建立高職院校的中長期預算規劃，并將預算規劃分解為若干個子規劃，然后將子規劃落實到各責任單位，各責任單位以此為基礎制定本部門的工作計劃，進而細化為年度績效計劃指標（包括績效目標和績效考核指標），使各部門的工作計劃與學校總體發展規劃聯系起來。建立中長期預算規劃，一方面可以克服年度預算下，責任單位為逃避上繳節余突擊花錢的情況，另一方面可以體現預算的前瞻性和持續性。建立各責任單位績效評價指標體系，科學評價各責任單位的績效情況，建立績效評價結果與預算資金分配緊密結合的預算約束機制，由高職院校的預算管理部門依據績效評價的結果來進行校內資金的分配。部門預算績效評價考評指標體系。具體包括：（1）財務預算執行率：“財務預算執行率=（預算執行金額÷財務預算金額）×100%”，（2） 業務經費保障率：“業務經費保障率 =（ 業務經費執行金額÷業務經費預算金額） ×100%”， 對于二級學院，還應考慮部門預算收入完成率，“部門預算收入完成率 =（ 部門預算收入金額÷部門預算完成金額） ×100%”。對于專項資金，可以和責任單位簽訂專項績效目標責任書，明確專項資金的項目目標。

預算績效評價是預算管理的生命線，沒有以預算完成情況為基礎的考核評價，預算管理就會流于形式，預算就會失去應有的控制力。在預算管理循環過程中，預算考核評價處于承上啟下的關鍵環節，在預算管理體系中發揮著重要的作用。預算績效目標確定、預算編制、預算執行、預算控制、預算調整、考核評價作為一個完整的系統，相互作用，周而復始的循環以實現對高高職院校整個資金活動的最終控制和管理，預算績效評價既是本次循環的終結，又是下次循環的開始，因此，應當依據科學、合理、有效的方法進行全面評價。

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基金項目：本文系湖南省教育廳科學研究項目《基于目標管理的高職院校預算績效管理研究》（課題編號17C0106）階段性研究成果。