水利水電施工企業合理避稅策略

張麗娜

【摘 要】納稅一直都是企業和公民需要承擔的責任和義務，同時也是國家財政收入的一項主要來源。企業為了獲取更多的收益，在稅法許可范圍內事先對企業的投入、生產以及銷售等一系列活動進行籌劃，實現合理避稅，該策略就叫做納稅籌劃。本文就這一策略針對水利水電施工企業提出了一些能夠切實可行的方法，就什么是合理避稅、怎么合理避稅提供了一些參考。

【關鍵詞】水利水電施工企業;合理避稅;策略

時代在不斷地進步，社會的經濟發展水平也在不斷提升，施工企業也在持續地發展，施工企業之間的市場競爭也愈發激烈。為了讓施工企業在市場競爭中占據穩定的地位，就需要增加施工企業的經濟效益。而面對現在更加透明的營商環境，和規范的法律制度，在加大資金投入、降低成本從而獲得更多的經濟效益的同時也需要從合理避稅的角度來考慮減少一部分運營成本。這也是考慮了水利水電施工企業自身的特點——墊資多、風險高、資金回籠較難地特點，從稅收角度著手更能有效獲得最大效益。

一、企業財會部門應深入了解合理避稅

1.1基本定義

我們國家對于避稅概念的定義是：合理的進行避稅籌劃，通常簡稱為避稅。這種避稅一般包括兩種：一種是廣義上的，一種是狹義上的。廣義避稅籌劃是從其字面上的意思來說的，包括盡可能地充分利用與稅收有關的優惠政策進行節稅籌劃。

避稅籌劃從狹義上而言，是指普通納稅義務人主體或委托相關的稅務代理人進行精心安排，通過鉆稅法存在的漏洞、缺陷，或某些不夠完善的地方，來達成規避稅收負擔或者是減輕稅收負擔目標的一種不會受法律制裁的非違法行為。

1.2主要特征

避稅籌劃具有幾個特征：（1）合法性或不違法性，這是避稅籌劃區別于非法偷稅的根本特征;（2）避稅通常是采取避免、減少或者推遲繳納稅款的方式，實現企業稅收負擔的最小化;（3）其主要手段往往是通過稅法條例中存在的某些不夠完善的地方或者是微小的漏洞，有的還可能會對法律的部分有關規定進行歪曲、濫用，同時這些手段往往都是經過了細致精心的計劃和有意的安排;（4）避稅技術大多數都是運用于發生應納稅活動之前。

1.3合理避稅的主要程序

首先，對與水利建筑企業相關的現有稅收法律、法規、政策進行分析;其次，具體分析目標水利建筑企業當前的稅收現狀，編制多種實現稅收籌劃的方案;接下來，對多種稅收籌劃方案進行篩選;然后，由有水利建筑企業內部的各部門進行溝通協調，探究各稅收籌劃方案的執行結果;最后，由水利建筑企業的所有部門進行相應的分析，并做出總結，以實現合理避稅。

二、水利企業在進行合理避稅時常用的策略

2.1通過成本計算進行籌劃

在企業展開合理納稅籌劃期間，有一種最常用的方式，就是通過成本計算進行籌劃，其實就是在組合與核算企業各項成本費用項目的時候，進行合理處理，使其獲取一個能夠處于不必要納稅或者能夠少納稅的范圍內的最佳值。為了確保該方法能夠充分發揮作用，就必須要對存貨科目的計價方法做出一個合理的選擇。就目前而言該方法種類有不少：譬如，加權平均法、移動平均法還有個別計價法等。必須要根據企業自身特點與具體工程的情況，最好是選擇一個與企業情況相適應的計價方法。另外，在通過成本計算展開納稅籌劃時，要想確保納稅籌劃的有效性，還必須要充分考慮與建筑施工有關的多方面因素。如物料的價格波動、現階段的國家稅收環境等，唯其如此才能夠更有效的實現合理避稅，為水利建筑企業提供更加有力的經濟效益保證。而且，在通過成本計算法進行繳稅籌劃期間，折舊計算能夠說是其中最關鍵的一個環節，對最終籌劃效果有著直接性的影響，一定要對其具體的計算方式做出科學、合理的選擇。在會計處理中，常用的幾種折舊計算方法，通常有：年限法、雙倍余額減法、年數總和法還有產量法。盡管每種折舊計算方法都有自己的優點，不過對于我們的水利建筑企業來講，通過年限平均法展開折舊計算，就能夠大幅度提升成本計算繳稅籌劃的合理性，能夠有效保證企業只需要繳納最少、最輕的稅額，對企業提高整體經濟效益有著十分重要的意義。

2.2籌資方案避稅法

這種方法主要指的是通過先進的籌資技術幫助水利建筑企業適當減少稅負的一種方式。采取該籌劃方法時，主要必須要做好以下兩個環節的工作，第一個環節就是對企業的具體籌資渠道做出一個科學合理的選擇。不管是發行債券、股票，或者是通過金融機構實行信貸資金，也能夠在企業內部發起集資等等，總而言之一定要選擇一個最合適的渠道，不單單能夠有效的促進企業的發展速度，使企業利潤當中的納稅規模減少，同時還能大幅度減少水利建筑企業需要承擔的稅負。特別是多個企業之間采取相互拆借方式時，其避稅作用就更加明顯，真的能夠讓企業在納稅方面獲得很大的好處。還有一個環節就是根據企業自身的發展情況，通過合理的方式支付貸款本息。將這兩方面的工作做好，就能夠有效減少企業的稅負，順利的完成稅務籌劃工作，為企業保持發展的可持續性創造一個良好的稅務環境，進而使企業的綜合競爭力得到不斷提升。

2.3通過租賃經營方式實現避稅

在水利建筑企業進行合理稅收籌劃當中有一種比較重要的方式，就是租賃經營，該方式不僅僅是對承租人有利，對于出租方而言也是有利的。故而，在具體的繳稅中，就應該對該方式加以合理的運用。因為對于出租方來講，不單單能夠獲取一定的租金，如果與承租人同時屬于關聯企業時，還能夠按照低稅負規定實行納稅，這樣就能夠有效降低納稅的負擔。與此同時，采取租賃經營的方式進行納稅籌劃也能夠給承租人帶來好處，需要繳納的租金能夠列入企業的經營成本，雖然減少了企業最終獲取的經濟利潤，不過也使其稅額有所減少，就能夠快速實現對納稅額進行合理籌劃的目標，能夠促使水利建筑企業獲取更多的經濟效益，另外也為企業的持續發展打下了一個堅實的基礎。

2.4通過優惠政策實現合理籌劃

水是人們生活中不可或缺的一部分，對人們的日常生產與生活都形成了重要影響，同時水利建筑企業中的一部分工程還屬于某些公共事業。故而，國家不單單對其高度重視，同時還出臺了不少優惠政策，為其發展創造了有利條件。為了有效的展開合理籌劃，在具體的工作中，必須要對相關政策做一個充分的了解，在此基礎上，可在投資、融資環節中，對相應政策加以充分的通過，不單單能夠將政策的優勢充分發揮出來，為企業的持續發展創造一個良好環境，同時還能夠適當的減免一部分稅收，減少企業壓力，降低運營成本，讓水利建筑企業通過這種方式實現經濟收益的最大化，增強企業的綜合實力，提高企業的整體競爭力。

三、結論

總的來說，對水利水電建筑企業而言，合理避稅確實在提高經濟效益方面具有重要意義，故而企業在實施納稅規劃時，要關注合理納稅方式的具體應用。在企業正常運營與發展期間，不單單能夠通過籌資方案籌劃法以及成本計算籌劃法，同時還能夠采取租賃經營方式籌劃法，或者實施優惠政策籌劃法，這樣一來不但能夠保證其籌劃內容在稅法允許范圍內，又能夠降低納稅額，為企業爭取更多的經濟利益。

【參考文獻】

[1]池玉香.關于施工企業稅務籌劃問題的幾點思考[J].財經界（學術版），2016（05）：313.

[2]鄭凌，劉敏.論水利水電施工企業的合理避稅策略[J].現代商貿工業，2010：141.

[3]許會良.試述水利水電工程項目施工成本管理及其控制措施[J].智能城市. 2018（11）：121-122.

[4]陳志偉.水利水電施工成本控制的原則與方法研究[J].城市建設理論研究（電子版）.2017（28）：15-16.

[5]駱艷玲.研究探討水利水電工程項目施工成本控制存在的問題與對策[J].? ?經營管理者.2017（06）：188-189.

[6]馬文龍.水利水電施工成本控制的原則與方法研究[J].中國鄉鎮企業會計. 2017（02）：282-283.