聯合懲戒“黑名單”讓稅收違法者寸步難行

◎ 文 《法制日報》記者 蔡巖紅

國家稅務總局公布的最新數據顯示，全國稅務機關自2014年10月公布稅收違法“黑名單”以來，截至2019年9月，累計公布“黑名單”案件30645件。其中僅今年前三季度公布的案件數量就占總數的近一半，達14003件。

同時，從2015年啟動聯合懲戒制度至2019年9月，已累計向相關部門推送 “黑名單”信息39.3萬戶次，其中今年前三季度就推送19.27萬戶次，比去年同期增長153.9%。

稅收違法“黑名單”和聯合懲戒制度的實施，增加了納稅人的違法成本，讓稅收違法者寸步難行，消除了違法納稅人企圖采取拖延等手段逃避繳納稅款的僥幸心理，促進稅款及時足額入庫。同時，信用修復機制也給企業提供了自我救贖的機會，剛柔并濟推動稅法遵從。

從失信者到納稅百強

2019年的春夏之交，在浙江臺州的一處工地上，某科技公司正在此處抓緊建設新廠房，以便趕在旺季來臨之前擴大生產規模。企業負責人於某看著這塊政府特批給他的建廠用地，回想起這幾年迷途知返的經歷，不由得百感交集。

2015年，在臺州商界打拼了多年的於某碰到了煩惱，有一筆貨款出現了回籠問題，企業資金流頓時緊張起來。而此時，生意上的伙伴介紹他認識了王某。一次飯桌上，王某悄悄地向於某透露了他的“野路子”：“聽說你最近手頭緊，我這邊認識一個會計老陳，做了很久了，套路熟悉得很，回頭我把他介紹給你，讓他給你‘操作’一下，幫你多省一點稅款。”

於某做生意多年，一直本分經營，“做假賬”這種事情雖然時有耳聞，但始終沒有嘗試。而這一次，想到下個月就要到期的銀行貸款和一直在催賬的供應方，他不由得心動了。“不會被稅務局查嗎？”於某有點忐忑地問。王某拍著胸脯回答道：“你放一萬個心，我們是好兄弟！老陳都是老手了，我還能騙你嘛！”

雖然得到了保證，但於某一開始還是很小心，先嘗試著多列了一點成本費用，過了些日子，發現果然如其所說沒有問題，漸漸地膽子就大了一些，心想反正別人都這么干，自己不干就虧了，便干脆重金聘請老陳專門為其在賬目上做手腳。至2017年底東窗事發時，該公司一共被查出少繳稅款近600萬元。

當地稅務稽查部門在查證屬實后，對於某的企業作出處罰決定。收到通知書的於某懊惱不已。於某的朋友看到他一籌莫展，便向他建議：這稅款何必交呢，能拖就拖，你就說沒錢，稅務局又拿你沒辦法，反正就是每天萬分之五的滯納金，折算下來月利1分5，比去借高利貸劃算多了。於某一聽，覺得似乎有道理，便與稅務機關躲起了貓貓，接到稅務局的催繳電話，他要么不接，要么就說人在外地還沒回來。

於某的拖延戰術并沒有起到太多的作用，沒過幾天就被帶隊的稅務稽查局鄭科長在家里堵了個正著。

“你們來我家也沒用，我真的沒錢了，不信你們去銀行查，住的房子都是租來的。”於某試圖使出朋友傳授的推諉大法。

“你別急， 我們這次不是來問你要錢的，你先看看這個文件。”鄭科長似乎早就料到於某的反應，從包里拿出一份文件遞給了他。

文件上，“重大稅收違法失信案件當事人聯合懲戒”幾個字格外醒目。

看完文件，於某重重地坐在了沙發上，“真的連高鐵都不能坐嗎？”他問。

“不但高鐵不能坐，以后出國、消費、貸款、投標等各個方面都會受到限制，而且今后的限制可能會越來越多。你看，審批的手續都差不多辦好了，領導一簽字，馬上就可以進系統。”鄭科長指著文件說道。

於某點了一根煙，沉默了好久，說道：“我知道了，我想想辦法。”

一周后，於某多方籌措資金，分次將公司所欠的稅款、滯納金、罰款繳清入庫。稅務局根據規定，將其錄入黑名單系統，但未向社會公布，也未采取聯合懲戒措施。

接下來的一年多，於某吸取教訓誠信經營，企業竟然一舉進入了該區2018年的納稅百強名單，區政府特地在土地政策上給予激勵措施。

聽到消息的於某樂開了花，而且好消息不止一個：在其他公司看來，躋身納稅百強展現了該公司的經濟實力和極高的信用度，紛紛向其投來橄欖枝，主動上門與其簽訂購銷合同。2019年上半年，其公司營業收入同比增長76.86%，公司發展蒸蒸日上，新廠房的建設也正在快馬加鞭地進行。

“黑名單”震懾違法者

“不在規定的時限內接受處罰，繳納稅款、滯納金和罰款，企業將被列入稅收違法‘黑名單’，接受多部門的聯合懲戒。以后，不僅貸不了款，還會限制乘坐高鐵、飛機，以及高消費和出境，連出國旅游都不行。你自己掂量掂量，劃不劃得來？”近日，安徽省宣城市稅務局稽查局辦案人員在查處一起隱瞞銷售收入逃避繳納稅款案件時，約談了被執行人老陸，向他宣講上了稅收違法“黑名單”的嚴重后果。

“想不到逾期不繳納稅款會上‘黑名單’，而且后果這么嚴重。做生意最重要的是信譽，為了逃避欠繳稅款，企業信用被影響，實在不劃算。”本來想著以公司經營困難為借口緩繳稅款的老陸在稅務人員提醒后，思前想后覺得承受不起被列入“黑名單”并被聯合懲戒的后果，多方籌款，在規定的期限內將欠繳的700余萬元稅款、滯納金和罰款繳納入庫。

之所以會出現上面的情景，還要從對老陸公司的檢查說起。稅務局稽查局的執法人員在對老陸公司進行檢查時，發現該公司涉及多起關于買賣合同糾紛的民事訴訟案件，而這些交易信息在企業提供的財務資料中均未體現。檢查人員敏銳地意識到，其中藏有貓膩。按照這條線索，檢查人員順藤摸瓜，通過多方收集相關資料，形成完整的證據鏈，查實了老陸的涉稅違法事實。在鐵的證據面前，老陸承認他的公司在2013年至2017年期間采取隱瞞銷售收入的方式逃避繳納稅款，涉案金額高達2100余萬元。

2018年10月，安徽省宣城市稅務局稽查局依法對老陸的企業下達了《稅務處理決定書》和《稅務處罰決定書》，作出補繳稅款、滯納金、罰款合計700余萬元的決定。

接到處罰決定后，心存僥幸心理的老陸本想以公司經營困難為借口繼續與執法人員“拖延”，試圖逃避繳納稅款，但在稅務人員宣講被列入稅收違法“黑名單”的嚴重后果后，老陸幡然醒悟，懸崖勒馬，通過各種方式籌集資金補繳700余萬元稅款、滯納金和罰款，企業免予因稅收違法被曝光及聯合懲戒。

“經過這次慘痛的教訓以后，不會再犯糊涂，只有誠實經營，依法納稅，方可持續經營，基業長青。”老陸說。

騙稅遭懲戒后果嚴重

“你們這次的貸款沒批下來。”近日， 寧波某食品有限公司實際控制人葉某接到來自合作銀行的電話。聽到這話，葉某一下子蒙了。公司一向還貸準時，這是為什么呢？她立即趕到銀行了解原因，被告知，通過信用信息系統查詢到該公司被列入了重大稅收違法“黑名單”，無法繼續向其提供貸款。

葉某的公司成立于1998年。20多年來，她在商海中歷經風浪，艱苦創業，把公司從一家名不見經傳的小企業發展成為當地有名的重點企業，本人也因此獲得了優秀企業家等諸多榮譽。然而因交友不慎，葉某的公司在一伙不法分子的誘騙下通過虛開發票騙取出口退稅，造成國家稅款損失千萬元，被稅務和公安部門聯合立案查處，企業補繳了稅款并被停止出口退稅3年。

葉某以為在案件查處結束后便可以“重整旗鼓”，但她沒想到企業不僅被列入稅收違法“黑名單”，向全社會公布，而且被推送給相關部門實施聯合懲戒。一件件使葉某“寸步難行”的事接踵而來，納稅信用等級被直接判為D級，企業面臨更加嚴格的稅務管理；因長期拖欠稅款，葉某作為公司的法定代表人被出入境管理部門阻止出境；葉某原來兼任的某協會職務也被告知由他人取代；公司經營陷入了困境，葉某本想著從銀行貸款解燃眉之急，卻又被銀行拒貸。

“信用受限”讓葉某吃盡苦頭，其“東山再起”之路步履維艱。葉某無比懊悔當初聽信了不法分子的花言巧語，以為不用費力就能得到利益回報，更懊悔受一點蠅頭小利的誘惑就毀掉了辛苦打拼積攢起來的信譽。

悔恨不已的葉某來到稅務稽查部門咨詢，接待她的稽查干部向她詳細解釋了重大稅收違法失信案件信息公布、部門實施聯合懲戒措施等相關的制度辦法。葉某深受觸動，感慨自己以前只顧掙錢，吃了“法盲”的虧，表示今后一定要牢記教訓，把心思放到企業生產經營的正道上，誠信經營、依法納稅，一切從頭開始，誓要把失去的信譽重新贏回來。

記者了解到，國家稅務總局自2016年4月建立稅收信用修復機制以來至今年9月，累計有1650戶涉及偷逃稅款的“黑名單”當事人，在主動繳清稅款、滯納金和罰款后，從“黑名單”公告欄中撤出，體現了信用監管對誠信納稅的引導作用。

良好信用換得真金白銀

對納稅人而言，一份良好的納稅信用可能直接換來促進發展的“真金白銀”。

“不到5分鐘的時間，僅憑誠信繳稅就獲得了130萬元的貸款額度！”沈陽微可信科技有限公司負責人開心不已。

沈陽微可信科技有限公司是一家從事計算機軟硬件、電子元器件技術研發、銷售、安裝、調試的科技型小微企業，由于行業特殊性，需要不斷投入資金進行研發，否則項目將面臨夭折的風險，公司的流動資金已無法滿足企業的發展需求。

2018年4月，微可信公司通過參加遼寧省稅務局和省建設銀行共同舉辦的“銀稅合作、合力惠企”產品推介會，通過“線上銀稅互動平臺”申請了“云稅貸”產品，獲得了130萬元的貸款。

“沈陽微可信科技有限公司成立以來一直誠信繳稅，納稅信用等級為A級， ‘銀稅互動’就是為這樣的民營企業解決融資難題。”遼寧省稅務局負責銀稅互動的工作人員解釋道。

為幫助企業以“信”換“貸”，找準企業和銀行機構的需求結合點，遼寧省稅務局以企業納稅信用等級評定結果作為銀行信貸擔保，銀行機構根據企業納稅信用以及繳納稅款情況向誠信納稅的企業提供相關的融資產品及金融服務，無需小微企業提供其他抵押和擔保，為小微企業融資開辟新的渠道。

“我們企業成功從建行貸到了100萬！”沈陽際興商貿有限公司經理激動地說。沈陽際興商貿有限公司為了經營發展需要貸款，但是貸款需要抵押或者擔保，公司沒有抵押物，所以無法從銀行取得資金的支持。公司了解到，稅務局和建設銀行為幫助納稅誠信企業貸款聯合推出了“云稅貸”業務，可以利用企業納稅信息增信，無需抵押、應用納稅信用即可申請貸款。

2018年，遼寧省稅務局通過開展“銀稅互動”活動，創新“以信養信”模式，通過信用正向引導和激勵，將納稅信用與信貸信用捆綁，在稅務、民營企業和銀行之間架設了以“信”養“信”的橋梁，既降低了銀行的貸款風險，又緩解了企業發展遇到的融資難問題，同時還將稅務、銀行的誠意傳遞給納稅人，引導企業守法經營、誠信納稅。截至目前，“云稅貸”已為2300多戶企業投放貸款20億余元。

“銀稅互動”活動的開展，既有效發揮納稅信用等級評定的內在價值，又激發小微企業誠信納稅的積極性，進而帶動全社會稅法遵從度提高。同時建立稅收“黑名單”制度及聯合懲戒的實施辦法，納稅人信用等級差或具有重大涉稅違法行為，將在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業任職資格、資質審核等方面受到限制或禁止。

通過這些舉措，誠信納稅企業獲得信貸發展壯大的同時也培育了稅源，納稅信用等級評定的社會效益和經濟效益進一步放大。