軍工科研事業單位事業部內控管理的主要風險控制環節

摘 要：我國軍工科研事業單位不僅負責國防高新技術的研發，還負責國防武器的制造，因此，軍工科研事業單位是我國國防科研工作的重要單位。為了提升我國軍工科研事業單位事業部內控管理風險控制能力，軍工科研事業單位事業部需要從財務、審計、紀檢和干部履職管理角度進行改革。

關鍵詞：軍工科研事業單位;事業部內控管理;主要風險控制

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.18.058

0 引言

軍工科研事業單位作為國家創立的國防科技事業單位，肩負著國防科學技術研究以及國防裝備研究、試制及生產等重大責任。軍工科研事業單位事業部作為負責財務、審計、紀檢及干部履職管理等內部管理部門，其在風險控制方面上發揮著很重要的作用。隨著我國軍工科研事業單位的不斷壯大，企業單位需要增強風險管理及單位內部控制意識。

1 軍工科研事業單位事業部內控管理的主要風險

軍工科研事業單位事業部內控管理上存在相關制度改善進度緩慢問題，以及造成事業單位間產生分歧，甚至造成單位出現故步自封現象，從而導致單位內部資金緊缺，以及影響軍工事業單位發展。軍工科研事業單位作為保密性強的國家所屬機構，事業單位領導應該充分管控中存在的隱藏性危險，不斷的提升事業單位內部控制能力。軍工科研事業單位事業部內控管理的主要風險還與領導不夠重視風險有關，甚至很多軍工科研事業單位領導還存在財務部與審計部等同的認識，這樣的錯誤認識嚴重影響了部門間的發展，使得財務部門和審計部門沒有得到細化，從而導致軍工科研事業單位出現內控管理上的風險。軍工科研事業單位領導沒有充分認識高效益、高質量的財務工作會影響企業生產效益，以及沒有意識到財務違規操作會對事業單位造成嚴重的后果。軍工科研事業單位事業部內控管理主要風險，還與政府約束力弱化有關。有很多領導會將事業單位與企業財務風險等同看待，其實事業單位財務部門主要負責財務預算，并決定軍工科研事業單位下一步發展方向。事業單位的經營能力主要體現在資金的管控上面，一定要保證資金夠用而不會超出資金額定范圍。軍工科研事業單位事業部門內控管理的主要風險來源于財務部門管理理念、審計管理不到位、紀檢監督職能沒能落實以及干部履職上存在問題。

2 軍工科研事業單位事業部內控管理的主要風險控制措施

軍工科研事業單位事業部內控管理的主要風險控制措施主要從加強財務內部管理理念、嵌入式監督，提升監督質量、加強審計監管力度、干部履職管理等方面入手，穩步提升我國軍工科研事業單位風險控制能力。

第一，軍工科研事業單位事業部內部管理風險控制可以從加強財務內部管理理念上入手。首先，軍工科研事業單位領導應該充分重視財務內部管理控制，然后采取相應措施提升事業單位財務內部管理控制水平，例如，對財務相關人員進行專業素養培訓，以及定期開展財務技能及專業知識講座，讓財務內部管理人員跟上現代財務管理理念，并且掌握現代財務管理知識，以及支持財務內部管理工作的開展，促進財務執行情況的監管，保證發現問題能夠及時解決，實現財務管理整體質量上的提升。另外，還要建立更加完善的財務內部控制機制，根據軍工科研事業單位事業部業務需求及特性，將現代財務內部管理理念及方法融入其中，并且創立相對規定的管理機制，引導財務內部管理控制工作的落實。此外，針對軍工科研事業單位事業部財務內部管理執行情況進行定期評估，努力尋找其中存在的薄弱環節，不斷改善軍工科研事業單位財務狀況，并學會將問題及解決措施向上級匯報。在實際財務內部管理工作中，還要設立獎勵措施，積極獎勵優秀財務管理人員，激發財務單位人員工作積極性，提升財務內部管理工作的效率。

第二，嵌入式監督，提升監督質量。內控管理與紀檢監察相輔相成的影響著軍工科研事業單位風險控制。在進行軍工科研事業單位事業部內部管理風險控制時，可以將紀檢監察體系的相關制度及流程融入風險控制當中，爭取將這些制度及流程結合到日常工作及內控系統中，以及將監督工作點與點滲透到一起，只有日常監督與工作達成同步，才能在問題出現苗頭時將其扼殺。軍工科研事業單位事業部也應該將廉潔風險防控機制與內控管理體系完美融合，只有兩種保證一致，才能將紀檢監察深入到各領域專業管理制度、各項操作管理流程、部分專業系統當中，從而實現風險防控與日常工作同步，進而保證軍工科研事業單位事業部風險有效控制。另外，開展紀檢聯合檢查，發揮紀檢各自特點，成立內控管理與紀檢監察聯合小組，人員的交叉使用，創新人員安排，可以彌補專業上各自的不足，從而實現更加高效的監督工作。在預防風險時，可以把監督關口往前挪，保證在未發現問題、存在苗頭時，能夠提前做好紀檢監察工作，將監督工作深入發展至業務前端，減少重復性檢查操作，加強監督實際效果。軍工科研事業單位事業部成立紀檢監察與內控管理監督小組，并且不斷的開展培訓，有豐富經驗的專業監督成員講授紀檢知識，以及模擬現實情境，充分讓小組成員參與，各自分享自己的看法，以討論及研究的形式可以增強監督小組成員監督專業素養。紀檢監督工作的成功落實可以大大降低軍工科研事業單位風險，真正實現做到及時發現及時解決風險。

第三，加強審計監管力度。可以構建審計監管機制，加強審計監管力度，優化審計職責，提升風險防范意識，明確定位審計工作職責。加強審計力度，實現審計風險提前預估與識別，運用現代化技術，根據不同風險可以采取更加科學的監管方案，從而大大減少風險或者轉移風險，以便于降低軍工科研事業單位經濟損失，保障企業未來的發展。另外，針對事業單位設立的內部審計部門，一定要賦予審計職責，給予審計部門相應的權威性及獨立性，幫助審計部門發揮事業單位審計效果，實現財務內部管理執行狀況的追蹤與監管，從而保證在風險出現之前能夠將存在的漏洞找到，幫助風險的解決，減少問題給軍工科研事業單位造成嚴重的后果。此外，對于審計工作，也應該設立審計績效考核和獎勵機制，針對審計人員審計執行、審計標準進行評估，監督審計人員認真執行審計工作。

第四，干部履職管理。設立干部履職管理評價體系，主要從工作態度、溝通協作、業務管控、效率效果四個方面對干部進行量化評價。干部履職管理評價體系標準中可以建立領導干部績效檔案，這份檔案由軍工科研事業單位人事部門承辦，通過單位內網開辟領導干部管理專欄的方式，實施干部績效跟蹤。制度上規范評分標準，將領導干部實績工作中給事業單位帶來的效益與損失、未來企業發展影響狀況等進行定量，定期進行領導干部工作進行相關評定，督促干部履行管理職責。對于評定偏差的領導干部，第一次給予口頭警告，督促其整改，如果出現第二次評分不達標，將其進行誡勉談話，第三次再出現就直接辭退。另外，還要開展領導干部交流工作，定期外派優秀領導干部學習其他企業優秀管理經驗，從而提升干部高效管理職責。

3 軍工科研事業單位事業部內控管理優化建議

3.1 促進內部控制與管理會計的協調統一

管理會計既是適合軍工科研事業單位發展的管理工具，也能促進軍工科研事業單位的轉型升級，為促進軍工科研事業單位的內控管理優化，有效規避風險，需要為內控管理創建優良環境，管理會計工具在軍工科研事業單位中的應用與發展，旨在進一步優化單位的內部環境條件，發揮自身的財務管理、會計審核等作用，通過準確、真實的數據分析，為軍工科研事業單位決策與發展，提供更加全面的保障。因此，促進管理會計工具的與內控體系的統一，能改革軍工科研單位的傳統管理制度，積極促進企業財務、管理以及考核等全面升級，利用管理會計掌控軍工科研單位經濟活動，保證各項科研資金下放到位，加強內控制度管理，創建完善的內控體系，有效規避發展風險。故而，現代化發展背景下，軍工科研事業單位的轉型升級，必須要有內控體系的支持與管理會計改革的協助，實現內部控制與會計管理的互補與整合，利用內控體系的各種機制與環境，為軍工科研事業單位運行與作用奠定基礎，運用管理會計的系統的作用確保內控設計的合理性與執行有效性，在目標協調統一的基礎上實現管理與發展的步伐一致。

3.2 加強風險管理，積極應用工具方法

軍工科研事業單位事業部內控管理的主要風險控制，需要先對風險進行評估和管理，才能有效地針對風險，實施各項風險控制措施，保證軍工科研事業單位的發展，因此，一方面需加強單位的內部控制，將管理會計作為風險管理和風險評估工具，立足于單位的經濟活動風險，更好地掌握單位發展中存在的風險，以積極促進內部環境和監督的統一，更好地針對風險制定和實施風險控制措施。另一方面，供給側改革背景下，管理會計成為當下我國單位和事業發展的重要發展工具，促進內部控制與管理會計整合，依托單位經濟活動風險定期評估機制，由內部管理針對各個業務流程，評估經濟活動中存在的風險，確定企業內部環境與監管中存在的風險漏洞，是優化軍工科研單位管理、經濟的優質選項。以管理會計作為內控制度的管理工具，可在預算業務控制整個過程中，實現合理的業務安排和經濟活動確定，制定全面預案管理方案，便于進行全面預案管理、滾動預算管理等，將內控管理落實到每一項經濟活動中，保證預算編制的細化與科學化，確保風險管理切實貫穿于整個經濟活動過程中，依據風險分析獲取輸相應的信息與報告，進而明確軍工科研單位風險管理存在的不足，便于管理者通過信息與報告，監控和整個單位內部管理的發展，構建循環的閉環式管理機制。在循環的閉環式管理機制的應用下，風險管理以及風險控制措施的應用，受到內部監控、管理會計工作和管理者決策三方保護，確保可以貫穿于軍工事業單位整個發展中，且與戰略管理、風險管理與績效管理等工具方法，共同完善單位決策部署工作，在內控視域下將管理會計工具與方法，嵌入到整個內控體系中，可促進單位內控體系與管理會計應用體系的有機融合。能更加靈活、前面與有效地實行各項工作，為管理者提供充足的信息服務，逐步構建與優化戰略地圖、價值鏈管理、單位風險管理框架、風險矩陣模型、關鍵指標法、經濟增加值等管理方式。

4 結語

綜上所述，軍工科研事業單位作為國家創立的國防科技事業單位，肩負著國防科學技術研究以及國防裝備研究、試制及生產等重大責任，努力加強自身風險管理控制能力，可以為國防科學技術及國防高新技術的研發提供基礎保障。

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