商業銀行內部控制失效研究

摘 要：轟動全國金融業的2018年浦發銀行成都分行案，使得國家以及銀監會更加著力于關注我國商業銀行的內部控制與風險管理問題。伴隨著近期頒發的《關于進一步深化整治銀行業市場亂象的通知》，可以預想得到：未來的銀行業將會持續進入“強監管”的態勢。因此，從浦發銀行成都分行事件為起點，通過深入展開以其為代表的商業銀行存在內部控制失效的具體表現，進行分解式的剖析，挖掘其內在的原因，并最后基于宏觀和微觀的視角，提出相應的解決方案。

關鍵詞：內部控制;商業銀行;監管

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.19.056

1 引言

近年來，面對金融市場的各種亂象，防范金融風險成為了中央經濟工作的重點。頻繁出現了多起銀行違規案件的曝光，可以看出，整體映射了銀行業內存在的一個共性問題：許多的銀行一味追求業務規模的超高速發展，都紛紛萌生了采用弄虛作假增業績的非法手段;除此之外，更關鍵的問題是凸顯出了銀行內部控制無法及時發現，并糾正違規操作的短板。因此，自2017年起，銀監會系統開始重罰各種違規現象，這極大程度上彰顯了監管層的決心。一直以來，浦發銀行以穩健目標，但是對于此次事件的曝光，可謂是一起有組織的造假案件，其涉案金額巨大，手段隱蔽，性質惡劣，教訓深刻，最終難逃銀監會的管制，被罰4.62億元，同時還取消多名銀行高管的終身從業資格。其實在浦發銀行成都分行案件曝光之前，也有許多類似的經驗教訓，如廣發銀行惠州分行的違規擔保“僑興債”一案被處罰共7.22億元;中國郵政儲蓄銀行的違規從事投資活動被沒收違法所得和處罰共計5.21億元;民生銀行北京航天橋支行30億元虛假理財案;農業銀行北京市分行39億元票據案等等。深究其原因，無一不例外于企業的內部控制制度存在的及大漏洞，以及風險管理的不到位。

2 “浦發銀行案”內部控制失效的具體表現

（1）王某作為該案件的主要責任人，其自從2002年3月從工商銀行四川分行副行長一職轉任浦發銀行成都分行行長以后，直到2016年下半年才卸去職位，轉為擔任高級專家。可想而知，在王某長達15年的任職過程中，一直追求存貸規模，利潤，不良等指標的高標準，其個人作風在很大程度上影響甚至控制著浦發銀行成都分行的整體運作，與“浦發銀行案”有著直接的重要關系。

（2）浦發銀行成都分行一直宣稱“零不良”的頭銜。但是，事實上，為了掩蓋銀行的高不良貸款率，浦發銀行成都分行想盡一切辦法使用“財技”，以為可以瞞天過海。但事實上，其多年來通過7家房地產公司和礦產企業，想方設法設立了上千家空殼公司來進行所謂的承債式收購，向1493個空殼企業授信775億元，這意味著貸款在這些地產和礦業公司轉了一圈，又回到了浦發銀行成都分行，因此，原先的不良貸款留下的窟窿卻又被很好地填上了。

（3）浦發銀行員工頻繁出現違規授信，越權審批貸款等不良行為;同時，在銀行的日常運作中，暴露出的種種內部控制失效的問題，銀行員工都熟視無睹，不但沒有與上級做到充分的問題反映和溝通，甚至還包庇此惡習的肆意蔓延。顯然，內部員工的執業素養大大缺失，直接導致執行力的下降;職責規避的不完善，銀行員工出現操作偏差。

（4）浦發銀行成都分行漠視法律法規和銀行的內部控制制度，行內的合規意識極其淡薄。其為了達到避開總行授信的干擾，以及銀監會，央行的監管與控制，該分行化整為零，還進行批量式的造假，十分圓滑地以表面形式的合規掩蓋背后的重大違規。

3 “浦發銀行案”的原因分析

3.1 銀行輪崗制度落實不到位，風險累積

按常規道理而言，銀行的關鍵職位是需要嚴格落實輪崗制度的，但是，實際情況卻告訴我們，王某擔任浦發銀行成都分行行長長達十五年之久，他的管理作風一直對銀行的經營產生重大影響;此外，對于這一現象，上級領導以及銀行內部也從未對其任職期限提出異議。這明顯可以看出，浦發銀行整體對于關鍵職位的輪崗制度的極其不重視，自上而下的內部控制缺失一步步助推了“浦發銀行成都分行案”的爆發。

3.2 當前銀行面臨巨大的經營壓力

目前我國正處于經濟大轉型，金融領域中銀行業的壓力更為突出，不僅僅在制度面臨巨大的變革壓力，銀行的經濟效益成為我國商業銀行的重點攻克對象。截至2018年的數據顯示，浦發銀行成都分行的信用卡發卡數量僅為招商銀行的一半，即便是與規模相對較小的光大銀行對比，也略顯遜色。正因為這樣的大背景，王某作為浦發銀行成都分行的行長，為了穩住銀行的運營目標，不顧一切利用各種財技，越過監管部門，違規授信。但是，由于浦發銀行的貸款投放過于集中，導致其不良貸款率遠高于業內其他商業銀行。

3.3 不顧一切保住“零不良”，片面追求銀行效益

其實，銀行存在一定比率的不良貸款是正常且合理的，但是，浦發銀行成都分行在王某的管理下，對員工的高要求，不良率作為銀行考核的關鍵指標之一，一直過分地追求零不良貸款的目標。其次，在事件中獲悉，這是一場從高層領導到底層柜臺員工，上百人涉嫌參與違規操作的行為，目的是旨在粉飾報表、虛增利潤，一味的過分追求分行業績考核在總行的排名。除此之外，這次的大規模的集體造假惡劣行為，與王某個人強硬的經營管理風格，以及長達十五年的執掌成都分行的威信，還有高額的業績獎勵有著十分重要的關系。

3.4 業務違規操作，未能遵守審慎原則

為了滿足浦發銀行成都分行管理層的經營目標，以及處理巨額的不良貸款，銀行員工頻頻違規操作，如：不按流程進行授信審批，隨意辦理信用證和信貸業務，利用保理公司進行資金空轉。此外，監管部門例行巡查過程中，浦發銀行成都分行未提供或未及時提供檢查資料，不積極配合監管部門的現場檢查，對現場檢查的順利開展形成極大的障礙。

4 完善商業銀行內部控制的措施

4.1 建立健全銀行內部控制體系，設立監管部門嚴格監督

完善的內控體系并且認真執行，對于銀行的健康可持續發展尤為關鍵。縱觀我國的各大商業銀行，或多或少都存在內部控制體系的不完善與漏洞的情況，如何解決這些問題？重點在于從源頭把控，銀行全體的共同參與和監督，做好充分的預警機制，及時發現問題并且解決問題。

（1）銀行員工形成各司其職的良好格局，分工明確，縮小崗位的個人權利，避免一人決策的漏洞，如：貸款的授信與審批人員務必職位相分離。

（2）發揮監管部門的功能，尤其是銀行的內部審計部門，應當對銀行進行動態的監督管理，防患于未然，及時向管理層匯報情況，爭取做到早發現早解決。

（3）做好充分的風險應對機制，銀行內設立風控部門，設立詳盡且可行的應急方案，以備不時之需。

4.2 認真落實輪崗制度，杜絕管理層凌駕于內部控制之上

浦發銀行成都分行案的曝光，其實在很多方面都突顯出了管理層凌駕于內控之上的重大內患，王某常年任行長一職，這極大程度上為了達到經營目標，繞開其他管理層及監管部門，進行操縱利潤。因此，銀行內部制定并落實輪崗制度，可以在一定程度上形成共同監督的作用，在制度上提供保障，避免類似的經驗教訓二次發生。

4.3 樹立合規意識，切忌盲目追求經濟效益

商業銀行的日常運轉應當嚴格遵守國家的相關法律規范，自覺接受銀監會和央行的監督與審查，不能一味追求經濟效益的高速發展，例如：零不良或者高利潤的目標，這反而違背了銀行自身的健康可持續發展，會對我國銀行體系甚至是金融局面造成重大的沖擊。

4.4 定期安排銀行內部員工的培訓，增強執業素養

銀行員工的執業素養和技能對于銀行的正常運轉起著直接的作用，對于浦發銀行成都分行出現的違規授信，內部包庇等等不良行為，折射出了該銀行內部員工的執業素養缺失，沒有遵照我國的相關制度從業。因此，為了避免員工的執業漏洞，銀行應當定期安排相應的培訓，無論是職業技能培訓，還是法律法規的宣講，應當讓銀行整體樹立好遵守規矩的意識，杜絕違規操作的發生。

4.5 時刻關注我國新的風險監管要求

金融防范工作一直作為我國經濟工作的重心，銀行系統作為金融板塊的主力，更應當時刻關注我國的最新風險監管的動向與要求，及時更新銀行內部的規章制度與做法，在實際行動中響應與配合國家對于金融防范工作的一切舉動。經濟發展的同時，金融也要努力創新，然而這必然會帶來競爭和風險，如何合理地將銀行業務發展與內部控制風險管理的有機結合顯得尤為重要。

5 總結與啟示

通過以上對浦發銀行成都分行案的詳細分析可以得知，完善的內部控制體系以及嚴格執行，對于商業銀行的健康可持續發展起著舉足輕重的作用，這意味著內控保障是非常重要的環節。因此，吸取了浦發銀行成都分行案件的經驗教訓，我們更應該建立健全適用于銀行系統的內部控制體系，設計科學的績效考評體系;通過日常的職業培訓，增強銀行員工的執業素養和操守，加強內部的溝通，充分發揮信息系統的保障作用;做好充足的預警機制，加強金融風險防控工作，致力于實現“全天候”“無縫隙”的動態監控，為構建可持續的銀行系統奠定扎實的基礎。

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