行政事業單位內部控制的幾個問題

周洪瀾

摘要：一個行政事業單位所開展的內部控制工作是否產生良好的效果，其有一個具體表現就是公共服務，因而在當前新社會發展與經濟發展的形勢下，只有行政事業單位做好內部控制建設強化方面的工作，才能達成政府轉型加快和公共服務質量提升的 目的。但是從現實出發，可以看出依然有很多問題存在于內部控制中。本篇文章主要對行政事業單位所開展的內部控制工作中的現存問題和應對措施進行深入的分析。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;問題

內部管理制度一個非常重要的組成部分就是內部控制，其具體指的是一個行政事業單位通過一系列控制程序、控制措施以及控制方法的制定與實施而達成統一化的運行管理目標的一個過程。在當前時代與經濟飛速發展的大背景下，一個行政事業單位使內部控制建設工作更上一層樓，其一可以促進財政管理工作取得更好的效果，使財政運行變得更加安全而高效;其二可以促進內部管理機構變得更加完善，使本單位的運行變得更加高效;其三，可以降低庸政懶政與腐敗貪污等不良行為的發生幾率，令公共服務質量出現明顯的改善。但理論和實踐這兩者間永遠有差距存在，當前我們國家的行政事業單位所開展的內部控制建設工作中依然有很多問題存在。

一、現存問題分析

（一）崗位設置的科學性問題

對一個行政事業單位來講，其內部控制已經行之有年，但是仍然不可忽視崗位設置這一重要工作。崗位設置如果缺乏科學性，那么就會影響內部控制的正常運行。崗位設置的科學性問題具體表現為單位所開展的人員編制工作并沒有根據內部控制的實際需求進行，也沒有建立極具科學性與合理性的與內部控制工作配套的考核機制，一個工作人員承擔多個職位屬于一個較為常見的現象。單位所開展的內部控制工作所涉及的層面較大，因而一不留神就會有崗位不相容的問題發生。沒有嚴格按照相關要求劃分好記賬工作人員、經辦工作人員以及保管工作人員等內部控制崗位，因而很難形成高效的監督與約束內部控制運行的機制[1]。除此之外，大部分行政事業單位把使用財政資金與落實制度作為內部控制工作的主要內容，縮小了內部審計工作的范圍，沒能將其擴展至落實組織機構制度上，不完善的考核機制與不足的監督力度對內部控制制度有效性的發揮是一個極大的打擊。

（二）信息溝通機制的順暢性問題

信息溝通機制的順暢性問題主要表現在下述兩個方面：一方面，急待提高處理信息的能力，行政事業單位內部所存在的信息溝通機制的順暢性問題直接造成信息處理流程的不通暢現象，令單位內部信息的反應能力與反應速度全都變得差強人意，對單位領導所做決策的科學性造成極其嚴重的影響。加之信息不對稱的存在，導致工作人員對控制的對象與程序全都沒有一個明確而清晰的認識和掌握，因而就不能很好的參與到內部控制這一項重要的工作中;另一方面，單位內部信息不夠透明，整個單位內部信息堵塞、部門信息堵塞以及上級與信息不夠透明的問題使內部信息傳遞的有效性大打折扣，單位內部的全部業務部門間難以及時共享信息。信息不夠透明的一個直接體現就是財務部門主要負責財務預算工作，單位內部全部部門太過封閉，造成每個部門很難有效的參與到預算管理工作中，財務部門根據部門經驗與不夠準確性的數據資料開展預算編制工作，造成預算編制嚴重缺乏科學性。

（三）內部控制制度的完善性問題

一個單位的內部機構得以正常運轉的前提條件就是制度。筆者通過大量的調研得出，大部分單位的內部控制制度都不夠完善，負責內部控制工作的工作人員很多時候根據自身從業多年所積累的豐富工作經驗開展工作，每項開展的工作都沒有在一個統一性的規范與準則下進行[2]。除此之外，單位一般都是在財經法規的基礎上開展建設內部控制制度的工作，造成制度太過單一與相對保守，使用資金的方向和標準都沒有一個相配套的監督機制加以監督，資金使用缺乏一個較好的安全保障。單位沒有一個規則指導與約束相關業務的開展，造成難以取得較好的相關工作成效。

二、應對措施分析

（一）從做好崗位的合理分工工作方面出發

對行政事業單位來講，只有崗位分工更加合理，內部控制水準才有望提高。在進行有關內部控制工作的工作中，注意明確每個崗位的職責與權限方面的描述，讓每位負責內部控制工作的工作人員都能對每個崗位工作人員的崗位勝任度與職責完成狀況有客觀而明確的評價，令單位工作人員在引導下更加有序的開展手頭工作。對于崗位不相容問題，單位應該根據內部控制工作的實際需要分離不相容崗位，進而形成互相監督與牽制的網絡，保障單位內部行使權力與運用職責都能處于互相監督與互相制約的狀態中。例如，安排多人代替以往一人負責全部資金業務流程的形式，降低損害資金安全問題出現的幾率;出納人員所承擔的工作內容不應該包括支出、費用、收入以及債權債務等方面的記賬活動等。

（二）從對信息溝通給予高度重視方面出發

建設高效的信息溝通機制應該是行政事業單位當前的重點工作內容，只有做好這一工作，才能形成一個有利于信息溝通的內部環境，才能為內部控制工作奠定一個堅實的運行基礎。一般來講，建設高效信息溝通機制的工作具體表現在下述兩個方面，一方面，做好與上級單位暢通信息溝通渠道的建設工作，能夠令本單位與財政上、稅務上以及審計上的溝通變得更加高效，可以令上級主管單位對本單位現存于內部控制工作中的問題有一個及時而深入的了解和掌握，令相關單位能夠清晰的了解和掌握本單位的預算執行方面與使用資金方面的具體情況;另一方面，應該對建設單位內部信息共享機制的工作給予高度的重視，令單位的信息可以使用內部辦公系統順利傳遞，令單位內部的部門文件、規章制度以及會議信息的傳遞變得更加高效，令有關人員能對一系列的政策變化情況有及時而深入的了解和掌握[3]。筆者認為還可以從專項信息、財務會計資料、調研報告以及辦公網絡等渠道著手完成建設高效信息溝通渠道的工作。這項工作還可借助行業協會、社會中介以及監督部門等力量完成，最終達成內部控制運行更加高效的目的。

（三）從做好內部控制制度的完善工作方面出發

對一個行政事業單位來講，只有其所構筑的內部控制制度是合理而科學的，才能為取得良好的內部控制工作成效打下一個堅實的基礎。因而其應該對本單位的實際情況進行深入的分析，持一個嚴格遵守相關法律和法規的端正態度，在此基礎上順利完成一個兼具實踐性與針對性這兩大特性的內部控制制度的建設工作，令本單位能夠在一個有章法與約束力的環境中實施各項活動。還應該重視分解與樹立本單位的風險薄弱環節與重要崗位，通過實施內部控制活動力度的加大，令居于每個崗位上的工作人員對自身所做工作的范圍、權限以及職責方面有一個明確的認識，得以將每個崗位的責任落實到職工個人肩上，對于崗位實際工作狀況的制約與監督由內部互相牽制機制完成。負責內部控制工作的部門應該做好內部控制的方式方法和技術的變革工作，令制度變得更加完善、科學、合理以及嚴謹[4]。

三、結束語

本篇文章首先對行政事業單位所開展的內部控制工作中的崗位設置的科學性問題、信息溝通機制的順暢性問題、內部控制制度的完善性問題三個現存問題進行深入的分析，最后從做好崗位的合理分工工作方面、對信息溝通給予高度重視方面、做好內部控制制度的完善工作方面出發，提出了解決現存于內部控制工作中問題的措施，以期能夠為行政事業單位提供一些可供借鑒的實例，令其順利的解決現存于內部控制工作中的問題，促進內部控制工作的開展更加順利，最終為本單位的長足發展奠定堅實的基礎。

參考文獻：

[1]殷洪. 行政事業單位內部控制存在的問題與對策[J]. 現代營銷（下旬刊）， 2017（09）：54.

[2]程豫. 關于行政事業單位內部控制的幾個問題[J]. 人力資源管理， 2017（12）.

[3]徐金艷. 淺議行政事業單位內部控制的現狀問題及改進措施[J]. 財會學習， 2017（5）.

[4]周馨. 行政事業單位內部控制存在問題的解析[J]. 行政事業資產與財務， 2017（16）：52-52.