公立中學內部控制存在的常見問題及其優化

姜輝

摘要：近年來，隨著我國教育體制改革的不斷深入，公立中學的經濟活動呈現出復雜化、多樣化的特點，這對公立學校的管理能力提出了更高的要求，而內部控制則是加強學校管理，提升內部治理水平的重要措施。文章基于此，首先分析了公立中學內部控制中的問題，包括組織機構建設滯后、會計核算工作薄弱、內部控制手段滯后、內控監督流于形式，然后就如何有效克服問題提出了針對性的對策。

關鍵詞：公立中學;內部控制;問題;優化

公立中學是我國中學教育的主要承擔者，承擔者非常重要的教育任務。公立中學內部控制指公立中學借助各種制度制定以及程序實施以降低單位經濟活動風險，優化內部治理的手段，在公立中學的運轉與發展中具有重要意義。公立中學內部控制的價值主要有以下幾點，首先，提高財務管理水平。經濟活動是內部控制的重點，而財務管理則是經濟活動的核心，借助完善的內部控制機制可以有效反映學校的經濟活動，為決策者以及上級主管部門提供全面可靠的信息;其次，提高教育質量。內部控制是公立學校管理的有效形式，而學校管理歸根到底服務于教育事業，內控水平的提升對教育質量的提高也有重要價值。

公立中學進行內部控制優化的必要性體現在公立中學因社會聲譽好、師資力量強、發展后勁足，逐步形成“一主多輔”多校區發展的集團化模式，其經濟活動愈發頻繁、內空愈發復雜，對學校的管理決策、資產的管理、財務質量等方面的管理要求越來越高。內部控制的優化對學校的內部管理有著重要意義。一是保障學校辦學行為合法合規，防止出現學校聲譽受損、被處罰或法律訴訟等事項發生。二是有助于學校資產管理的安全，防止資產被挪用、貪污等情況的發生。三是有利于學校更好地履行社會責任，改善內部管理，提升服務于社會的效果。四是為財務信息質量提供保證，使財務信息能客觀反映學校的經濟活動。

一、公立中學內部控制存在的常見問題

（一）組織機構建設滯后

內部控制的專業性、獨立性、重要性使得公立中學必須賦予特定機構全面的內部控制職能，從而提升內部控制的實效性。但從當前公立中學內部控制的現狀來看，組織機構建設的滯后是顯而易見的問題，不少學校根本缺乏統一的內部控制機構，內部控制存在分散性的問題，不僅如此，在崗位設置與人員招用中，公立學校中也暴露出了不少的問題，影響了內部控制的實效性。

（二）會計核算工作薄弱

會計核算是學校內部控制的重點環節，對學校的財務管理乃至內部治理都有著重要的影響。當前，公立中學已經初步形成了會計核算體系，但相比于內部控制的要求而言，仍然存在著很大的差距，就以會計賬簿為例，相當一部分學校在控制環節中存在漏洞，未能形成以賬簿為中心的控制機制，又如，在財務報告中，學校未能從財務報告編制的標準、原則出發，采取有效的控制手段。

（三）內部控制手段滯后

內部控制以優化學校的內部治理為目標，涵蓋學校各項業務，具有一定的復雜性。緊扣時代發展的趨勢以及技術變革的方向，加強現代科學技術在內部控制中的應用，是有效克服內部控制中存在的問題，優化內部控制效能的客觀需要。但公立中學在內部控制中并未做到此點，盡管不少學校已經形成了會計核算電算化，但整體的內控信息化建設滯后，且面臨著安全風險。

（四）內控監督流于形式

內部控制作為學校優化內部治理的重要方法，其能夠有效開展，和監督機制的完善性有著密切的關系。當前，公立學校內控監督中存在的問題主要有兩點，首先，監督主體單一，學校內部監督居于核心地位，外部監督力量的作用未能有效的發揮;其次，監督結構利用率不高，學校未能就監督中所暴露出來的問題采取有效的措施，降低了監督機制在學校管理中的價值。

二、公立中學內部控制優化對策

（一）健全組織機構

“麻雀雖小，五臟俱全”，公立中學內部控制中存在的問題和組織機構建設的薄弱有著很大的關系，因此，公立中學必須將健全組織機構作為提升內部控制水平的前提條件，結合學校內部控制開展的實際需要，優化組織機構的設置與職能分工，首先，健全組織管理體系。當前，不少公立中學尚不具備專門的內控職能部門，執行與監督未能有效的分離，導致執行層面暴露出了許多問題，對此，公立中學要設置專門的內控職能部門，作為內部控制的直接責任主體，全面負責學校內部控制的日常工作，比較常見的做法便是指定內部審計部門承擔內部控制的責任;其次，優化崗位設置。內部控制具有全面性、復雜性、艱巨性等特點，對組織機構的控制能力有著較高的要求，公立中學要結合內部控制的對象、內容、目標，優化內控機構的崗位設置，以不相容崗位相分離為基本原則，提升內控崗位設置的科學性;最后，嚴格人員選擇。內部控制的重要地位使得公立中學在相關人員的選擇中必須具有嚴格的標準，借助科學的甄別、遴選機制，提升內部控制工作人員的專業能力與綜合素質。

（二）嚴格會計核算

財務工作是公立中學日常管理的重要工作，也是管理中問題較為集中的地方，隨著政府會計制度在事業單位會計管理中應用的不斷普及，傳統的會計處理方式已經難以滿足公立中學財務工作的實際需要。公立中學需要從加強內部控制的角度出發，嚴格會計核算，從以下幾個關鍵點出發，加強內部控制的效果。首先，加強會計憑證控制。會計憑證是財務工作開展的基礎，會計憑證，尤其是原始憑證，是否具有真實性、合法性，對會計工作有著巨大的影響。會計憑證控制要對各類會計憑證進行嚴格的審核、復核;其次，加強會計賬簿控制。公立中學需要建立健全完善的會計賬簿控制流程，涵蓋會計賬簿的各個環節，比如賬簿的設置、啟用乃至對賬、結賬等，提升會計賬簿控制的實效性;最后，加強財務報告控制。財務報告是反映學校財務狀況的主要文件，不僅對校領導決策有著重要的輔助作用，也是上級主管部門監督檢查的重點，學校要從財務報告的編制要求、編制標準、真實性、準確性等多個角度出發，采取好有效的控制措施。

（三）推動信息建設

隨著信息技術的不斷發展及其在教育領域的廣泛應用，信息技術已經成為推動學校內部控制，提升內部控制效果的重要憑借。公立中學要深刻認識到信息技術在內部控制中的作用，全面加強信息化建設，構建完善的信息管理系統。首先，拓展信息化管理的范圍，信息技術不僅是財務管理的重要技術支撐，在學生管理、教師管理乃至教研活動管理中均有著重要的價值，學校要圍繞學校業務開展的實際需要，推動各項信息化管理平臺的建設，是信息技術成為深化內部控制效果的可靠載體;其次，注重信息壁壘的破除。內部控制的對象是整個學校，部門間的信息壁壘對內部控制帶來了一定的負面影響，公立中學要著力破除部門間的信息壁壘，提升內部控制的實效。最后，注重信息安全風險的防范。信息技術在給學校內部控制帶來巨大便利的同時，也給學校的管理形成了新的安全風險。學校信息，尤其是財務信息等的泄露，會給學校的正常運行帶來負面影響。公立學校要借助防火墻機制、登錄權限等的設置來防范信息安全風險。

（四）強化內外監督

學校首先要做的便會加強內部監督機制建設，充分發揮內部審計機構在監督中的作用，賦予內部審計機構高度的獨立性，讓內部審計機構成為學校領導層監督全校職能部門的有效工具，從而克服管理中的亂象，提高內部控制效果;其次，注重外部監督的引入。完善的外部監督環境能夠對學校管理層形成一定的壓力，從而迫使其加強內部控制力度。相比于內部監督而言，外部監督的主體具有多元性，學生家長、主管部門、社會媒介等，都能成為外部監督的主體。此外，公立學校還要加強監督結果的應用，一方面，將監督結果融入到學校的績效考核與獎懲機制，對違法內部控制要求的責任人予以處分，另一方面采取有效措施改革監督中所暴露出來的管理問題，提升管理效能。

結語：公立中學作為我國中學教育的主體力量，屬于行政事業單位的范疇，在人才培育中發揮著重要的作用。良好的內部控制水平是保證公立中學社會職能履行的前提條件，因此，公立中學需要結合當前內部控制中存在的問題，從健全組織機構、嚴格會計核算、推動信息建設、強化內外監督四個角度出發，采取好有效的措施。

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