國(guó)有糧食儲(chǔ)備企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題與對(duì)策

王萍

摘要：糧食儲(chǔ)備關(guān)乎國(guó)家安全穩(wěn)定，在中美貿(mào)易摩擦逐漸擴(kuò)大，影響越來(lái)越廣泛的背景下，我國(guó)國(guó)有糧食儲(chǔ)備企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高運(yùn)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)防范與抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，這樣才能確保我國(guó)糧食安全不受外部市場(chǎng)環(huán)境變化的影響，為我國(guó)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)揮重要作用。從近年來(lái)國(guó)有糧儲(chǔ)企業(yè)的發(fā)展來(lái)看，企業(yè)在內(nèi)部控制方面還存在諸多問(wèn)題，這需要糧儲(chǔ)企業(yè)提高安全意識(shí)，根據(jù)目前存在的問(wèn)題采取針對(duì)性的有效對(duì)策，提高內(nèi)部控制能力，降低各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;國(guó)有糧食儲(chǔ)備企業(yè);問(wèn)題;對(duì)策

一、國(guó)有糧食儲(chǔ)備企業(yè)內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是企業(yè)為了提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，達(dá)到既定目標(biāo)，對(duì)資源的獲取與使用進(jìn)行合理規(guī)劃，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的各種條件、制約組織、程序、方法與計(jì)劃等的總稱。實(shí)施內(nèi)部控制的主要要素有內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通[1]。在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜的情況下，國(guó)有糧食儲(chǔ)備企業(yè)應(yīng)該不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，積極利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，通過(guò)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，及時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)分析評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)管理防控體系，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，并不斷規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，使內(nèi)部控制發(fā)揮有效作用，確保國(guó)家糧食儲(chǔ)備安全，使社會(huì)穩(wěn)定不受國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境變化的影響。

二、國(guó)有糧食儲(chǔ)備企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境有待完善

國(guó)有糧食儲(chǔ)備企業(yè)既是獨(dú)立的企業(yè)實(shí)體，又受到各級(jí)糧食管理機(jī)構(gòu)與地方政府的領(lǐng)導(dǎo)，因此，其內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，內(nèi)部治理機(jī)制還有待完善。同時(shí)，國(guó)有糧儲(chǔ)企業(yè)的管理思想還受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)與行政管理等方面思想觀念的影響，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)不強(qiáng)，管理思想的自我優(yōu)化意識(shí)較低，自主管理能力有限。因此，在國(guó)家簡(jiǎn)政放權(quán)政策開始實(shí)施之后，糧儲(chǔ)企業(yè)還不能及時(shí)適應(yīng)環(huán)境的變化，內(nèi)部控制機(jī)制還不完善，內(nèi)部操作流程比較混亂，這對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平的提升產(chǎn)生了不利影響。另外，國(guó)有糧儲(chǔ)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)來(lái)源需要財(cái)政補(bǔ)貼，企業(yè)盈利能力非常低，不能為員工提供較高的工資福利，導(dǎo)致工作人員的積極性較低，企業(yè)的人才知識(shí)水平也比較低，內(nèi)部控制措施無(wú)法有效落實(shí)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)不強(qiáng)

國(guó)有糧食儲(chǔ)備企業(yè)是國(guó)家重點(diǎn)扶持的企業(yè)，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)較少，這就導(dǎo)致企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)形成了依賴心理，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)市場(chǎng)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不清，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)與管控機(jī)制不完善。在國(guó)家簡(jiǎn)政放權(quán)與國(guó)有企業(yè)體制改革不斷深化的背景下，國(guó)有糧儲(chǔ)企業(yè)沒(méi)有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范與管控意識(shí)與能力，無(wú)法有效應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

（三）內(nèi)部控制活動(dòng)單一

我國(guó)糧食儲(chǔ)備企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制機(jī)制，但是沒(méi)有根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定豐富的內(nèi)部控制活動(dòng)，內(nèi)部控制與實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的聯(lián)系性不強(qiáng)，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題。同時(shí)，內(nèi)部控制之間的聯(lián)系性不強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)部控制活動(dòng)之間相互獨(dú)立，無(wú)法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督。

（四）信息溝通與交流不到位

國(guó)有糧食儲(chǔ)備企業(yè)的管理受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)與行政干預(yù)的影響，內(nèi)部上下級(jí)之間缺乏有效的信息溝通與交流，各部門之間的獨(dú)立性較強(qiáng)，工作中缺乏有效的交流與協(xié)作，這導(dǎo)致企業(yè)的工作效率較低，決策水平無(wú)法有效提升，內(nèi)部監(jiān)督也受到不利影響。

（五）缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督

國(guó)有糧食儲(chǔ)備企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制以內(nèi)部審計(jì)部門為主，但是，目前，內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)，主要以財(cái)務(wù)人員為主，對(duì)糧食儲(chǔ)備方面的信息了解不足，專業(yè)知識(shí)缺乏，無(wú)法對(duì)具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作情況開展有效的監(jiān)督，監(jiān)督工作也就失去了效用。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性不強(qiáng)，經(jīng)常受到各種人為因素的干擾，無(wú)法順利開展審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

三、國(guó)有糧食儲(chǔ)備企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效對(duì)策

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

國(guó)有糧儲(chǔ)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層必須重視起內(nèi)部控制，建立完善的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)與制度，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況梳理企業(yè)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等活動(dòng)，規(guī)范內(nèi)部控制流程，為內(nèi)部控制的實(shí)施提供良好的環(huán)境支持[2]。同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與管理層需要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積極了解現(xiàn)代企業(yè)管理思想觀念與方式方法，采用先進(jìn)的管理理念，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)的完善，提高自主管理能力，另外，企業(yè)還應(yīng)該加大宣傳教育，不斷提升工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)與工作能力，并通過(guò)獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制不斷提升工作人員的工作熱情與責(zé)任意識(shí)，使企業(yè)內(nèi)部文化氛圍與質(zhì)量環(huán)境更加完善。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

國(guó)有糧食儲(chǔ)備企業(yè)的性質(zhì)比較特殊，其對(duì)社會(huì)安全穩(wěn)定具有重要影響，因此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中必須不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展穩(wěn)定。首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)必須增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)內(nèi)外部環(huán)境的分析，及時(shí)了解市場(chǎng)糧食價(jià)格與供應(yīng)情況的變化，方便企業(yè)及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)措施。其次，企業(yè)必須建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等風(fēng)險(xiǎn)管理措施進(jìn)行全面分析評(píng)估，確保這些措施可以有效實(shí)施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理起到積極作用。其三，在具體的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，企業(yè)應(yīng)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的防范、預(yù)算執(zhí)行、資金安全、庫(kù)存儲(chǔ)備糧管理等進(jìn)行全面分析與監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些具體工作中存在的問(wèn)題，避免風(fēng)險(xiǎn)因素?cái)U(kuò)大，給企業(yè)造成重大損失。

（三）規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)

國(guó)有糧食儲(chǔ)備企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理必須嚴(yán)格遵守國(guó)家關(guān)于儲(chǔ)備糧的相關(guān)管理規(guī)范與辦法，各地區(qū)國(guó)有糧儲(chǔ)企業(yè)在遵守國(guó)家相關(guān)管理規(guī)范的同時(shí)，還應(yīng)遵守本地區(qū)的管理辦法與規(guī)范，以黑龍江省為例，該省關(guān)于國(guó)有糧儲(chǔ)企業(yè)的管理規(guī)范主要有《黑龍江省級(jí)儲(chǔ)備糧管理辦法》和《糧食企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作手冊(cè)》。同時(shí)，國(guó)有糧儲(chǔ)企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)儲(chǔ)備糧的安全與質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管。在內(nèi)部控制中，內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施也必須嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，必須符合企業(yè)的內(nèi)部控制制度與具體工作流程。