汽車銷售企業稅務管理 促進企業可持續性發展

趙勇

摘要：汽車行業的稅負在我國整體稅收收入中占有較大的比重，作為我國經濟發展的支柱產業之一的汽車行業，無論是在經濟發展方面，還是稅收收入方面都做出了一定的貢獻。汽車銷售企業是企業行業中的一個重要構成部分，有效的實現了汽車制造的價值，對于汽車銷售企業的稅務管理來說，其稅務管理較為繁雜，這是由于企業銷售企業所涉及的稅種較為全面，其業務處理較為復雜。筆者針對汽車銷售企業稅務管理的基本原則以及存在的問題進行了探究與分析，并提出了汽車銷售企業稅務管理的有效措施，希望有助于其稅務管理工作的順利開展。

關鍵詞：汽車;銷售企業;稅務管理;有效措施

汽車銷售企業是以銷售為主營業務的機構，在汽車銷售企業稅務中主要以增值稅和企業所得稅為主，其中涉及較多的就是增值稅。汽車銷售企業不僅需要為汽車銷售以及售后業務繳納增值稅，同時還需要考慮跟隨汽車銷售贈送給購買者的贈品等也被視同銷售的問題，所以增值稅的業務較多，并且具有一定的復雜性。汽車銷售企業應該注重加強對稅務的管理，以此促進汽車銷售企業的健康、穩定發展。

一、汽車銷售企業稅務管理的基本原則

（一）合法性原則

合法性原則即是汽車銷售企業稅務管理必須嚴格遵照我國的各項相關的法律法規以及規章制度。不管是汽車銷售企業還是其他企業都必須在稅務管理中堅持合法性原則，這也是汽車銷售企業得以健康發展的重要原則。

（二）成本效益原則

加強稅務管理的最終目的就是為了獲取到一定的效益。因此，企業銷售企業在實施稅務管理的過程中，應該注重堅持成本效益的原則，降低企業的整體稅負壓力。充分結合各個相關稅種以及企業的實際經營情況等，通過對稅務的管理在提高企業銷售企業收益的同時，降低稅務管理成本。

（三）事先籌劃原則

事先籌劃原則顧名思義就是在汽車銷售企業開展稅務管理工作時，對企業的實際經營、投資收益、財務活動等等進行合理的規劃和安排，最大化的降低應稅行為的產生，以此減少汽車銷售企業的納稅支出，從而實現企業稅務管理的最終目的。

二、汽車銷售企業稅務管理中存在的問題

（一）商品采購環節存在的稅務管理問題

汽車銷售企業商品采購環節主要包括國產車采購環節和進口車采購環節[1]。在國產車采購環節中，在與關聯企業之間進行交易時，其價格的安排既需要合理的滿足商業目的，又需要增加企業的稅收效益。在國產企業采購環節的稅務管理中，由于每個關聯企業都是獨立進行財務核算的，這就很容易造成稅務統籌安排管理上的脫節問題。在進口汽車采購環節的稅務管理中，在價格安排上通常只考慮了產品自身的營銷市場，并沒有充分的考慮到稅務的問題，購銷環節出現了脫節，從而造成汽車銷售企業整體稅收的增加。

（二）商品銷售環節存在的稅務管理問題

汽車銷售企業的銷售環節通常分為批發環節和零售環節。批發環節是相國內的各大授權4S店進行大量銷售，零售環節則是針對重點大客戶或者一些特殊客戶進行銷售。在批發環節的稅務管理中，其主要涉及了增值稅、企業所得稅、印花稅等。在汽車銷售企業中其稅務管理工作通常需要通過財務部門的幫助來完成的，其自身的稅務管理能力相對較弱，再加之汽車銷售企業對稅務管理工作不夠重視，致使稅務管理工作很難形成完善的體系。在零售環節的稅務管理中，零售環節是直接面向客戶進行銷售的，汽車銷售企業在這一環節中，往往傾向于關注汽車發票的管理等工作，忽視了制定銷售政策、稅務管理等方面的內容。

（三）銷售費用核算環節存在的稅務管理問題

在汽車銷售企業銷售費用核算屬于商品銷售環節的工作，但是由于銷售費用核算十分的重要，又具有著一定的特殊性。因此，在汽車銷售企業的稅務管理中，通常將其設立為單獨的環節，對其進行重點分析。對于汽車銷售企業來說，其每年的營業收入數額非常巨大。另外，企業銷售企業所發生的銷售費用涉及的業務相對較為防范，牽涉的部門較多，這些都會對銷售費用核算環節的稅務管理造成一定程度的影響。在這一環節中，業務直接需求部門的工作人員往往缺乏專業的稅務管理知識與經驗，這就致使汽車銷售企業在銷售費用核算環節中面對著較大的稅務風險[2]。

三、汽車銷售企業稅務管理的有效措施

（一）強化國產車和進口車的采購環節稅務管理

在強化國產車采購環節稅務管理時，應該將工作的重點放在以企業化的角度實施相關稅務管理工作[3]。稅務管理也就是合理的避免稅收的產生，在遵守我國各項法律法規以及規章制度的前提下，通過對汽車銷售企業的實際經營、投資收益、以及財務活動等事項進行合理的安排與規劃，最大化的降低納稅支出。在國產車采購的環節中，汽車銷售企業可以對與關聯企業之間的作價進行控制，以此實現增值稅稅負的降低，并避免稅務統籌安排上出現脫節的現象。

在強化進口車采購環節的稅務管理中，應該將重點放在商品流通的整個鏈條上，也就是進口車采購的各個環節上，對進口車采購環節的定價上進行優化，通過對進口汽車市場前景的評估以及對以往進口車采購和銷售數據的分析，重新籌劃采購進口車的到岸價格。強化進口車采購環節的稅務管理，所獲得的收益顯而易見。

（二）強化對批發環節和零售環節的稅務管理

在強化汽車銷售企業批發環節的稅務管理時，可以從兩個方面入手：一方面，可以通過對銷售政策的優化，強化批發環節的稅務管理。對汽車銷售企業銷售政策進行優化，可以有效的對管理和控制稅務風險[4]。并通過稅務等閑防控體系的建立，防范稅務風險。例如：在商業折扣還是銷售費用方面，制定具有指定性作用的促銷政策;分析促銷政策對汽車銷售企業稅務影響，并促使全體工作人員認識到這一影響，同時加強業務工作人員稅務知識的培訓。在業務部門制定促銷政策時應該積極的與企業銷售企業的稅務管理部門進行交流與溝通，共同完成促銷政策的制定，以此優化銷售政策，強化稅務管理。另一方面可以為優化稅負率，汽車銷售企業可以通過降低采購價格，減少企業的增值稅支出，并合理化汽車銷售企業的稅負率，以此有效的防止出現稅務稽查問題。

零售環節，通常是指汽車銷售企業將汽車銷售給重點大客戶或者一些較為特殊的客戶，這也使得汽車銷售企業的零售環節具有了一定的廣告效應。正是因為零售環節的這一廣告效應，使得零售的價格比批發價格偏低。在強化零售環節稅務管理時，應該充分考慮到這一問題，其零售的價格不可以過多的低于批發銷售價格，防止以核定的方式出現稅款征收的情況。

（三）強化廣告宣傳費和經銷商網絡建設的稅務管理

廣告宣傳費是指汽車銷售企業利用媒介或者其他形式對所銷售的汽車產品進行直接或者間接的介紹和宣傳。例如：汽車銷售企業舉行大型車展活動，并針對前來參觀的消費者發放帶有企業銷售產品標志的紀念品，以此吸引消費者，激發消費者的購買欲望，從而實現廣告宣傳，促進銷售的目的。對汽車銷售企業廣告宣傳過程中產生的費用進行稅務管理時，首先應該確保廣告宣傳費的合理化與合法化，其次還應注意考慮到隨之產生的額外的納稅義務，有效的避免在這一環節出現稅務風險。

建設完善的經銷商銷售網絡，不僅有利于強化汽車銷售企業的稅務管理，同時還有利于汽車銷售企業的發展。在強化汽車銷售企業經銷商網絡建設的稅務管理時，應該從籌劃的角度對其進行強化，并由企業制定各經銷商的建設標準，實施統一要求，從而更好的維護企業銷售企業的品牌形象，在強化企業稅務管理基礎上，優化企業的經營方式，促進企業的健康發展。

結語：綜上所述，汽車銷售企業稅務管理對企業的發展具有著重要的意義，然而在實際的稅務管理中還存在著一定的問題，汽車銷售企業應該積極的采取相應的措施解決這些問題，強化稅務管理，確保企業的可持續性發展。

參考文獻：

[1]吳春璇，莫磊.企業稅務風險日常管理新常態：融入COSO風險框架的稅企合作導向[J].經濟研究參考，2016（29）：66-69+82.

[2]許智彪.汽車制造企業稅務籌劃——以某品牌汽車公司為例[J].商，2015（42）：178.

[3]李晨靜. 我國汽車制造企業稅務風險管理體系研究[D].吉林大學，2014.

[4]張杰國.淺析汽車銷售折扣財務與稅務處理[J].財經界（學術版），2014（06）：260+264.