風險導向科學事業單位內部控制問題及措施

涂凌

摘要：科學事業單位在社會進步和發展過程中發揮著重要作用，在我國科學事業承擔著省和國家重要的科研項目工作，科技服務關系到國家綜合國力的提升，關系到人民生活水平的提升，因此我國較為重視科研事業的科研工作，對于科研單位的財政撥款數額也相對較大。因此，加強對科學事業單位的內部管理和控制就顯得尤為重要，在一定程度上可以提升行政事業單位內部的工作效率和服務水平，同時大大降低其內部投機行為，避免國家資產流失。本文結合我國的科學事業單位為例進行分析，從其內部控制角度探究科研單位內控中存在的問題，并提出對應的解決措施。

關鍵詞：風險導向;科學事業單位;內部控制系統;研究

一、科學事業單位內部控制的重要性

內部控制是科學事業單位管理工作的重點，加強內部控制可以在一定程度上規避事業單位的風險，避免由于不合理操作給事業單位造成不必要的損失。事業單位內部控制和風險控制有一定的聯系，內部控制的一個目的是為了提升單位的風險控制能力，可以說內部控制實際上是對事業單位的風險控制，在如今的事業單位的風險控制中，以風險控制為導向，成為事業單位內部控制的主要戰略思路[1]。在如今的事業單位內部控制工作中，主要結合先進的管理設備、內控管理思想、技術等對事業單位的內部流程進行規范性，促使提高內部管理工作的效率。同時加強對事業單位內部管理模式的創新，可以降低單位的管理成本，科學服務事業單位的內部組織架構相對復雜，有在編人員、合同制員工等，因此需要根據實際需要選擇合適的管理方法。另外，其內部科研活動等具有一定的周期性、延遲性特點，導致其內部控制管理難度加大，因此針對科學事業單位內部的工作模式只有重視加強信息化內部控制，從而才能有效的提升其管理水平。

內部控制有助于提升單位工作的透明度，可以在一定程度上減少工作失誤，避免投機操作。通過內部控制對內部管理工作進行細化，實現崗位職責制，也是加強內部控制的有效手段之一。通過對事前、事中、事后的管控，可以有效的提升科研單位的工作質量。

二、科學事業單位內部控制中存在的不足

（一）對內部控制的重視度不夠

當前的部分科學事業單位對內控缺乏重視，沒有認識到內部控制在科學事業單位內部管理中發揮的重要作用，部分事業單位片面覺得事業單位內部控制的意義不大，導致其在工作中缺乏對加強內控體系建設的人力和物力投入，導致管理上存在一定的主觀色彩，缺乏科學的管理機制，容易造成科學服務事業單位內部管理混亂的局面[2]。另外，部分科學事業單位相關內控管理人員認為內部控制是財務部門的事，與其他部門無關。這種認識沒有看到內部控制的全面性和系統性，內部控制只有全面、深化的開展才能發揮其作用。由于事業單位對內部的認識不足，導致內部控制存在一定的局限性。

（二）內部控制機制不健全

內部控制機制不完善是導致科學事業單位工作難以有效開展的重要原因，結合我國當前科學事業單位的實際情況來看，其內部管控工作涉及到多方面，如單位資金的控制、收支的控制、預算的工作等，因此事業單位要提升內部控制相關工作的質量需要一套完整的內部制度。但是當前的部分事業單位內部工作者的內控意識不強，主要是因為科研人員將大部分精力用在科研上，缺乏對內部控制的投入。但是內部控制也是科研工作的一部分，由于沒有一定的制度標準作為依據，科學事業單位在開展相關管理工作時，如財務控制等，多依據慣例進行操作，存在一定的隨意性，缺乏制度保障。另外，還有部分科學事業單位在管理過程中缺乏結合單位實際制定科學的管理制度，而且采用生搬硬套其他單位的管理模式，導致事業單位的內部控制收效甚微。

三、科學事業單位優化內部控制的主要路徑

（一）科學事業單位應重視培養優秀的內控人才

優秀的內控人才是科學事業單位內控工作的主要執行者，因此內控人員的專業素養直接關系到內控工作開展的效率性和科學性，由于我國科學事業單位的內控建設時間相對較短，導致針對事業單位內控建設的人才相對缺乏，很少有既懂內部控制，同時又了解科學事業單位的人才。雖然我國現在有第三方咨詢機構，但是這種咨詢機構雖然對內部控制專業知識相對較為了解，但是其對科學事業單位內部的實際情況認識不足。而且如果事業單位與第三方咨詢機構內外配合，工作難度會加大，如果配合不好，內部控制工作依然無法有效開展。針對這種情況，科學事業單位應該重視培養事業單位內部控制人才，從而適應單位的發展需要。在事業單位的工作中需要的是既懂內控理論又具有一定實踐經驗的人才，因此事業單位應該重視對內控人員的專業知識培訓，在配合時可以將理論與實踐相結合，提升內部人員的工作能力和素養;另外，科學事業單位應重視對外部內控人才的吸納和選拔，制定規范的考核流程。科學事業單位可以加強與高校教學的合作，將科學事業單位內部控制知識作為高校財會教學的一個重要環節。另外可以在學生實習期間直接去科學事業單位實習，通過這種方式提升事業單位內控團隊的專業化水平，是提升事業單位內部控制效率的關鍵。

（二）以風險控制為導向，健全風險評估和監督機制

加強內部風險控制是提升科學事業單位內部控制效率、降低單位風險的重要舉措，因此加強內部控制應以風險為導向，做好內部控制，可以在一定程度上促進科學事業單位的良性發展。事業單位內部應完善風險防控部門，加強對事業單位內部財務工作等各項經營活動的分析，如可以采用SWOT分析法對事業單位管理中存在的優勢和不足進行分析，通過分析事業單位內部控制環節的不足，采取相應的措施彌補[3]。科學事業單位可以建立審計監督機制，監督機制的完善可以及時發現事業單位管理中存在的問題。例如，建立完善的監督機制，可以對事業單位會計工作環節的規范性進行監督，可以對事業單位資金的收支情況、采購活動等進行動態跟蹤，保證科學事業單位的資金合理利用，促進單位的資金優化配置。加強對科學事業單位內部工作人員的監督，可以提升其服務意識，促使其在內部控制工作中積極按照管理要求進行操作，加強內部控制，可以進一步促使內部控制規范化。

（三）完善內部控制績效考核體系，提高積極性

科學事業單位的內部控制要切實有效的開展，離不開規范的績效考核體系。作為事業單位由于其沒有經營壓力，使部分員工產生懈怠情緒，進而影響科學事業單位內部控制的效率。因此，作為科學事業單位應該對其內部管理機制進行優化，同時要重視加強事業單位的預算管理，這關系到員工的績效考核。預算管理工作也是加強內部控制的重要環節，事業單位應將預算的執行效果納入績效考核范疇，完善獎懲機制，對預算執行較好的部門或者個人給予一定的獎勵。另外，對于預算執行不規范的行為要采取懲罰措施，可以將員工的預算工作與薪資掛鉤，以薪資待遇激勵員工積極開展預算執行工作，提升員工的工作積極性，保證工作的效率。科學事業單位加強內部控制過程中不能僅局限于對預算環節加強控制，要落實到事業單位內部管理工作的各個環節，通過建立完整、科學的績效考核制度促進內控管理人員積極發揮主觀能動性，提升自身能力，創新工作方法，促使科學事業單位內部控制有序、高效的進行。

結語：加強對科學事業單位的內部控制，可以對事業單位內部的管理流程進行優化，制定規范的管理制度，在一定程度上避免科學事業單位內部的違紀行為。內部控制是事業單位內部控制管理的重要組成部門，加強內部管控力度，有助于提升資金利用的公平性。隨著我國經濟社會的進步，科學事業單位內部的工作模式以及服務模式發生了一定的轉變，需要一套行之有效的管理機制與其相適應。內部控制主要在于對單位內部經濟活動進行調整、約束、控制，從而保證事業單位經營活動的正常開展。科學事業單位應該將內部控制深化到事業單位內部管理的各個層面，提升內部管理的科學性和規范性;通過規范內部控制體系，為科學事業單位開展科研服務工作奠定基礎。

參考文獻：

[1]王偉妮. 基于風險導向的行政事業單位內部控制研究[J]. 經營管理者， 2017（25）：229.

[2]周澤仙. 基于風險導向的行政事業單位內部控制研究[J]. 時代金融， 2017（6）.

[3]鄺燦梅. 風險導向科學事業單位內部控制系統研究[J]. 江蘇農業科學， 2016， 43（3）：426-428.