優化我國國有企業內部控制 奠定堅實發展基礎

閆潤全

摘要：改革開放40年促進了我國國有企業的全面發展和壯大，目前國有企業在國家利好政策的扶持下在市場經濟中占據著重要的地位。內部控制的順利實施能夠保證國有企業的正常運營，能夠保證企業穩步前進。我國國有企業要想盡快提升管理水平就必須從內部著手，構建一套行之有效的內部控制體系。本文將就我國國有企業內部控制的優化策略等相關問題進行探討，旨在為促進我國國有企業的全面發展奠定堅實的基礎。

關鍵詞：國有企業;內部控制;存在的問題;解決策略

近年來隨著我國經濟的快速發展，國有企業所面臨的巨大競爭壓力不斷增加。在國家相關政策的扶持下，國有企業發展迅速，隨著市場經濟體制的不斷發展和完善，國有企業通過內部控制管理體系化、制度化大幅提升了經營效率，更結合我國國情制定出符合國有企業健康發展的偉大戰略方針，國有企業的的經營管理效率提升、運轉也更加順暢、高效。面對激烈的市場競爭，國有企業就必須與時俱進、緊跟時代發展步伐、緊緊把握機遇、盡快適應時代發展潮流，不斷提升自身的實力。全球經濟一體化、互聯網經濟的迅速發展，使我國國有企業面臨前所未有的挑戰。為了規范和幫助國有企業進一步完善內部控制管理體系，我國在這方面做出了大量的努力，也制定了相應的法律法規和政策。但是，在具體實施過程中我國國有企業與國外成熟企業相比，依然還存在很大差距。這也是本文主要探討的焦點話題。

一、國有企業內部控制中存在的問題

（一）缺乏良好的內部控制環境

內部控制體系的實施需要完善的、良好的內部控制環境做保障，這對內部控制體系的構建十分重要。管理層的經營理念、員工的價值取向和職業道德、企業文化、治理結構、組織構架、人力資源管理政策等均屬于內部控制環境的范疇。但目前我國國有企業的內部控制環境還缺乏完善性，環境氛圍不好，如：不論是企業的管理層還是基層員工對內部控制體系的認識不到位，存在偏差。特別是由于國有企業的特征導致管理層出現了：重技術、中經營、重生產、重效益、輕管理的問題。同時，大部分國有企業將業務環節的控制視為內部控制的重點內容，將業務中部分環節的控制拋棄在內控之外，并沒有將內部控制的意識滲透到每一名員工心中。再例如：在對員工的培訓和發展方面缺乏有力的投入，人力資源是內部控制體系執行的主體，需要員工積極主動的投入到內部控制體系的建設中，但目前國有企業由于缺乏對員工內部控制的相關培訓和教育，這不利于內部控制體系的長期貫徹與執行。

（二）風險管理方面存在問題

國有企業在構建內部控制體系時必須高度關注風險管理，在有效控制風險的基礎上設立科學的風險管理目標，對企業經營過程中存在的各種潛在風險進行有效識別，科學合理的評價風險發生后帶來的危害，針對不同的風險制定不同的應對策略，合理規避風險的發生，或者將風險的發生降到最低。國有企業在經營過程中會面臨各種風險，如：管理風險、成本風險、財務管理風險、安全生產風險、質量管理風險、合同風險，但是在對風險的管理過程中，國有企業存在的問題比較明顯。比如：缺乏風險意識、對風險的重視程度不夠。表現在：作為國有企業的管理層在風險管理中經常是想到哪做到哪，并未構建一套科學的、完整的、規范化的風險管理機制;并未構建科學而有效的風險評估機制;缺乏對風險管理的總結和積累。對風險的管理需要一定的經驗和積累，這也是一個不斷總結、不斷進步的過程，但是目前很多國有企業在這方面缺乏深層次的積累，特別是對風險（三）內部控制活動存在問題

在國有企業的所有業務環節中都蘊含著內部控制活動，如：核對、查證、審批、復核、授權等，同時還包括各項職責分工、對資產的保護等。目前我國國有企業在控制活動上還存在一些問題，例如：部分國有企業成立了專門的組織機構完成內部控制工作、制定內控手冊和制度等，但是經常是在制度的執行過程中出現這樣或那樣的問題。制度的制定永遠跟不上企業業務發展的進程;對于跨部門的制度，由于缺乏部門之間的相互溝通經常會出現制度不統一的現象;制定的制度嚴重脫離實際，導致在執行中出現困難。再例如：內部控制制度在執行過程中大打折扣，并未嚴格遵照內控制度的規定來執行，對內控執行缺乏大范圍的宣傳，對員工缺乏對內部控制重要性的培訓，這些都是造成內部活動執行問題頻出的主要原因。

（四）信息與溝通方面存在問題

隨著國有企業經營規模的不斷擴大，很多企業實現了重組并購，企業組織關系趨于復雜化，企業不僅要與外部供應商、政府機關相互溝通，同時還要與廣大客戶、行業協會等打交道。這也充分體現出信息與溝通在內控制度體系建設中的重要性。目前國有企業在信息與溝通方面存在的問題也十分明顯，如：各種信息的傳遞不力，各業務系統之間的集成統一度不夠，信息系統在上線和使用之前并未對現有的業務流程進行優化，導致各部門信息溝通不暢。

（五）內部監督控制存在問題

目前雖然大部分國有企業基本構建了獨立的、具有一定的權威性的內部監督機制，但是監督、控制的關鍵點還是主要集中在財務數據方面，并未將內部監督控制這把利劍深深插入到企業所有業務中。例如：國有企業在監控機制中對于發現的問題缺乏整改力度，最終導致同一類問題的不斷發生。

二、完善和優化國有企業內部控制的有效建議和對策

（一）營造良好的內部控制環境

首先，國有企業應建立與內部控制體系要求相一致的組織構架，進行科學的權責分配，盡快完善企業法人治理機構，充分發揮這些機構在內部控制體系建設中的重要作用。其次，加強培訓要求。對企業管理人員、一線業務人員、一線操作人員要加大培訓力度，盡快提升內部控制意識;簡單而言就是說：員工的綜合素養提升了才能在平時的工作中認真的、自覺的遵守各項規章制度。第三，進一步完善激勵機制。國有企業在搭建內控體系時需要有相關的責任部門牽頭實施，因此，必須構建一套完善的、科學的績效考核評價方式，對員工的工作予以激勵，賞罰分明才能充分調動員工的工作積極性、激發創新性、自覺性，為實現企業利益最大化奠定基礎。

（二）轉變觀念，加強風險管理

首先，國有企業應結合實際建立完善的風險庫。國有企業應充分認識到在經營管理過程中存在著各種潛在的風險，并結合自身的實際業務狀況構建統一的企業風險庫，并在不斷的發展中完善風險庫，定期組織相關人員對風險進行學習和討論。其次，構建全面而完善的風險評估體系，只有充分認識風險后才能對風險進行識別，并針對不同的風險采取相應的預防措施。第三，結合實際構建風險應急處理機制，各種風險的存在必然會對企業造成損失，這就要求國有企業必須針對潛在的風險建立相應的應急處理機制，一旦實際風險發生能夠迅速啟動，并將風險帶來的損失降到最低。

（三）與時俱進，構建完善的內部控制活動

首先，根據權責體系開展各項業務的審批、審核工作，一定要在工作中堅決杜絕未按照規定經過合法審批就開展的業務活動。其次，實現對各項業務的事前策劃、事中控制、事后監督的全過程管理。第三，對于事后審核中出現的問題必須加大跟蹤和整改的力度。

（四）完善信息與溝通渠道

首先，建立完善的內部控制信息傳遞和溝通機制，從根本上解決存在于上下級溝通和各職能部門之間溝通不順暢的問題。第二，加大對企業信息系統建設的投入力度，構建完善的信息共享、發布、溝通有效的渠道。第三，選擇真正適合企業發展的信息化系統，企業可以指派專門的部門進行信息系統的開發，也可以與當地高校或科研機構聯合共同開發，還可以購買商業化信息系統。無論采取哪種方式，都必須進行充分的調研和比較，保證信息化流程的策劃和建立能夠滿足企業內部控制體系完善的要求。

（五）加強內部監督與審計

首先，在企業內部實現預前審計，這就要求國有企業應將預先設計的范圍確定在業務發生前，例如：新項目的研發等環節，將直接對企業生產經營活動帶來影響。其次，實行過程性審計，主要是指國有企業在生產經營過程中的審計，針對預算執行情況進行的審計。第三，實現事后審計。

結語：綜上所述，國有企業應建立和完善內控體系，以此來確保企業的經濟活動處于健康、穩定的發展狀態中，為實現企業戰略目標保駕護航。

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