高新技術企業研發費加計扣除稅務風險問題

耿照煦

摘要：本文針對高新技術企業研發費加計扣除稅務風險問題進行了分析，然后采取合理的措施稅務風險，從而為增強研發費加計扣除的效果提供可靠的保障，也有利于高新技術企業的穩定發展。

關鍵詞：高新技術企業;研發費加計扣除;稅務風險

一、企業研發費加計扣除的內涵

所謂企業研發費加計扣除，其指的是企業在經營與發展期間，會對新技術或者是新產品實施開發，那么，在此過程中，必將產生相關的研發費用，針對實際發生的費用，應當根據稅法相關的規定，以及有關比例，計算應當繳納的稅費，即對涉及的優惠部分進行扣除。在《企業所得稅法》中，第二十八條中規定，基于研發費用方面，執行150%扣除的政策，企業當期的全部研發費用，在稅前，加計扣除該費用的150%，因而有助于企業加大研發的投入[1]。

二、高新技術企業研發費加計扣除的重要意義

研發費加計扣除政策的實施，對高新技術企業的發展具有主要意義，特別是對高新技術企業的節稅發揮了至關重要的作用。根據《企業所得稅法》的規定，按照15%的稅率，對高新技術企業征收所得稅。同時，實施加計扣除，可以享受到了研發費稅前扣除的優惠，在稅前，扣除150%，而且兩個優惠政策一同使用[2]。當加計扣除的項目申報成功之后，高新技術企業在組織與開展相關開發活動過程中，加計扣除的項目申報將是有效的證明材料，在高新技術企業復審資格證書時，其能夠提升資格證書的通過率。與此同時，也對高新技術企業實施研發費用匯總起到了極其關鍵的作用，對高新技術企業深入開展研發活動具有重要意義。根據企業的研發費用加計扣除的有關規定，高新技術對研發項目實施規范管理，將匯總的財務費用加以明確，在申報專利的階段，或者是在其他政府補助項目中，能夠為其提供比較充分的材料，從而有利于高新技術企業快速與成功的批準申請。總而言之，研發費加計扣除對高新技術企業的發展具有十分重要的意義。

三、高新技術企業研發費加計扣除稅務風險

（一）申報材料的準備風險

目前，企業在對加計扣除材料進行備案過程中，因為項目材料關系到企業的發展，一旦存在材料不全的情況，有可能使得高新技術企業無法享受加計扣除稅收的優惠政策，那么，高新技術企業應當對項目材料的完整性有充分的認知，科學的進行企業研發費加計扣除。當前，高新技術企業在開展研發項目活動階段，對于申報方式，重點為省、市申報立項，還要企業自主立項，然而，部分高新技術企業在自主立項時，立項的管理意識比較淡薄， 在該環節，存在著項目內容不全面和其他問題，從而增加了企業研發費加計扣除稅務風險的產生幾率。

（二）研發費用的歸集風險

高新技術企業在發展階段，在加計扣除備案制的作用下，對企業提高財務工作質量創造了良好的條件。但是，高新技術企業的所得稅存在著稅務風險，尤其是在研發費用歸集標準方面，存在的風險比較大。一般條件下，在對設計費用進行匯總時，高新技術企業實施研發費用匯總過程中，涉及到新工藝與新產品的開發，以及制造等方面的內容，需要對技術規范、工序，乃至于操作等方面進行設計，在匯總加計扣除費用項目期間，重點是針對于研發活動有關的設計費、規程制定費等加以匯總，由于歸集的研發費用的范圍有所不同，所以容易出現稅務風險，對高新技術企業的穩定發展產生了一定的影響。

（三）研發項目的管理風險

對于研發項目的管理風險而言，其也是高新技術企業研發費加計扣除稅務風險之一。但企業的流程制度不科學，會降低研發管理的質量。此外，在研發部門和財務部門進行銜接時，若配合不恰當，容易存在研發費用匯總偏差，繼而產生了費用匯總風險，對高新技術企業研發費加計扣除工作的有效開展產生了一定的影響。在研發項目管理階段，如果不能正確的核算研發費用，并且研發費用沒有得到合理的歸集，從而不利于研發費用加計扣除的執行，也在一定程度上制約了高新技術企業的可持續發展。

四、防范高新技術企業研發費加計扣除稅務風險的措施

（一）增強稅務風險防范的意識

當前，在競爭日益激烈的市場環境下，高新技術企業為了增強核心競爭力，應當增強稅務風險防范的意識，確保稅務處理更加科學。高新技術企業在實際經營過程中，存在著稅務風險，稅務風險是比較常見的風險之一，特別是高新技術企業在實施研發費用加計扣除是，容易存在風險。因此，為了達到對企業研發費加計扣除稅務風險的有效防范，高新技術企業需要增強稅務風險防范的意識，在企業研發費加計扣除階段，減輕經營決策失誤的產生幾率，企業全體員工增強了防范稅務風險的意識，并積極的參與到風險防范工作中，企業研發費加計扣除的有序開展提供堅實的保障。

高新技術企業在防范研發費加計扣除稅務風險階段，必須依法納稅，并且依照相關法律法規處理各項稅務工作。比如， 在國家規定的時間范圍之內，對研發項目進行備案，按時的實施申報，再繳納稅款，根據規定出示發票與相關的憑據[3]。當然，高新技術企業還需要及時的簽訂稅務合同，在實際簽訂合同時，必須重視條款中的內容，以及法律的效力，防止存在問題，也為防范企業研發費用加計扣除稅務風險提供堅實的保障。

（二）構建完善的企業信息系統

高新技術企業為了增強核心競爭力，加大了對新產品與新技術的研發力度，以此提高科技創新的能力，也推動企業的可讀性發展。為了促進高新技術企業的深入發展，出臺了與企業研發費加計扣除相關的政策，對減少企業的稅務起到了十分主要的作用。然而，在諸多因素的影響下，導致高新技術企業存在研發費加計扣除稅務風險，為了增強企業研發費加計扣除的效果，高新技術企業應當采取合理的措施對研發費加計扣除稅務風險進行防范，達到良好的效果。

結合企業的具體情況，高新技術其應當構建完善的企業信息系統，在建立該系統之前，高新技術企業需要更新與健全稅法法規，為設置財務會計信息系統提供可靠的保障，也實現財務會計系統和法律法規同步，確保在輸出會計信息時，可以與法律法規的最新變化相符合[4]。總之，在建立企業信息系統時，應當保證信息系統更加全面，避免在處理稅務信息，以及傳遞稅務信息時存在稅務風險，繼而為高新技術企業順利的實施研發費加計扣除奠定良好的基礎。

（三）建立健全的企業內部制度

高新技術企業為了實現對研發費加計扣除稅務風險的有效防范，高新技術企業需要建立健全的企業內部制度，通過發揮制度的作用，繼而推動對稅務風險的防范。高新技術企業不斷的完善各項管理制度，不僅有利于對企業研發費加計扣除稅務風險的防范，發揮內部制度的作用，實現對經營管理等行為的規范，確保企業稅務風險防范效益得到最大程度的提高。高新技術企業建立了完善的內部管理制度，是提高財務管理質量具有主要的意義，對防范研發費加計扣除稅務風險發揮了關鍵的作用，所以高新技術企業需要根據實際的情況，制度有關的經營行為規范，對企業內部存在的各種關系實施協調處理，再明晰各項規章制度。此外，在企業的內部，引入稅務風險防范制度，并且落實制度。同時，增強企業全體員工的參與防范企業研發費加計扣除稅務風險的積極性，確保在高新技術企業在發展的過程中，企業研發費加計扣除的各個環節，都能夠實現對稅務風險的防范與控制，全面的提高企業研發費用加計扣除質量，最終為高新技術企業的發展打下堅實的基礎。

結束語：

綜上所述，高新技術企業為了實現良好的發展，在研發方面加大了投入，然而，在進行企業費用加計扣除時，還存在一些稅務風險，極大了影響到研發費用加計扣除優惠工作的有序開展。因此，高新技術企業必須采取合理的措施對費用加計扣除稅務風險進行防范，提高企業研發費用加計扣除工作的整體質量，確保高新技術企業的綜合實力得到最大程度的提升。

參考文獻：

[1] 呂細蘭.對高新技術企業研發費加計扣除稅務風險探討[J].財會學習，2018（18）：152-153.

[2] 葛傳濱.分析研發費用加計扣除的稅務風險——以高新技術企業為例[J].中國經貿，2018（18）：173-174.

[3] 白園園.A高新技術企業研發費用加計扣除稅務風險研究[D].廣西：廣西大學，2018.