房地產企業稅務內部控制的不足及改進措施

李靈義

摘要：當前，我國經濟在市場體制改革的背景下正是發展最迅猛的時期。經濟發展帶給社會的是更大的需求缺口，尤其是房地產業。人口增長、收入增加等使房地產行業的利潤也在逐年攀升，國家為了調控房地產市場，出臺了很多相關政策，包括稅收政策。房地產企業如何應對政府的稅收調控政策，以及對稅收進行內部控制工作都是當下企業應思考的問題。本文基于房地產企業稅務內控工作中存在的問題對稅務內控改進工作提出一些建議，僅供參考。

關鍵詞：房地產企業;稅務;內部控制

一、房地產企業完善稅務內部控制的必要性

房地產行業空前繁榮的現狀不但為我國稅收創造了新高度，同時也帶動其他相關行業的發展。如今市場上的房地產企業越來越多，免不了一些企業破壞正常的市場秩序從中取利。國家為了調控房地產市場，打壓房產價格，調整了房地產企業的稅收政策。面對政府的政策，再加上房地產企業本身高風險的特點，因此，房地產企業充分了解國家的稅收政策并完善稅務內部控制，是當前房地產企業降低運營風險的必要手段[1]。另外，房地產企業完善稅務內部控制，一方面順應了國家宏觀調控的政策方針，另一方面也促進了國民經濟健康發展，房地產企業自身也會減輕稅收風險，更好地活躍在市場中[2]。

二、房地產企業稅務內部控制管理的不足之處

（一）稅務風險意識有待提高

房地產行業是一個高風險行業，由于施工建設時間較長，企業的資金回籠周期也長。因此，對房地產行業來說，如何把控財務管理是其內部控制中重要的一環，而稅收對房地產行業來說又是企業財務管理中的重要內容。當前國家對房地產行業的調控政策文件越來越多，如果房地產企業沒有稅收風險意識，在繳稅過程中出現違反法律法規的行為，例如沒繳稅、少納稅等都會給企業帶來經濟風險。企業不但要承擔政府的罰款，還會給企業的聲譽帶來影響[3]。企業的信用等級下降，稅務內控體系不健全，今后還會給企業帶來更多麻煩。

（二）涉稅管理組織機構不完善

由于企業管理層對稅務內部控制缺乏管理意識，往往將稅務工作交給財務部門進行。但財務部門本身工作任務繁重，要對企業各個部門以及整體的收支進行核算，因此稅務工作由財務部門管理可能會降低稅務工作的效率。而且財務部門內部職能不清也會影響到企業的財務管理水平。財務部門對稅收政策不了解，或者稅務處理專業性不強，只是按時對稅務進行申報，可能忽略稅務風險，還會增加企業的稅負壓力。

（三）稅務風險評估體系不健全

稅務風險評估體系包括企業對稅務的識別、稅務風險分析指標的確定以及稅務風險應對對策。首先，企業對內部運營風險認識不足，盲目地進行項目開發或其他經濟活動，對其中的稅務風險識別不清，企業在經營過程中難免因為稅務問題而造成經濟損失;其次，對于稅務風險的識別和分析都需要提前收集指標、整體稅務風險相關資料，進行全面系統的分析，才能促進企業項目業務順利開展;最后，企業沒有對稅務風險點進行嚴格把控，當出現稅收風險時，在風險應對數據庫中找不到合適的應對對策，或企業財務部門對處理稅務風險沒有經驗等都會造成企業遭受稅務風險重創。

（四）稅務內部控制工作管理不到位

1.稅務工作流程設置不科學

當企業要對相關部門繳納稅務時，首先需要企業財務部門對業務和項目進行財務核算，繪制財務報表，依據財務報表應對的政策條例進行稅務審計，其次才是申報稅務工作。但由于企業涉稅風險管理意識不強，僅讓財務部門負責稅務工作，沒有涉稅組織機構的監督和復審，當稅務處理出現問題時也沒有得到及時糾正和改進，影響企業的繳稅計劃。此外，企業稅務流程的設計和更新都需要相關部門充分學習最新的稅收政策，一旦企業內部的稅務流程沒有及時更新，就會引發企業稅收不合法的問題。

2.稅收資料保管不嚴謹

房地產企業業務比較復雜，涉及的稅收政策也比較繁雜，企業在進行繳稅活動后誤以為一些資料已經作廢了，忽略了對稅務資料的保管。實際上，企業財務部門在進行定期財務審查時還需要這些稅收資料作為依據憑證，因此，對稅收資料保管不嚴謹也會引起企業的財務風險。

（五）稅務信息溝通不順暢

企業的稅務信息與企業每個部門的工作都是息息相關的，尤其是企業財務部門與涉稅部門。企業建立了完善的稅務處理組織機構，卻又沒有將稅務信息對內部部門進行共享，可能影響企業財務核算的準確性，也不能給企業其他部門的工作提供指導。例如，房地產企業重點的采購環節在簽合同的過程中必須充分了解企業的稅收信息，避免在采購環節引發稅務風險。

三、房地產企業稅務內部控制的改進措施

（一）改善房地產企業稅務內控環境

1.加強稅務風險意識的培養

首先，企業管理層要加強自身對稅務風險的認識，完善企業內部的稅務風險管理制度和組織機構;其次，企業還要提升各部門職員的稅務風險意識，在企業內部宣傳稅法工作，對相關的涉稅管理人員進行培訓，讓他們了解稅收政策的變化。只有各個部門協調好關系，配合相關涉稅部門的繳稅工作，才能促進企業稅收工作高效準確。

2.設置單獨的涉稅管理部門

為了保證稅收工作的獨立性和權威性，房地產企業應設置單獨的涉稅管理部門，將企業的稅務管理工作從財務管理工作中抽離出來，對涉稅組織部門的工作職能、權限范圍以及承擔的稅務責任進行明確的規定，包括稅務申報核對、發票憑證管理、對國家的稅收政策進行分析以及有效企業合理避稅等，完善企業的稅收管理制度。

（二）加強房地產企業稅務風險評估機制

1.完善稅務風險識別機制

稅務風險識別工作可以協助企業在繳稅環節避開風險節點，或者提前為應對風險制定相應的對策。企業加強稅務風險識別機制，就是在企業內部建立稅務風險檔案管理庫，依據檔案管理庫的資料對稅務風險進行判別，為企業下一個階段對風險的分析提供數據支持。

2.加強對稅務風險的分析

企業要加強對風險的主次進行分析，并對風險的性質和種類進行歸納，便于企業掌控風險，及時找出風險應對措施。

3.強化稅務風險應對機制

企業降低風險的主要目的還是為了企業的經濟利益，保證企業財務完整安全。因此，企業降低稅務風險，強化稅務風險應對機制，也要從企業的利益出發，建立風險預警機制。一旦發生稅務風險，要利用科學的方法及時應對風險，降低企業損失。

（三）加強對稅務風險控制活動的管理工作

首先，需要涉稅相關部門充分學習政府新政策，制定合理的稅務工作流程;其次，企業相關部門要及時向涉稅管理部門備案，財務部門對稅務進行核算后，還要將資料遞交給涉稅部門進行再次審查;最后，涉稅管理部門還要將稅務資料歸檔保存，提高稅務管理工作效率。

（四）加強稅務信息溝通

企業內部要建立稅務信息溝通平臺，一方面，加強企業財務部門和涉稅部門的溝通，尤其是對政策變化訊息的溝通，加強涉稅人員對政策的理解，讓涉稅部門處理稅務;另一方面，企業也要加強與政府稅務機關的溝通，了解政府稅收政策變化動向，避免因為自身對政策理解錯誤而帶來稅收風險。

（五）完善房地產企業內部監督和考評機制

首先，企業要完善稅務內部監督機制，對企業的稅務工作進行動態監督，及時對制度中存在的漏洞或缺點進行改進，將企業的稅務監督工作落到實處;其次，企業還要強化稅務內部考評機制，將稅務工作任務與企業涉稅人員的工薪績效聯結起來，建立崗位責任制和員工激勵機制。重點對一些工作上出現紕漏而影響企業發展的員工進行事后追責，當然，也要對那些工作積極性高、表現優秀的員工進行獎勵，調動員工的工作積極性，更好地為企業的稅收工作盡職盡責。

四、結束語

當前，我國房地產行業正是市場競爭最激烈的時候，房地產企業不但要兼顧項目運行過程中的風險問題，也不能忽視稅收政策變化給企業帶來的風險和影響。企業要加強稅收風險意識，完善稅收內控制度，促進房地產企業健康穩步發展。

參考文獻：

[1]李飛虎. 論房地產企業稅務內部控制的不足及改進措施[J]. 財會學習， 2017（7）：138-139.

[2]胡玲玲. 房地產企業稅務內部控制管理[J]. 經營管理者， 2016（33）：152.

[3]成秀美. 房地產企業稅務內部控制研究[J]. 行政事業資產與財務， 2017（35）.