全面預(yù)算管理在企業(yè)中運(yùn)用的對(duì)策探析

暴新穎

摘要：預(yù)算是企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)，企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段，因而在企業(yè)管理中占據(jù)重要的地位。但就目前企業(yè)發(fā)展的形勢(shì)而言，全面預(yù)算管理在我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的應(yīng)用并不理想。而在當(dāng)下我國(guó)經(jīng)濟(jì)的深化改革背景下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境不斷復(fù)雜化又對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)健性提出了較高的要求，加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的應(yīng)用、規(guī)避或減少風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重中之重。所以，本文主要就目前企業(yè)在全面預(yù)算管理建設(shè)中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并研究相關(guān)優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；問(wèn)題；對(duì)策

一、企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀——以A企業(yè)為例

A企業(yè)屬于工業(yè)行業(yè)，主要致力于為智能裝備提供自動(dòng)化系統(tǒng)集成和產(chǎn)品價(jià)值分銷，并為最終用戶提供數(shù)字化工廠解決方案；具有自主MES軟件和工業(yè)機(jī)器人等核心軟硬件的工業(yè)4.0數(shù)字化工廠整體解決方案提供商。主要業(yè)務(wù)包括智能裝備自動(dòng)化的系統(tǒng)集成及核心自動(dòng)化硬件分銷：自動(dòng)化產(chǎn)品分銷；食品制藥機(jī)械；電子設(shè)備；物流、物料搬運(yùn)玻璃機(jī)械等OEM項(xiàng)目。通過(guò)研究分析發(fā)現(xiàn)，A企業(yè)的全面預(yù)算管理存在以下問(wèn)題：

第一，企業(yè)的全面預(yù)算管理并未完全展開(kāi)，企業(yè)的預(yù)算數(shù)據(jù)主要是居于財(cái)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)信息上。但實(shí)際上，企業(yè)預(yù)算小組開(kāi)展工作時(shí)與其他部門的溝通并不多。所以，企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能完全反映出企業(yè)完整的經(jīng)營(yíng)情況，所以在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上開(kāi)展的全面預(yù)算管理并不全面。

第二，企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)和實(shí)際指標(biāo)存在一定的偏差。一般，年初財(cái)務(wù)部門會(huì)把當(dāng)年的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)以預(yù)算形式下達(dá)，對(duì)各部門的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)以固定數(shù)據(jù)形式制定出來(lái)，但在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束時(shí)可以明顯發(fā)現(xiàn)A企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的數(shù)值和預(yù)算指標(biāo)存在偏差，尤其是在資金的收入和支出方面。同時(shí)，企業(yè)預(yù)算指標(biāo)也被調(diào)整過(guò)，和初期數(shù)據(jù)有所差距，但A企業(yè)經(jīng)營(yíng)所獲收益并未到達(dá)預(yù)期收益。

二、影響企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用的因素

（一）預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和全面性

數(shù)據(jù)是管理層用于掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，所以，企業(yè)在制定全面預(yù)算管理時(shí)需要聽(tīng)取各部門的意見(jiàn)和建議，對(duì)已有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合、加工企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)數(shù)據(jù)，幫助管理層更加準(zhǔn)確地掌握企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，提高企業(yè)編制全面預(yù)算的有效性，使企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況更好的與企業(yè)的預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)更好的吻合。故而，企業(yè)準(zhǔn)確、全面的整理和加工數(shù)據(jù)是其提高全面預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)。

（二）預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)

綜合素質(zhì)主要分為員工的專業(yè)水平和職業(yè)道德兩方面。預(yù)算管理人員的專業(yè)能力直接影響其對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知，并進(jìn)一步影響到預(yù)算的編制。而人員的職業(yè)道德對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的影響主要集中在數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和預(yù)算方案的落實(shí)，當(dāng)職業(yè)道德水平的低下時(shí)將容易滋生玩忽職守、腐敗、篡改數(shù)據(jù)等現(xiàn)象，影響預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。同時(shí)，員工責(zé)任感的缺失也容易使員工工作不遵循相應(yīng)的規(guī)章制度，導(dǎo)致預(yù)算工作難以落實(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際數(shù)據(jù)和預(yù)算指標(biāo)出現(xiàn)較大偏差[1]。

（三）預(yù)算指標(biāo)的合理性

預(yù)算指標(biāo)是企業(yè)調(diào)整自我經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)向標(biāo)，是約束經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié)資源利用的重要參考依據(jù)。所以，當(dāng)企業(yè)制定的預(yù)算指標(biāo)脫離實(shí)際后，基于這個(gè)指標(biāo)所開(kāi)展的管理活動(dòng)便失去了指導(dǎo)性，故而，預(yù)算指標(biāo)的合理性是保障企業(yè)預(yù)算管理活動(dòng)有效進(jìn)行的必要前提。

（四）預(yù)算管理制度的建設(shè)程度

全面預(yù)算管理工作可以如預(yù)期開(kāi)展還需要相關(guān)制度規(guī)章的約定，比如利用監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制監(jiān)管企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況，并及時(shí)采取措施加強(qiáng)預(yù)算方案的落實(shí)；利用預(yù)算偏離調(diào)整機(jī)制調(diào)整預(yù)算偏離情況，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如預(yù)期進(jìn)行，又符合市場(chǎng)變動(dòng)的趨勢(shì)。所以，企業(yè)建設(shè)的全面預(yù)算管理制度必將影響企業(yè)全面預(yù)算管理效果的發(fā)揮程度。

三、優(yōu)化對(duì)策

綜上分析，企業(yè)在加強(qiáng)自身全面預(yù)算管理的效果時(shí)可以從以下幾個(gè)方向出發(fā)：

（一）健全預(yù)算管理組織架構(gòu)，明確各部門權(quán)責(zé)

為了保障企業(yè)預(yù)算管理工作的開(kāi)展，則企業(yè)必須加強(qiáng)各崗位權(quán)責(zé)的落實(shí)，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，以此提高員工工作責(zé)任感。而權(quán)責(zé)明確需要企業(yè)擁有完善的管理組織架構(gòu)，一般企業(yè)的預(yù)算管理組織架構(gòu)需要包含以下主體才可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算工作完整的運(yùn)行：第一，設(shè)立全面預(yù)算管理委員組，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌戰(zhàn)略層面上的全面預(yù)算管理工作；第二，設(shè)立全面預(yù)算管理審批組，主要負(fù)責(zé)審批所制定的全面預(yù)算管理方案；第三，設(shè)立全面預(yù)算管理組，主要負(fù)責(zé)預(yù)算管理方案的制定、落實(shí)以及日常管理；第四，設(shè)立監(jiān)督評(píng)價(jià)組，主要負(fù)責(zé)監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行情況以及評(píng)價(jià)全面預(yù)算管理方案的有效性。由于不同的企業(yè)在層級(jí)設(shè)置上有所不同，企業(yè)可以按照自身實(shí)際進(jìn)行進(jìn)一步修繕，從而為企業(yè)全面預(yù)算管理工作的運(yùn)行提供一個(gè)較為完善的流程，并幫助企業(yè)明確各崗位權(quán)責(zé)[2]。

（二）重視人員綜合素質(zhì)的提升

在加強(qiáng)人員綜合素質(zhì)時(shí)，首先，企業(yè)要加強(qiáng)人員對(duì)預(yù)算相關(guān)政策、預(yù)算管理運(yùn)行制度等的認(rèn)識(shí)，并促使其提高自身專業(yè)能力，滿足促使全面預(yù)算管理效果發(fā)揮最大化的要求。其次，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，通過(guò)設(shè)置科學(xué)、合理的績(jī)效考核制度以及獎(jiǎng)懲制度達(dá)到這一目標(biāo)。其中，在制定獎(jiǎng)懲制度和員工評(píng)價(jià)依據(jù)時(shí)，企業(yè)可以從預(yù)算評(píng)價(jià)入手，結(jié)合個(gè)人KPI分析員工的工作效率，并根據(jù)結(jié)果適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)或處罰。

（三）完善預(yù)算指標(biāo)原則

為了保障預(yù)算指標(biāo)的有效性，企業(yè)除了通過(guò)加強(qiáng)人員管理規(guī)避人為風(fēng)險(xiǎn)以及數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)之外，還需要完善預(yù)算指標(biāo)的制定原則。首先，預(yù)算指標(biāo)必須遵守相關(guān)性原則，即預(yù)算指標(biāo)必須和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)緊密聯(lián)系在一起。其次，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展不但和訂單等財(cái)務(wù)信息有關(guān)，同時(shí)也和客戶喜愛(ài)度、滿意度等非財(cái)務(wù)信息有很大的關(guān)系，所以企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)要結(jié)合財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)制定。最后，非財(cái)務(wù)性指標(biāo)多難以量化度量，所以企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)要脫離定量的限制，采用定性和定量相結(jié)合的模式。

（四）完善全面預(yù)算管理制度

1.以風(fēng)控為導(dǎo)向加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

企業(yè)開(kāi)展監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制主要是監(jiān)管企業(yè)全面預(yù)算管理運(yùn)行的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的薄弱環(huán)節(jié)，以便企業(yè)進(jìn)行修正。由于制度薄弱環(huán)節(jié)將為企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)可以借助風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制加強(qiáng)對(duì)制度薄弱環(huán)節(jié)的審查，從而提高監(jiān)督效果。同時(shí)，利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以大體衡量企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)威脅度，并通過(guò)橫縱數(shù)據(jù)對(duì)比提高對(duì)全面預(yù)算管理制度有效性的評(píng)價(jià)。

2.設(shè)立預(yù)算偏離調(diào)整機(jī)制

由于市場(chǎng)的變動(dòng)難以預(yù)測(cè)，所以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也容易出現(xiàn)突變因素，影響企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。所以，為了保障預(yù)算指標(biāo)和戰(zhàn)略方向一直保持相關(guān)性，企業(yè)還需要設(shè)置預(yù)算偏離調(diào)整機(jī)制，采用合理的方法調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，從而規(guī)避由隨意調(diào)整預(yù)算帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。把預(yù)算偏離調(diào)整機(jī)制分為三級(jí)調(diào)整：第一，當(dāng)預(yù)算指標(biāo)的進(jìn)度偏差超過(guò)10%后，各部門展開(kāi)會(huì)議自行調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，同時(shí)定期向管理層提交預(yù)算調(diào)整計(jì)劃。第二，當(dāng)預(yù)算指標(biāo)和實(shí)際數(shù)據(jù)偏離超過(guò)20%后，除了需要偏差部門調(diào)整活動(dòng)并提交預(yù)算調(diào)整計(jì)劃之外，上級(jí)部門還要約談偏差部門，督促其完成指標(biāo)。第三，當(dāng)預(yù)算偏差情況未改變或繼續(xù)擴(kuò)大時(shí)，管理層需要重點(diǎn)關(guān)注偏差項(xiàng)目，并從旁協(xié)助，督促偏差部門完成指標(biāo)。

四、結(jié)束語(yǔ)

在目前我國(guó)所形成的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)不但面臨著利潤(rùn)空間被壓縮的壓力，還面臨更多風(fēng)險(xiǎn)。而完善的全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，并在一定程度上減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)要不斷健全預(yù)算管理組織架構(gòu)、完善預(yù)算指標(biāo)原則等加強(qiáng)全面預(yù)算管理的有效性，從而促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。財(cái)

參考文獻(xiàn)：

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