企業內控管理的現存問題及對策

李德剛

[摘 要]經濟的快速增長使我國企業的數量與規模都有了不同程度的增加，企業間的競爭壓力也隨之不斷增大。內部控制是企業發展過程中的“指航燈”，是企業管理的重要手段。那么如何運用這一手段來指導企業實際工作呢？筆者在這里簡述企業內控內涵、企業內控的重要性、企業內控面臨的挑戰，同時還重點闡述了企業內控管理存在的主要問題，并對內控管理問題加以總結分析，提出整改辦法，希望有助于推進企業內控建設的步伐。

[關鍵詞]企業;內控管理;問題以及對策

經濟全球化，數據一體化，企業管理現代化，在這樣的大背景下，我國多數企業已經意識到內控管理有助于風險的抵御、目標的實現、經濟效益的提高。但是如何去搞好企業內控，這是一個非常讓人頭痛的問題，許多企業借鑒國外經驗，并且在不斷地探索與研究，本文根據筆者自身的實際工作經驗，做下簡要的分析。

1 企業內控管理的含義和重要性以及組成部分

眾所周知，內控管理是企業合理規避經營風險以及抵御舞弊行為發生的“防火墻”，那么何為內控管理呢？內控管理從不同的層面講，有不同的解釋。總的來說就是不同層面的人對單位經營活動的影響，在此重點強調了董事會以及高管層面對內控的影響，同時也闡明了是全員共同參與的行為，其最終目的是企業實現行為守法，經營有效，信息可靠，資產保值。

任何事物的發展都是矛盾的，發展中離不開競爭，在競爭中求發展，這是社會發展的自然規律。企業在競爭中要不斷發展自己，壯大自己，才能可持續地發展，穩步前進。內控能夠提高企業的管理水平，提升企業核心競爭力，完善企業規章制度，防范規避企業經營風險，弘揚企業文化精神，激發員工的工作潛力，規范企業管理，實現企業自我的強大。

企業內控的五大組成部分內容很明確。一是內控環境，這是企業做好內控工作的基礎，也是推動企業內控有效實現的“發動機”。二是風險評估，這是企業合理規避風險的前提。三是控制活動，這是內控的核心部分，是企業內控管理成功的關鍵所在。四是信息與交流，是企業收集信息，反饋信息的橋梁。五是監督與評審，是企業自我監督，自我完善的重要手段。五個部分構成了企業內控活動的全部內容，它們是相輔相成、密不可分的。

2 當前企業內控管理所面臨的挑戰

這也是企業內控管理的共性所在。治理結構虛設，“一言堂”“一支筆”現象十分嚴重。有制度，無落實;有設計，無實施是內控不能有效的關鍵所在。內審虛設，內部監督弱化，內審職能得不到充分發揮。由于宣傳與教育不到位，再加上缺乏有效的溝通與互動，部門以及員工對內控認識不夠，不能很好地配合工作。缺乏控制活動，很多不相容的重要職務做不到相分離，等等。這些都制約著內控建設的發展速度，企業經營管理人員應該給予關注。

3 企業內控管理存在的問題

3.1 認識不足

許多企業尤其是家族企業的高級管理人員對內控意識很淡薄，他們認為內控是企業規章制度，讓員工遵守即可，高管可以隨意，還有他們主要關心的是企業經營的核心指標以及經濟效益。由于說服教育不夠，行為不到位，企業員工關心的是績效工資，對企業內控認識不夠，甚至有的員工根本就不明白企業內控的含義及意義，更不要說進行參與。這樣的企業內控意識是無法開展內控活動的，更談不上企業內控的效果與質量。

3.2 制度不夠完善

許多企業在認識不夠的前提下，造成其內控制度也就不夠完善。因為他們認為內控制度就是企業的規章制度，他們沒有深刻領會企業內控的含義，沒有規范地學習《企業內部控制管理規范》，更沒有考慮到企業本身的實際情況，而是將企業原有的制度列入內控管理中來。另外，許多企業的規章制度本身十分陳舊，早已跟不上企業當今管理的步伐，這樣的制度在企業管理中起不到作用，更沒有增加新的管理制度，這些都阻礙了企業建設發展。

3.3 監督工作失位

許多企業都不設立內審機構，有的企業包括大中型企業，雖說設置內審機構，但是隸屬于企業財務部門，或者是與企業財務部門無論是在人員配置上，還是在崗位設置上，都是“藕斷絲連”，這讓企業內審失去獨立性。另外在審計的內容上，由于一些領導的過多干預，內審也僅僅審核財務的賬務處理層面，而沒有從經濟內容的合規性上進行審核。最后在監督上不夠透明公開，企業的一些主要部門沒有參與進來，更不要提全員的共同參與。這樣導致企業內控沒有真正發揮作用，使內控管理成為“紙上談兵”。

3.4 組織架構形同虛設

前文說了許多企業存在“一言堂”“一支筆”現象，這主要是企業組織架構形同虛設引起的，也就是企業的董事、監事、經理層相互滲透、相互重疊造成的。這種現象會使企業一人獨大，其他人隨聲附和，最終會使企業在投資、融資上受到嚴重損失，甚至會使企業經營受阻。

4 優化企業內控管理水平的對策

企業內控建設絕不是簡單的管理制度的羅列，而是需要建立完善的內控管理體系，這是一個漫長的過程。它需要全員意識的提高、內控制度的完善、執行的有效、內審的給力、良好的企業文化形成、約束與激勵機制的規范、內控環境的治理、對執行主體的管控等。具體如下。

4.1 強化內控意識的提高

企業全體員工，包括領導在內，對內控高度重視是企業內控有效的關鍵所在，所以在企業內部必須樹立全員意識，克服狹隘的個人主義，是內控行之有效的前提。企業首先要做好主管領導的思想工作，讓主管領導明確自身在內控管理中的責任與義務，使領導充分發揮帶頭作用。另外企業首先通過有效手段，宣傳內控在企業管理中的重要作用，讓基層員工明確自身與企業內控管理的關系。總之企業要運用不同方式和手段來提高全員的內控管理意識。

4.2 建立健全的內控制度

制度是員工行為的準則，企業要建立完善的內控制度，而非陳舊制度的羅列。首先企業要從全面性、使用性來檢測現有制度是否完善，也就是要對現有制度進行全面的梳理。其次從其合理性、規范性來進行全面反饋，從而使內控制度得到大家的認可。最后對企業內控進行全面的核對，該補充的、該完善的、該新建的都一律完成。

4.3 確保企業內審有效

企業內審是內控管理的“二次”監督，是內控行之有效的重要環節。企業要認真地合理地根據《企業內控管理規范》成立獨立的內審機構。在此前提下，企業內審機構要對企業整體環境進行審查，要確保企業資金、資產的合理配置。另外，內審還要對企業的全部信息進行審核，要確保信息的真實可靠性。最后要確保內審落實有效，責任到人。

4.4 執行要給力

執行是內控的關鍵環節，執行過程不走樣是保證內控有效的關鍵所在，因此企業要關注內控的執行者，也就是說企業要對內控的執行主體施加控制，如企業的負責人、業務經辦人等，企業一方面要提高他們的綜合素質;另一方面要重點加強對他們的管控。企業要求對總經理、總會計師實行問責制。再有企業要從反腐倡廉的角度出發，對每名業務相關責任人進行法制教育，以確保他們自身的廉潔。

4.5 優化內控環境

內控治理與內控環境關系密切，良好的內控環境是內控有效發揮的前提。企業要建立良好的內控環境，要有積極向上的企業文化，有完善的人力資源管理體系，有健全的組織架構，企業重要部門以及重要職務之間能夠保證不相容業務相分離，并能做到相互監督、相互制約。總之確保企業經營理念跟上市場經濟發展的需求。

5 結語

綜上所述，企業內控管理是企業發展的重要組成部分，也是企業前進中不可缺少的“指明燈”。希望企業全體員工給予內控高度重視，也希望社會相關中介管理部門以及社會各界人士給予有力監督。

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