關于加強礦山企業財務內控管理的措施思考

方海燕

[摘 要]2020年以來國內經濟形勢有些下滑的趨向，有色金屬市場更是一路下滑，加之環保壓力造成下游冶煉企業限產、停產，礦山企業生存日益艱難。而且，礦山企業除了要承擔自身發展的經濟職能，還需全力支持地方的發展建設。文章從某礦山企業財務內控管理入手，介紹了礦產企業加強財務內控管理的現實意義，分析了目前礦山企業財務內控管理存在的主要問題，并結合財務內控的工作實際，提出完善礦山企業財務內控制度的具體措施。

[關鍵詞]礦山企業;財務內控;財務管理

1 礦山企業財務內控管理概述

1.1 企業財務內控管理的主要內容

《企業內部控制基本規范》規定，內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略制度、措施和程序的統稱。因此，企業財務內控管理是為了保證財務信息、合法、規范，提高財務信息利用率，針對性采取的一系列控制手段和管理程序。

眾多企業的內控建設歷程充分證明，內部控制是一個包括建設、檢查、整改、修訂等在內的動態過程，而且伴隨著企業業務發展、內部管理發展、經濟活動環境的變化不斷予以持續更新。礦山企業財務內控管理貫穿整個生產經營活動，滲透到資源開采、生產加工、成本控制、銷售、采購、工程、技術研發、對外投資、資金管理等各個環節，包括井下生產管理制度、生產調度管理制度、產品成本核算制度、工程項目管理制度、采購管理制度、銷售管理制度、技術管理制度、資金管理制度等。

1.2 礦山企業加強財務內控管理的現實意義

一方面，礦山企業隨著內部開采深度加深與設備老化，生產成本也在逐年增加;另一方面，由于外部有色金屬市場震蕩下行，又受到市場沖擊、下游冶煉產能受限等原因，利潤空間不斷縮小，經營風險也在日益加大。企業財務內控管理作為一種管理手段，在企業生產經營發展中具有重要的現實意義，具體表現為以下方面。

1.2.1 有助于提高企業抵御經營風險能力

在企業財務內控中，通過明確崗位職權，按崗設權，理順業務中人員責任權限，實現標準化、流程化的管理模式，不相容職位相互監督，預防人員舞弊，提高企業抵御經營風險能力。

1.2.2 有助于提高經營效率和效果

企業財務內控是企業財務信息真實性、可靠性的有力保證。企業構建完善的內控體系，可以梳理業務流程，對生產、采購、銷售、工程等業務關鍵點進行控制監督，以規避人為干擾因素，使財務報表和考核數據真實可靠，提高報表質量，提高企業經營效率和效果。

1.2.3 有助于促進企業實現發展戰略

有效的提高財務內控管控效率，打通企業在財務內控管理的薄弱環節，有助于擴大企業的利潤空間，提高企業的經濟效益，促進礦山企業加強安全生產、環境保護的投入，提高礦產資源的有效綜合利用，實現高質量發展，從而促進企業實現發展戰略。

2 礦山企業財務內控管理存在的主要問題

2.1 內部控制風險管控意識不強

在管理層面，礦山企業重點抓安全環保生產投入，因為安全環保風險關系到企業的生死存亡，從而忽視財務風險，對內部控制風險管控不夠重視。在業務層面，過多的內控制度束縛了業務的“手腳”，嚴格的內控監管帶來了效率的低下，導致大多數人對內部控制風險管控潛意識里抵制。

2.2 內控管理制度不完善

一個企業的內控管理制度不能僅限于財務內部控制制度，應涵蓋源開采、生產加工、成本控制、銷售、采購、工程、技術研發、對外投資、資金管理等各個環節的控制制度。大多數礦山企業內控管理制度不夠精細化，部分制度存在設計缺陷，一些部門在制定內控制度時缺乏有效溝通，對業務了解不深入，不同制度之間條款“打架”，導致無法提高企業財務管控效率。

2.3 內控管理缺乏獨立性

某些礦山企業設置紀檢監察審計部，由其行使內控管理職責，但又無審計、財務等專業人員配備，平時不進行企業內部審計，在上級集團公司進行內控審計時，臨時抽調財務人員。財務人員身兼數職，既要完成財務核算，又要做財務分析，還要監督企業內控執行情況，這樣“既當運動員，又當裁判員”狀況導致內控管理無法保持獨立性。

2.4 監督考核機制不健全

由于內部控制風險管控意識不強導致缺乏有效的跟蹤和監督考核機制。有許多企業由財務人員兼職相關職位，更無法配置與之相應的審計職位，缺乏對財務核算的內部審計監管。財務內控執行時人為因素干擾過多，也同時增加了監管的難度。

2.5 內控管理信息化水平不高

財務核算系統、生產系統、倉庫供應鏈各種管理軟件獨立并存，數據上不能實現共享，銷售業務人工電子表格統計，停留在半手工化，數據傳遞仍采用傳統模式，不僅造成多個部門重復勞動，效率不高，而且容易造成基礎數據缺失。

2.6 財務內控隊伍素質不高

財務內控人員業財融合的財會思維不完善，傳統的財務核算更強調的是財務人員遵守會計準則，而不是內控管理體系，但是很多有價值的數據都是在運營中生成，和業務緊密相關。傳統財務核算模式造成礦山企業財務內控隊伍缺乏內控管理思維，整體素質不高。而且，由于礦山企業管理層內部控制風險管控意識不強，為了節約人力成本，不設立獨立的財務內控人員，大多是由財務核算人員兼任，而核算人員沒有經過內控管理系統培訓學習，往往憑經驗執行內控管理，導致整體隊伍素質不高。

3 礦山企業優化財務內控管理的對策建議

3.1 提高風險管控意識，提升全員內控管理意識

在明確企業財務內控現實意義的基礎上，企業管理者必須及時轉變理念，將重點鎖定在安全生產的同時也要建立有效的風險防范意識，以充分發揮財務內控正面效能，拓展企業經營發展的效益空間。除此之外，還應在公司開展關于內控管理的宣傳與培訓，加強企業全員內部控制制度的規范化學習，樹立和強化管理制度化、制度流程化、流程信息化的內控理念，以對內控制度流程和關鍵點的熟知程度來提高內控執行的效率，從而抵消業務層面的抵觸情緒。

3.2 全面梳理內控管理制度，建立健全內控體系

完善內控管理制度，深入業務銜接和業務配合，考慮實現整體目標的風險節點，設置相應的內部控制;全面梳理內控、風險和合規管理相關制度，尤其是涉及財務風險的關鍵活動梳理，包括但不限于采購、銷售、資產管理、預算管理、資金管理活動。在具體業務制度的修訂中嵌入統一的內控體系管控要求，將內部控制體系和所有業務有效融合，明確重要業務領域和關鍵環節的控制要求和風險應對措施。建立以風險管理為導向、合規管理監督為重點，嚴格、規范、全面、有效的內控體系。

因此，在梳理制度時，不可孤立的去看待任何一個變量，要用整體性、聯系性的思考方式，來解決公司的業務和財務制度條款沖突問題。

3.3 配備專業機構與人員，強化內控體系執行獨立性

在企業財務會計從傳統的“核算”逐步向管理轉變的過程中，首先，財務管理人員要摒棄管理上的主觀隨意性，一切以制度說話，執行內控和財務制度時，加強溝通，避免工作中生硬對立，在效率和效益之間尋求平衡點。其次，紀檢監察審計部應配置具有較強專業能力、業務經驗豐富的人員擔任財務內控項目負責人，并同時配備既懂財務審計又懂業務的員工作為工作人員，對企業財務活動實施專項監督，以增強財務內控管理的獨立性。

每季度對企業財務內控情況進行定期評價，及時對企業各部門執行和財務執行工作進行過程性檢查，找出企業財務內控執行中存在的問題，并撰寫風險評估報告，以確保財務內控制度執行的規范性、全面性。

3.4 結合績效管理制度針對內控專項考核，強化監督考核機制

公司制定績效管理制度時將績效考核落實到財務內部控制的建設中，制定定性與定量相結合的內控缺陷認定標準、風險評估標準和合規評價標準，在具體月度績效考核辦法中，明確詳細考核指標，將內控管控工作與員工實際利益掛鉤，年底對員工進行績效考評。

人力資源部門應在《職能序列人員考核管理辦法》中將內控管理工作的執行效果等指標列入工作履職考核表中進行年度專項考核，對表現突出的員工按崗位貢獻考核加分，此考核結果作為續聘、職務晉升或晉級的重要依據。

3.5 加強信息化管控，強化內控體系剛性約束

信息化可以將財務人員從大量的日常核算、報表編制等繁雜重復性的工作中解脫出來，提高財務內控的剛性機制，利用更多的時間來進行財務管理工作。

在搭建內控制度建設時，要與業務部門、紀檢監察審計部門、信息部門協同配合，集成生產、財務和資產、物資采購、人力資源等系統應用，逐步實現內控體系與業務信息系統互聯互通、有機融合。利用信息化數據共享，實現事前監測、事中預警、事后評價等在線監管功能，保證關鍵點活動可控制、可追溯、可檢查，有效減少人為違規操縱因素，強化內控體系剛性約束。

3.6 提高財務內控人員素質，促進業財融合管理

財務內控管理工作必須緊跟社會發展，及時進行調整，除了完善現有的績效考核機制以外，還應該完善財務內控人員的培訓機制，提高財務內控人員的綜合素質。財務內控人員在加強內控管理知識的系統學習的基礎上，還需要了解業務特點，理解業務需求，通過深入業務部門優化財務服務機制。規模較大的礦山企業由于分工過細，可以讓財務內控人員參與項目財務，快速掌握整個內控體系，全面貼進業務，從而將財務工作的重點向財務管理轉變，逐步培養財務內控人員的全局觀和深度思維能力，跳出煩瑣的日常財務核算工作，站在企業內控管理的角度、以風險管控視角來審視企業財務管理工作，以促進業財融合管理。

總之，現階段的礦山企業應該以提高經營效率和效果為目標、以風險管理為導向、以流程梳理為指導、以關鍵控制活動為重點，同時緊緊圍繞企業經營目標，以財務內控為抓手，抓制度、抓流程、抓控制點結合企業經營實際，有針對性地完善內部管理制度，構建相應的風險評估、風險預警、審計監管、績效激勵等機制，提高規范管理水平，實現降本增效、高效運營，推動企業高質量發展。

參考文獻：

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