企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策探討

黃立群

[摘 要]隨著近些年市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，很多企業(yè)都認(rèn)識(shí)到了開展全面預(yù)算的重要性：開展全面預(yù)算管理可以促使企業(yè)管理水平不斷提高，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。但是現(xiàn)階段的企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在著很多問題，使全面預(yù)算管理不能將作用發(fā)揮完整。文章首先闡述了企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵與意義，然后就企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行全面解析，并針對(duì)這些問題提出相應(yīng)的解決措施，以期為企業(yè)施行全面預(yù)算管理提供一些借鑒。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算;預(yù)算管理;企業(yè)戰(zhàn)略

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的環(huán)境下企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行資源的調(diào)配以及整合，施行預(yù)算管理便成為非常重要的議題之一。預(yù)算管理是企業(yè)合理分配和利用資源的有效方法，可以優(yōu)化整合企業(yè)資源。但目前我國大多數(shù)企業(yè)實(shí)行的全面預(yù)算管理制度，還存在諸多問題，這些問題若不能得到有效的解決，會(huì)對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面作用。因此開展全面預(yù)算管理工作是企業(yè)當(dāng)下重點(diǎn)工作之一。

1 企業(yè)全面預(yù)算管理概述

1.1 企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

預(yù)算指的是企業(yè)在對(duì)戰(zhàn)略發(fā)展做出規(guī)劃的基礎(chǔ)上，對(duì)未來一段時(shí)期做出具體的行動(dòng)計(jì)劃，它可以將企業(yè)特定時(shí)間段的資源配置狀況反映出來。全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)便是全面預(yù)算，此管理體系需要管理流程跟蹤、覆蓋企業(yè)全面業(yè)務(wù)范圍以及全員參與的基礎(chǔ)環(huán)境。全面預(yù)算管理需要以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為其管理目標(biāo)，在現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)中是一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容，它促使企業(yè)的短期目標(biāo)與長期目標(biāo)進(jìn)行戰(zhàn)略協(xié)調(diào)，從而推動(dòng)其年度計(jì)劃的實(shí)施，利用預(yù)算的不斷修正與實(shí)施在各部門之間進(jìn)行整合，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.2 企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理工作開展的基礎(chǔ)是企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)以及企業(yè)戰(zhàn)略，在對(duì)預(yù)算的編制以及實(shí)施中發(fā)現(xiàn)各類問題，并及時(shí)的進(jìn)行修正，不斷推動(dòng)全面預(yù)算工作的開展。首先，有助于企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃以及規(guī)劃工作的開展，將企業(yè)的經(jīng)營計(jì)劃通過預(yù)算管理分解到各執(zhí)行部門，根據(jù)預(yù)算對(duì)未來時(shí)間段的工作統(tǒng)籌進(jìn)行安排，促使資源分配更加合理化，增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)與經(jīng)營目標(biāo)的統(tǒng)一。其次，有助于企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)溝通，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)需要企業(yè)的各個(gè)部門都參與其中，及時(shí)的針對(duì)預(yù)算中的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行溝通以及協(xié)調(diào)，促進(jìn)部門間的相互理解。再次，有助于企業(yè)的內(nèi)部控制以及監(jiān)督，企業(yè)預(yù)算分到各執(zhí)行部門之后，各部門的考核標(biāo)準(zhǔn)便由此產(chǎn)生，通過對(duì)各部門預(yù)算的完成情況進(jìn)行定期的分析便可以將企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)控，并將其中存在的問題及時(shí)進(jìn)行整改，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。最后，有助于實(shí)現(xiàn)績(jī)效評(píng)價(jià)以及考核，將預(yù)算目標(biāo)以及實(shí)際完成進(jìn)行比較，使員工考核有了新的標(biāo)準(zhǔn)，通過考核對(duì)員工起到激勵(lì)作用，不斷激勵(lì)其積極性。

2 企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題

由于企業(yè)全面預(yù)算管理中存在著一些問題，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作不能深入地實(shí)施，下文從四個(gè)方面對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行了分析。

2.1 預(yù)算管理組織體系不完善

在很多企業(yè)里都存在預(yù)算管理組織體系不完善的情況，在企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)置專門的部門進(jìn)行預(yù)算管理工作，而是將這部分工作交到了財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部門只是對(duì)于數(shù)字的預(yù)算以及處理較為專業(yè)，而預(yù)算管理需要對(duì)多方面進(jìn)行考量，并且需要多部門的配合，因此將全面預(yù)算管理工作交由財(cái)務(wù)部門開展，會(huì)使全面預(yù)算工作只停留在表面，不能得到深入的實(shí)施。企業(yè)的管理層對(duì)企業(yè)開展全面預(yù)算認(rèn)知較為簡(jiǎn)單，只注重形式，并不重視真正的預(yù)算管理情況，如此進(jìn)行預(yù)算管理，會(huì)增加財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的矛盾，不利于工作的開展。因此，如果沒有一個(gè)統(tǒng)籌安排的組織進(jìn)行全面預(yù)算管理的協(xié)調(diào)工作，其作用便不能發(fā)揮出來，并且會(huì)加深部門間的矛盾，對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來一定的負(fù)面影響。

2.2 全面預(yù)算管理意識(shí)較低

企業(yè)雖然已經(jīng)開展了全面預(yù)算管理工作，但是由于企業(yè)引入全面預(yù)算的時(shí)間較短，在企業(yè)內(nèi)部沒有系統(tǒng)的將全面預(yù)算進(jìn)行講解，企業(yè)的員工以及領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知度較低。具體的全面預(yù)算應(yīng)該從編制時(shí)便需要企業(yè)內(nèi)部所有部門的參與，將各類型的資源需求進(jìn)行匯總，并不是只有財(cái)務(wù)部門進(jìn)行編制工作，而實(shí)際情況卻是只有財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行此項(xiàng)工作，此種預(yù)算編制方法破壞了全面預(yù)算的全面性以及全員性，只有財(cái)務(wù)部門參與的預(yù)算編制還會(huì)導(dǎo)致預(yù)算的合理性較低。員工的全面預(yù)算管理意識(shí)較低，會(huì)使得各項(xiàng)預(yù)算管理制度不被認(rèn)可，從而不能很好地被執(zhí)行，各項(xiàng)相關(guān)工作都無法開展，因此全面預(yù)算工作成果收效甚微。

2.3 預(yù)算執(zhí)行過程管控責(zé)任不到位

很多企業(yè)都存在只注重預(yù)算編制的情況，編制工作結(jié)束之后并沒有對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行細(xì)致的管控。因此，預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制工作是脫節(jié)的，甚至有一些企業(yè)根本沒有開展過程監(jiān)控工作，只是在年末進(jìn)行預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的簡(jiǎn)單對(duì)比，沒有對(duì)其中的偏差做出仔細(xì)的分析，未將其中的原因找出，并且存在部分企業(yè)明知道是其中某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了偏差，也沒有將這些問題進(jìn)行解決。在預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行過程中，肯定會(huì)存在變量衍生出一些問題，如何將問題及時(shí)的解決是十分重要的，若是不將管控中的問題及時(shí)解決，全面預(yù)算管理也就失去了意義。

2.4 預(yù)算執(zhí)行考核以及獎(jiǎng)懲制度不完善

企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，需要確立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度以及考核機(jī)制。考核機(jī)制以及獎(jiǎng)懲制度的不完善會(huì)降低全面預(yù)算管理的權(quán)威性以及嚴(yán)肅性。在部分企業(yè)中評(píng)價(jià)預(yù)算指標(biāo)的工作會(huì)安排在年終進(jìn)行，并且在對(duì)預(yù)算指標(biāo)做出評(píng)價(jià)后，沒有對(duì)工作完成質(zhì)量較高的人員做出獎(jiǎng)勵(lì)，也沒有具體的懲罰措施懲罰工作完成質(zhì)量低的員工。由于獎(jiǎng)懲制度的不完善，會(huì)使員工在預(yù)算管理中的參與度不斷降低，各項(xiàng)考核不能落地執(zhí)行，便會(huì)造成預(yù)算的超值，從而對(duì)全面預(yù)算管理工作產(chǎn)生負(fù)面影響。

3 企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對(duì)策

針對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題不斷地進(jìn)行探討，下文從四個(gè)方面對(duì)加強(qiáng)全面預(yù)算管理進(jìn)行了對(duì)策分析。

3.1 完善全面預(yù)算管理組織體系

企業(yè)想要全面預(yù)算管理發(fā)揮出效用需要不斷建立健全預(yù)算管理組織體系，將進(jìn)行全面預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)分別進(jìn)行職權(quán)明確，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立全面預(yù)算管理委員會(huì)，用來推動(dòng)全面預(yù)算工作的進(jìn)行，并進(jìn)行委員會(huì)辦公室的設(shè)立，管理一些日常問題，此組織可以在財(cái)務(wù)部門進(jìn)行設(shè)立，由財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行主導(dǎo)工作，并且也需要銷售、生產(chǎn)等部門的員工參與到其中，使各職能部門的人員都在委員會(huì)辦公室的指導(dǎo)下進(jìn)行全面預(yù)算工作的展開，從而使預(yù)算管理工作可以有序的進(jìn)行。全面預(yù)算工作對(duì)系統(tǒng)性要求較強(qiáng)，需要著眼于企業(yè)的全局進(jìn)行工作把控，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該確定全面預(yù)算管理的高度，不斷提高企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)知度，使其具有一定的權(quán)威性。此外，需要不斷建立健全全面預(yù)算管理體系，將預(yù)算管理的各實(shí)施階段都明確的進(jìn)行辦法以及細(xì)則的制定，使預(yù)算管理有依據(jù)可以遵循。

3.2 提高全面預(yù)算管理意識(shí)

在企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)該加強(qiáng)培訓(xùn)工作的展開，利用培訓(xùn)工作提高員工對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)知度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于全面預(yù)算管理工作的宣講，使企業(yè)員工的全面預(yù)算意識(shí)不斷提高，使員工對(duì)開展全面預(yù)算的重要性得到理解，并且增強(qiáng)員工的個(gè)人積極性建設(shè)，使其積極的加入全面預(yù)算管理當(dāng)中，將自身的工作保質(zhì)保量的完成。在企業(yè)內(nèi)部施行全面預(yù)算管理需要內(nèi)部員工進(jìn)行積極的配合，全面預(yù)算不只是財(cái)務(wù)部門的工作，需要各部門都參與進(jìn)來，可以將全面預(yù)算編制工作合理地分配到具體的職能部門內(nèi)部，促使全員參與其中，只有全員有質(zhì)量的進(jìn)行預(yù)算編制工作的參與，才可以保證預(yù)算的合理化。

3.3 加強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行過程的控制與跟蹤

預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)時(shí)所需要的依據(jù)，因此做好預(yù)算的執(zhí)行以及控制工作是非常重要的。在預(yù)算目標(biāo)設(shè)立后，需要將各類指標(biāo)進(jìn)行分解，按時(shí)間將其分為年度目標(biāo)、月度目標(biāo)，再分至每天的目標(biāo)，并且需要分配到具體的部門中，再逐級(jí)將目標(biāo)責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，這樣便可以進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)完成情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)問題便可以及時(shí)的做出調(diào)整，從而使各項(xiàng)業(yè)務(wù)都控制在預(yù)算目標(biāo)可控制的范圍之內(nèi)。在預(yù)算執(zhí)行的過程當(dāng)中，發(fā)生問題的概率很大，需要做的便是加強(qiáng)控制，將這些問題在發(fā)生之初便進(jìn)行解決，從而使全面預(yù)算向著健康的方向發(fā)展。最后需要定期做出預(yù)算執(zhí)行分析，從各角度對(duì)預(yù)算進(jìn)行分析差異的成因，對(duì)出現(xiàn)的問題及時(shí)做出糾正并對(duì)其原因深入了解，以便在后續(xù)的預(yù)算管理過程中避免同樣問題的出現(xiàn)。

3.4 完善預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲制度

在預(yù)算管理當(dāng)中預(yù)算考核是其中非常重要的內(nèi)容之一，為了全面預(yù)算工作可以得到更好的開展，需要制定相關(guān)的考核制度，將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)納入考核制度之中。考核制度需要保證公平公正的原則，并將各項(xiàng)指標(biāo)量化，從而使考核工作可以順利的進(jìn)行。在預(yù)算考核制度建立之后，需要配備相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，沒有獎(jiǎng)懲制度為考核結(jié)果做支撐，考核制度的執(zhí)行便沒有了意義，因此必須明確獎(jiǎng)懲制度，以薪資變動(dòng)以及職位變動(dòng)作為獎(jiǎng)懲的一種方式，考核指標(biāo)完成較高，則升職加薪，反之則降職降薪，有獎(jiǎng)有罰才可以不斷增強(qiáng)員工對(duì)預(yù)算管理的主動(dòng)性，推動(dòng)全面預(yù)算管理的實(shí)施，當(dāng)績(jī)效考核與員工的薪資掛鉤，才可以不斷促進(jìn)員工更加積極主動(dòng)的參與到全面預(yù)算工作當(dāng)中，從而使全面預(yù)算管理可以更順利的推進(jìn)。

4 結(jié)語

總之，面對(duì)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理可以使企業(yè)資源的配置效率不斷提高，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)。面對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)全面預(yù)算管理中所出現(xiàn)的問題，企業(yè)需要根據(jù)自身情況不斷將預(yù)算管理機(jī)制科學(xué)的進(jìn)行完善，推動(dòng)全面預(yù)算管理的深入實(shí)施，不斷促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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