稅務稽查應對及危機處理探析

[摘 要]在稅收法規不斷完善的今天，企業遭遇稅務稽查的概率與日俱增，要想使涉稅爭議得到有效化解，并轉化為機遇，就需要在對風險進行有效控制的基礎上，創造經濟效益。文章對企業稅務稽查應對及危機處理進行了簡單的探討和梳理，旨在有效解決企業涉稅危機，提供借鑒和參考，使企業涉稅危機處理能力得到有效提升，同時還需要在風險導向的基礎上完善稅務管控體系，科學開展稅務稽查，將稅務處罰和稅務風險降到最低，最大限度地保護企業自身稅務價值。

[關鍵詞]稅務稽查;涉稅危機;風險防范

1 引言

在中國經濟強勢融入國際經濟的今天，稅收新政不斷推出，經濟社會發展中“兩難”問題增多，稅收任務全面吃緊，企業遭遇稅務稽查的概率與日俱增，但可能會因為對涉稅爭議的解決、稅務稽查的應對、稅務危機的處理不夠專業，導致稅企無法有效順暢溝通，從而使企業面臨極大的納稅風險。

2 稅務稽查的概念和內容

所謂稅務稽查，是指稅務機關依法對扣繳義務人、納稅人和其他涉稅人員履行必要的納稅義務，并詳細檢查涉稅事項，圍繞檢查處理相關工作的行政執法行為。稅務稽查是對企業納稅申報的相關數據進行全面或專項的稽查，是稅收征管工作的重要步驟和環節。

3 企業稅務稽查的應對

正確應對稅務稽查，并對其進行全面、系統的分析，然后制定一套與之相匹配的解決措施。需要結合檢查目的，將稅務稽查分為日常檢查、專項檢查和專案檢查。

由于企業對稅收政策不熟悉，對賬務處理不規范，導致企業出現涉稅危機，增加納稅成本，承擔稅務處罰。企業無法回避稅務稽查，但應對方法不同，處理結果也就大不相同。企業應了解應對稅務稽查的程序和方法，把握好企業合理避稅和偷逃稅款的臨界點，兼顧收益與風險，使企業獲得切實可行的節稅方法，將稅務處罰和風險降到最低。對此，企業應從以下五個方面著手防范稅務稽查風險。

3.1 理解稅務稽查意圖，積極開展自查

面對稅務稽查，企業應該了解稅務稽查中選案、實施、審理、執行情況，策略性的安排、組織稅務自查，研究分析自查提綱、掌握自查重點，制定既符合自身利益又順應時勢的《稅務自查應對方案》，并根據財務制度和稅收法律法規開展自查，該過程不僅要遵循國家稅收政策和相關法律法規，還需要遵守財經紀律和財會制度，對其中存在的問題積極整改，化解一部分納稅風險。

同時，企業應以稅務稽查為契機，加強稅務風險的后續管理，建立適應企業動態發展的稅務評估、稅務稽查風險防范的長效機制，從企業內部對稅務上的“違規”項目進行合理的稅務統籌規劃和標準化建設。在企業稅務管理過程中，不僅要對涉稅項目可能存在的稅務風險給予關注，還需要對涉稅項目的內容給予綜合考慮，在企業日常的生產經營中巧妙地融入稅務政策，從而有效提高企業的稅務價值。

3.2 利用在稅務稽查中所擁有的權利，應對稅務爭議，維護自身合法權益

第一，分析稽查處罰意見相關條款。在企業及時進行稅務自查，面臨稅務稽查的處罰結果時，企業應認真分析稅務稽查處罰意見，分析援引法律條文是否準確完整，分析稅務稽查證據是否充分，并對檢查事項進行復核，找出應對策略與技巧。復核稽查程序是否合法、稽查事實是否確鑿、稽查手續是否完整、適用法律是否恰當以及稽查數據是否準確。屬于政策運用錯誤，對政策本身進行抗辯;屬于政策模糊，要站在有利于企業的角度理解把握政策規定，或者尋找其他單位被從輕處罰的案例;屬于政策本身清楚無誤，尋找其與上位法的沖突進行抗辯。

第二，分析稅務稽查糾紛問題的性質。在稅務稽查糾紛處理過程中，企業應認真研究所涉及的稅務稽查糾紛問題及各問題之間存在的界定標準，查看其是屬于違法還是犯罪、是屬于偷稅還是人為過失。對于一些事實，特別是要補稅罰款的問題，需要盡可能從政策方面來解決，以期達到減輕稅務處罰的效果。對于適用自由裁量權的一些處罰，要爭取罰款最少，運用“過罰相當”原則跟稅務機關協調。

第三，尋求法律救濟，合法維權。稅務稽查是稅務機關代表國家依法對納稅人的納稅情況進行檢查監督的一種形式，作為稅務機關所開展的執法行為一般會對企業納稅人產生一定的影響，甚至要承擔相應的法律后果。對于納稅人而言，稅收法律救濟權是其可以享有的基本權利之一，在履行納稅義務的同時，納稅人有權對稅務機關作出的決定提起行政訴訟、申請行政復議、請求國家賠償等。實際上，尋求法律救濟，不僅可以使涉稅危機得到有效化解，還可以對納稅人的合法權益給予保護。

在進行稅務稽查過程中，可能會因為政策理解偏差、稅收制度不夠完善和自由裁量權等問題的影響，而導致稅收行政執法過程中出現一定的爭議，而單純依靠訴訟、聽證、復議等手段來解決爭議，不僅會增加企業稅務行政成本，也違背了和諧稅收的初衷。稅務爭議的妥善解決，不僅可以保護納稅人的合法權益，還可以實現稅務的真實價值。作為企業納稅人，不僅要對稅法有個全面的了解和掌握，還需要掌握稅收征管和稽查的基本流程，多運用稅收和解方式，通過稅務聽證、復議的手段達到和解的目的，實現稅收征納的法治、公平、文明、效率，使稅務爭議能夠妥善解決。

3.3 加強稅企溝通，營造良好的稅企關系

由于稅法體系龐大繁雜，導致企業會計處理與稅收處理間存在一定的差異，極易出現錯誤問題。稅企關系處理不當，就會被稅務機關作為反避稅重點或稽查對象。企業應根據自身實際情況，綜合運用多種方法進行稅企協調，營造良好的稅企關系，建立暢通的稅企信息溝通機制和渠道，促進征納良性互動，最大限度地利用稅法提供的靈活性合理降低稅負和納稅風險，防范由于稅企信息不對稱造成的涉稅風險。

3.4 強化納稅風險意識，建立稅務風險防控體系

對企業而言，稅收風險無處不在。隨著社會信息化發展，稅務征管稽查行為逐步規范，稅務機關內部權力制衡機制不斷完善，一定程度上縮小了企業可利用的投機空間。對于企業而言，稅務危機最好的解決辦法，應該是根據不同的納稅事項、納稅主體，選擇不同的風險可控的稅務策略。建立一套完整的適應企業動態發展的稽查風險防范和稅務評估機制，以便將企業的稅務風險控制在可接受的范圍內。

3.5 培養涉稅危機預防意識

其一，加強稅務風險的日常管理，組織稅務風險團隊，有針對性地研究企業稅務稽查風險的應對策略，在了解一般稅務風險分析的基礎上進行稅務籌劃;其二，強化對稅收政策的教育與培訓，進一步了解和掌握稅務稽查風險的類型、來源和程序，掌握涉稅危機處理方案，以此來有效提高企業稅務實操水平;其三，樹立涉稅危機意識，防患于未然。對于企業而言，應對稅務風險最有效的措施就是做好內控體系、內部管理的建設工作;其四，定期自查或者委托中介機構檢查，防范稅務違法行為，識別控制稅務風險;其五，了解稅務征管、評估、稽查流程，建立良好和諧的稅企關系，站在更高層次上進行稅收籌劃，配合順應稅收政策的引導。

4 結論

總之，在企業發展過程中，管理者和員工都需要不斷提高自身的納稅風險意識，并參與到稅務管控之中，主動承擔相應的職責，以確保納稅風險得到有效規避。如何解決涉稅爭議、應對稅務稽查，在控制風險的前提下創造利潤，最大限度地保護企業自身的稅務價值，已成為現代企業管理的必修課，亟待每一個經營者、會計人持續長久地關注和探討，為企業的發展保駕護航。

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[作者簡介]魏威，男，漢族，河南信陽人，中級會計師，本科，研究方向：會計學。