糧食倉儲企業加強內部控制的思考

李麗蓉

[摘 要]糧食倉儲企業既具備行政管理特征，也是獨立于市場且自負盈虧的現代化經營機構。但從目前的實際情況來看，我國部分糧食倉儲企業受傳統管理體制的影響，在內部控制管理體系運行過程中還存在著諸多問題。文章對糧食倉儲企業實施內部控制的重要性進行分析的基礎上，指出了現階段糧食倉儲企業內部控制應用的薄弱點，并給出了糧食倉儲企業加強內部控制的相關建議。

[關鍵詞]糧食倉儲企業;內部控制;策略思考

1 糧食倉儲企業實施內部控制的重要性分析

伴隨著糧食市場的不斷發展，我國國有糧食倉儲企業在逐步市場化過程中必然要面臨激烈的競爭風險;同時，糧食倉儲企業的經營管理受政策變化、產銷地域以及物流發展等多方面外部因素的影響。企業要想更好地適應外部環境，就必須要重視內部管理工作，以內部控制作為管理核心，構建完善的內部控制管理體系[1]。具體來說，糧食倉儲企業實施內部控制的重要性主要體現在以下三個方面：一是內控的實施能夠規范企業的運作水平。國有糧食倉儲企業的一切經營管理都需要嚴格按照國家指令性政策開展，包括糧食儲備規模、儲備糧輪換出入庫等;二是內控的實施能夠提高企業管理質量。完善的內部控制體系能夠從組織結構、制度流程、手續審批、監督審計等多個方面實現對企業內部管理工作的協調控制，要求各部門明確工作目標、履行工作職能，有效提升企業整體的管理效率;三是內控的實施有利于防范企業經營風險。糧食倉儲企業的運營受市場、政策、競爭、財務等多方面風險因素的影響，通過加強內部控制能夠合理安排企業的融資決策、投資方向、資源配置等，在保證企業風險應對有效的同時，促進民生和效益共同發展。

2 現階段糧食倉儲企業內部控制的薄弱點分析

2.1 內部控制環境有待改善

雖然糧食倉儲企業已經建立了基礎的內部控制管理框架，但實際操作仍以傳統的管理辦法為主。例如：部分重大項目缺乏集體討論和決策過程就先行實施;項目資金支出沒有經過嚴格的事前論證和審批環節;各職能部門權責劃分不夠明確，內部相互推諉責任的現象依舊存在。內控環境的缺失不僅會造成員工對內部管理工作的不重視，也會使得內部控制管理機制形同虛設。

2.2 風險評估機制尚不健全

糧食倉儲企業的運營風險可以細化為投資風險、資金風險、存貨質量風險、債務風險以及儲備糧輪換風險等。但目前，大部分糧食倉儲企業尚未建立較為科學的風險評估系統，對風險識別、風險分析以及風險防范等工作缺乏經驗;同時，企業對風險根源因素把控不到位，尤其在決策環節沒有及時對行業發展狀況、市場前景、政策導向等內容進行全面分析，盲目決策可能會造成企業的經營活動中存在風險隱患，甚至會給企業帶來一定的經濟損失。

2.3 控制活動缺乏有效的執行力

部分糧食倉儲企業在設計業務流程時，沒有結合糧食倉儲相關的業務特征及業務模式。如：在采購入庫環節要經過對采購點扦樣、入庫扦樣、除雜等程序，在保證糧食質量的基礎上才能入庫儲存。但如果企業沒有針對這一業務流程設置采購與存貨相關的管理規范，可能會增加儲備糧霉變的概率，不僅會虛增存儲成本，也會給企業運營帶來風險。另外，部分糧食倉儲企業雖然在關鍵業務環節當中設置了內部控制節點，但過于強調內部控制的靈活性，忽略了其剛性控制，也會造成內部控制流于形式。例如：企業為了聯系供應鏈上下游之間的關系，常常采取“先付款后審批”的方式，使得企業中存在大規模未銷掛賬，影響了資金流動的順暢性[2]。

3 糧食倉儲企業加強內部控制的相關建議

3.1 優化內部控制環境基礎

糧食倉儲企業管理層應當盡快轉變自身的管理理念，立足于外部市場環境和內部戰略規劃搭建內部控制管理體系，具體包括：完善內部決策機制和監督制衡機制;依據倉儲量管理的業務特征明確崗位權限，分離不相容職務;企業的一切重大項目決策、大額資金支出以及人事任免等，都需要按照相關規定在集體決策審批或集體聯簽制度下開展。另外，糧食倉儲企業還應實現全員內控的文化氛圍，即通過下發政策、組織培訓、宣傳展示等相關途徑向基層員工傳達企業的管理思想，將內部目標落實與員工個人績效直接聯系，有效調動員工對內部控制的參與性和認同性，為內部控制工作的實施創造環境基礎。

3.2 健全風險評估機制

一方面，糧食倉儲企業要結合內外部因素建立風險預警機制和突發事件應對機制，針對企業經營管理過程中可能潛在的風險因素進行全面分析，制定風險預警標準，在風險數據模型庫的指導下開展風險應對工作。在這一過程中，企業應當以采購、儲存和輪換作為主要控制業務節點，例如：在采購環節中，企業基于采購計劃委托多家主產區糧食倉儲企業開展糧食收購工作，既能夠拓寬采購渠道，又能夠調動競爭機制保證采購價格的合理性以及糧食質量的合規性，有效規避采購風險;在輪換環節中，糧食倉儲企業可以采用先購后銷、邊購邊銷或包干輪換等多元化的方式降低輪換環節可能出現的違約風險。另一方面，從風險源頭控制入手，要求企業的一切籌融資活動、重大投資事項等都需要經過事前論證和集體決策，結合自身的債務結構、盈利狀況、項目成本效益等因素，降低企業的決策風險。此外，嚴格企業的資金審批權限，杜絕糧食倉儲運營活動中產生的欺詐風險，盡量降低企業的經濟損失。

3.3 規范企業業務控制活動

基于國家糧食物資儲備局的相關管理要求，糧食倉儲企業在規范業務控制活動的過程中，應當以監督糧食質量和數量作為控制活動的前提，找準企業管理及業務流程的薄弱環節，例如：資金支出審批、資產盤點處置、采購成本控制等，并設置相應的控制節點，使各個業務環節都能夠在內部控制的約束下開展[3]。另外，針對員工的行為規范制定操作指南，要求企業全體員工都要遵守標準化的規章制度，以保證內部控制的嚴肅性。

3.4 完善內部監督評價體系

一方面，糧食倉儲企業應建立內部審計監督機制，在保證審計機構獨立性的基礎上，對企業日常經營活動、重大支出項目、員工業務操作等進行監督，及時發現內控缺陷，并提出相應的解決方案。例如：以儲備糧輪換業務作為專項監督項目，針對糧食質量、儲存要求、任務完成度、成本效益性等內容進行監督審計，以保證該項業務的規范性和經濟性。另一方面，以內部控制體系運行作為評估內容，評價內控實施給企業帶來的價值和作用，并結合相關政策及經營策略不斷完善內控管理體系，實現內部控制閉環管理。

3.5 加大信息化建設工作

信息技術的應用是糧食倉儲企業現代化管理進程加快的推動因素，在這一過程中，企業可以實現內部控制系統與業務系統的緊密聯系，有效改進內部控制管理手段。例如：在信息技術的支持下建立訂單糧食收購系統、遠程電子測溫系統、出入庫監控系統、安全防護系統等，并將財務管理、購銷管理、風險預警等功能引入系統平臺當中，實現各系統模塊集成化管理;同時信息技術的應用也能有效克服人為因素的干擾，為企業的監督審計環節提供良好的平臺和窗口。此外，企業還可以建立“包倉制”的管理機制，一方面可以將糧食倉儲管理責任落實到崗位上，提升基層人員的成本損耗意識;另一方面也能夠在信息技術的運用下對倉儲管理進行實時監督，并聯系外部市場，實現經濟儲糧。

4 結論

綜上所述，糧食倉儲企業加強內部控制管理是政策導向的結果，也是企業逐步走向市場競爭機制的必然選擇。因而，糧食倉儲企業應當找準自身在內部控制管理中的薄弱環節，采取切實有效的管理手段優化內控系統，提升企業整體的運行效率。

參考文獻：

[1]彭章強.關于糧食倉儲企業加強內部控制的思考[J].中國鄉鎮企業會計，2017（1）：156-157.

[2]鄧曉霞.關于企業內部控制制度有關問題的思考[J].黑龍江糧食，2018（10）：48-49.

[3]謝靜.關于加強糧食倉儲企業內部控制的思考[J].中國市場，2019（22）：186-187.