對企業會計信息化內部控制的探討

雷盼盼

[摘 要]會計信息化的發展已經對企業的內部控制造成了很大的影響，傳統的內部控制已經無法適應信息化環境下的企業發展，需要對企業傳統內部控制進行適當的調整，從而促進企業更好的發展。文章闡述了會計信息化發展對企業內部控制造成的影響，對信息化環境下內部控制中所存在的問題進行簡要的分析并提出改進意見。

[關鍵詞]企業;會計信息化;內部控制

在社會經濟不斷發展和網絡信息技術水平不斷提升的背景下，信息技術逐漸被廣泛地應用到各個領域的經營管理工作中，在企業會計信息化內部控制工作也同樣發揮著較大的應用價值。會計信息化內部控制工作質量與效率直接關系到企業經營工作能否有序的開展以及企業經營管理目標能否順利實現。會計信息化的發展已經對企業的內部控制造成了很大的影響，傳統的內部控制已經無法適應信息化環境下的企業發展，需要對企業傳統內部控制進行適當的調整，從而促進企業能夠更好的發展。

1 會計信息化環境下內部控制所發生的變化

1.1 在內部環境方面所發生的改變

隨著網絡技術的應用，對會計企業傳統內部控制造成了很大的影響，使得會計工作環境也發生了相應的變化，對會計的業務處理方式以及業務流程都帶來了很大的改變。這就要求會計部門對內部控制機構進行適當的調整，對業務流程進行創新改進，對新的責任進行重新劃分，從而使得工作人員能夠充分認識到自身所承擔的責任以及應盡的義務。同時，在對會計專業人員進行培訓時，其培訓的重點應該由單一的技術操作轉向為既要掌握一定的計算機應用技術，還要具備良好的會計管理能力的復合型人才培養。

1.2 在信息與溝通方面所產生的變化

會計信息化發展，使得會計信息集成以及共享方面得到了極大的改善。通過網絡技術的應用，突破了時間以及空間的限制，對信息溝通的范圍進行了擴大，使得企業內部中的各個部門能夠及時地對信息進行溝通。同時也能夠對行業中的動態進行及時的掌握，從而幫助財務部門在對企業風險進行預測時，數據更加準確有效。因此，企業要加強信息系統的開發工作，對信息系統進行不斷地更新與維護，做好數據的輸入與輸出，有效的對網絡安全進行控制，從而確保信息系統能夠穩定的運行下去。

2 企業會計信息化內部控制存在的問題

2.1 缺乏足夠的風險防控意識

風險防控意識的缺乏主要體現在企業中高層領導或者項目負責人，對于會計信息化內部控制工作的重要性沒有全面的了解與認識，將內部控制與成本控制以及安全控制等工作混為一談，認為內部控制僅僅依靠相關會計規章制度便能實現。這一錯誤認知很容易導致會計信息化內部控制開展過程中遭遇到多重阻礙，部分會計信息化內部控制措施無法真正落到實處;另外，內部控制執行力較差。企業產生經營管理過程中不可避免地會存在一些潛在的風險，如果企業內部控制執行力較差，則會直接導致會計信息化內部控制措施流于表面，無法真正發揮出實際的風險控制作用。同時，與傳統的內部控制工作相比，會計信息化影響下企業內部控制工作的復雜程度越來越高，對于PC系統的依賴性也逐漸加大，其內部控制工作開展的難度也隨之提升。

2.2 內部職責不清晰

傳統的內部控制，內部員工崗位相互分離，雖然操作相對較為煩瑣，效率相對不高，但是員工的責任承擔結構非常明確。同時，各個崗位之間能夠進行相互制約，通過對明細賬以及總賬之間的關系來對財務當中所出現的問題進行排查。隨著會計信息化的發展，所有的數據都是通過計算機來進行儲存計算的。同時由于計算機使用特點，就導致很難對出錯的環節進行排查，使得員工不能夠對自己的責任進行明確。會計信息化的發展，使得會計當中許多崗位被撤銷以及兼并，這就導致會計部門中崗位責任以及管理上存在著一定的混亂，不能夠及時有效地開展工作。

2.3 內部審計難度加大

在傳統的內部控制當中，在對各個環節進行操作時，都是按照規章制度進行操作的，員工之間的責任相對較為明確，這就使得在進行內部審計時，更加方便快捷，對審計當中所發現的問題很容易查到具體的責任人員。但是在會計信息化的環境當中，各個部門之間的信息溝通更為方便，這就使得在對內部進行審計時，員工之間可以通過網絡進行互相交流，從而導致審計工作的難度加大。

2.4 傳統內部控制體系亟待完善

在社會經濟不斷發展以及企業會計信息化水平不斷提升的影響下，傳統的內部控制體系已經很難滿足現代化企業會計信息化內部控制工作的實際需求。為了保證內部控制效果，對于內部控制體系實施優化改革是非常必要的。

3 企業會計信息化內部控制的優化措施

3.1 強化企業會計人員的風險防控意識

對于企業會計信息化內部控制工作而言，會計人員自身的綜合素質以及具備的風險防控意識，是影響企業會計信息化內部控制水平的關鍵性因素。在具體的內部控制工作中，為了有效保證企業會計信息化內部控制工作質量，應該從強化會計人員的風險防控意識這一角度出發，通過采取一系列的措施來提升企業會計信息化內部控制系統中相關信息的安全性。只有真正認識到會計人員風險防控意識對于內部控制管理工作開展的重要性，保證會計人員自身的專業能力與綜合素質可以滿足內部控制工作的實際需求，才能最大程度上降低企業經營管理等方面風險問題的發生概率。

3.2 對責任進行明確劃分

會計信息化環境下要對會計崗位進行適當的調整，促使會計崗位之間有效進行互相制約以及監督。同時要對崗位的責任加以明確，將崗位責任落實在員工個人身上，使得員工能夠明確自身所承擔的責任以及義務，從而避免工作當中出現越俎代庖的現象。定期進行崗位輪換，加強對崗位的控制，設立專門的人員對上機操作工作日志進行保管，防止舞弊現象的發生，從而促進內部工作的有效運轉，提高工作效率。

3.3 加大對企業會計信息化內部控制的監管力度

加大對企業會計信息化內部控制的監管力度，是有效應對內部控制執行力較差這一問題的關鍵措施。擁有完善的內部監督管理機制對于企業會計信息化內部控制工作的開展有著直接重要意義，不僅可以保證企業經營管理各個環節的高效穩定運轉，在提升企業會計信息化內部控制措施執行力等方面也發揮著積極的作用。在具體的內部控制過程中，想要進一步加大對于企業會計信息化內部控制的監管力度，應該在嚴格監督企業經營各個環節運轉情況的基礎上，以此來促進企業會計信息客觀性與可靠性的提升。

3.4 加強信息化技術培訓

企業在對復合型人才進行培養的時候，要注重對員工信息化技術的加強與培養，使得員工能夠掌握基礎信息化技術應用，能夠有效掌握信息化環境中對原始數據的保存方式，從而為之后的數據統計以及管理工作做好準備。定期組織員工對信息技術進行學習，提高員工信息技術應用水平，提高工作效率。建立激勵機制，對優秀員工給予表彰，對違規操作員工給予適當的懲罰，激發員工工作熱情，同時能夠對自身行為進行約束，督促員工工作能夠規范化和科學化。

3.5 完善企業會計信息化內部控制體系

完善企業會計信息化內部控制體系可以從以下入手：結合企業發展的實際情況，合理設定內部控制管理工作的目標，對企業經營管理中可能存在的一系列可預見性風險開展預測，在此基礎上建立健全風險控制系統，從而為企業會計信息化內部控制工作以及風險跟蹤控制工作的開展奠定堅實的基礎，保證相關控制措施可以按部就班的開展。一般情況下，企業會計信息化內部控制系統是由多個模塊共同組成，為了進一步提高企業會計信息化內部控制水平，需要將企業內部風險防御系統進行必要的細化，切實做好事前、事中與事后各個階段的風險識別、風險跟蹤以及風險控制工作，發揮出系統中多個模塊的作用。

參考文獻：

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[2]吳品柏.企業會計信息化內部控制中存在的問題及對策分析[J].時代金融，2018（9）.