電網企業數字化審計模型的構建

張曉芳

摘要：根據新時代要求對電網企業數字化審計工作的影響，結合日常實踐，主要針對電網企業數字化審計模型的構建進行探討，以供參考。

關鍵詞：電網企業;數字化審計;構建

引言

推進數字化審計，堅持走科技強審之路，是電網企業實現全面審計、高效審計、優質審計的必由之路。數字化審計模型的構建，在提高電力行業內審效率效果中發揮著重要的“橋梁”作用，從而，如何構建審計模型的工作便成為實現數字化審計的關鍵。

1電網企業數字化審計的基本特征

電網企業數字化審計是以被審計單位的各類信息系統和底層數據庫原始數據為切入點，在對信息系統進行檢查測評的基礎上，通過對底層數據的采集、轉換、清理、驗證，形成審計中間表，并且運用SQL語言、Excel語言等進行多維分析、數據挖掘，通過多種技術方法構建模型，發現趨勢、異常和錯誤，把握總體、突出重點、精確延伸，從而收集審計證據，實現審計目標。

2構建數字化審計模型的基本方法

數字化審計模型是審計人員根據獲取的數據，按照審計對象應該具有的性質、數量、時間或空間狀態（趨勢、結構、關系等），通過設定計算、判斷和限制條件建立起來的數學或邏輯表達式，用于對審計對象實際的性質、數量、時間或空間狀態進行驗證，從而對被審計單位經濟活動的真實、合法及效益情況做出科學判斷。它是一種審計人員能夠理解并建立、可以用計算機進行描述和處理的算法。

2.1根據審計對象的業務邏輯和數據鉤稽關系建立數字化審計模型

業務邏輯和數據鉤稽關系往往是具體的業務之間固定關系的直接反應，如匯總關系、比例關系、計算方法等;對于審計對象的具體業務處理邏輯和數據之間的關系，如物資到貨時間、實物出入庫時間和工程竣工時間是否存在時間邏輯矛盾，車輛燃油費和車輛數量、車輛行駛里程的關聯性等，都可以用來建立計算和分析模型，對原始數據進行驗證，從而發現與業務邏輯或者固有鉤稽關系不符合的數據和事項。

2.2根據規章制度來建立數字化審計模型

對于供電企業具體業務，相關規章制度一般都規定得非常具體，因此可以依據具體條文，將規章制度中的定量、定性規定具體化為模型中的篩選、分組、計算、統計等條件，對反應具體業務內容的特定字段設定判斷、限制等條件，以此來建立數字化審計模型，比如《國家電網公司差旅費管理辦法》中關于差旅費標準的規定，就可以轉化為驗算模型。

2.3依據審計對象和其他單位的數據關聯關系建立數字化審計模型

供電企業的經濟活動都不是完全孤立進行的，總要和其他單位或部門發生財務、業務的往來，比如上級批復用工計劃與實際各類用工情況的比對，各項目結算金額是否超總部或省公司下達的綜合計劃等，都可以用來建立關聯審計模型，一方面驗證被審單位提供數據的真實性和完整性，另一方面發現被審單位未執行上級計劃或要求的問題。

3構建數字化審計模型的有效措施

3.1構建數字化審計組織

電網企業通過成立數字化審計工作領導小組，保障數字化審計工作的持續開展和有效運行。領導小組下設數字化審計工作辦公室，負責制定數字化審計管理辦法、指導數字化審計日常工作、督促發現問題整改、開展數字化審計考核;對于數字化審計過程中發現的重大風險、問題，報領導小組經過決議提出處理意見和管理措施。同時通過管理制度明確職責界面和考核標準，將數字化審計工作與組織績效考核掛鉤，確保數字化工作有效落地。

3.2構建數字化審計平臺應用架構

為了解決單體系統變得龐大臃腫之后產生的難以維護的問題，電網企業數字化審計平臺建設采用微服務架構。將系統中的不同功能模塊拆分成多個不同的服務，讓這些服務都能夠獨立部署和擴展。同時為滿足平臺在數據存儲、分析計算等方面的技術要求，符合大數據平臺技術規范，構建了企業級應用的全新集成模式。電網企業構建的數字化審計平臺應以財務數據、營銷數據、資產數據、工程數據、審計成果數據和外部數據為物理基礎，實現數據查詢和數據分析、監控預警等功能，發揮數字化審計監控和遠程指揮的能力。

3.3制定基礎表格，明確字段信息

根據建立的數據分析模型，從對應的業務系統導出部分基礎數據表，另外根據模型數據需要，制作剩余部分的基礎數據表。在基礎數據表中明確數據來源、字段含義和資料用途等內容。要實現審計分析模型，需要通過財務管控系統導出被審單位變電專業日常運維費明細賬和銀行交易明細表;運用PMS系統導出變電專業對應時間段的工作票信息表，利用ERP系統導出員工花名冊信息表。將工作票中工作班成員與員工花名冊進行比對，篩選出非花名冊成員即臨時的勞務人員。

3.4研發數字化審計系統

傳統的審計模式下，開展審計項目所耗人力資源較大，效率偏低。電網企業充分應用GPS定位、人臉識別等技術，通過開發基于國網的中介機構審計質量實時管控系統，實現對工程項目及其它項目的全方位監控。該系統可通過人臉識別和GPS定位功能，將人員信息、運行軌跡、經緯度等保存到數據庫中，同時對于異常信息、重要節點提醒、考核結果等具有自動研判功能，對于重要數據、信息具有自動統計分析功能。

3.5注重數字化審計能力提升

一方面強化業務培訓，組織在職審計人員學習，根據人員知識結構、特長等合理調配，著力提升財務、營銷、工程等各專業數字化審計水平;另一方面強化實踐應用，有意識地多組織開展數字化審計項目，并為審計人員提供多渠道的技術支持，強化數字化審計思維，熟練并創新數字化審計手段。

3.6加大數字化審計力度

積極探索實踐“集中分析、分散核查”的數字化審計模式，充分發揮數字化審計團隊在日常審計監督的作用，深化應用審計信息系統、主要業務應用系統和數據分析處理技術，以“疑點核實、工作報告、問題整改、支撐保障、優化提升”五種機制持續開展日常審計監督;結合年度各類審計項目關注重點，以集中工作方式開展非現場數據分析，及時深入揭示問題和風險，提升運用互聯網技術和信息化手段開展審計工作能力。

3.7適應業務應用場景

從電網企業運營管理審計角度出發，數字化審計平臺應適應業務應用場景，符合內部審計機構審計項目實施和指揮需求，完成數據采集、連接、查詢、分析、監控、展現、預警等任務。一是建立審計監控中心，發揮審計技術研究和成果展示交流雙重作用。通過數據可視化管理，全方位展示和監控企業經營和審計業務活動情況，實現預警決策、綜合評價和指揮調控功能;二是建立審計數據中心。通過數據集成技術，定期抽取、存儲和轉換電網經營活動中的全量業務數據，運用審計模型，開展對財務、營銷、資產、物資和工程等核心數據的連續、實時智能化分析;三是建立審計模型研究實驗室。組建一支專家團隊，開展對業務數據處理邏輯、數據間的勾稽關系的深度研究，建立數據分析規則并固化至系統，逐步形成一套完整的業務規則管理體系。

結束語

新時代下，電網企業數字化審計將會逐步替代傳統的審計模式，審計人員應把握數字化審計時代帶來的發展契機，充分發揮數字化審計的優勢，促進公司持續健康發展。本文淺析了數字化審計模型的構建方法和措施，為進一步提升電網企業數字化審計水平提供參考。

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